Право. Библиотека: TXT
Налоговый кодекс РФ
Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ
Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года
Одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года

Текст части первой Налогового кодекса опубликован в "Российской газете" от 6 августа 1998 г., в Собрании законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г., N 31, ст. 3824.

Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в Собрании законодательства Российской Федерации и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части первой Налогового кодекса приводится в редакции "Собрания законодательства".

Часть первая Налогового кодекса введена в действие с 1 января 1999 г.

Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ
Принята Государственной Думой 19 июля 2000 года
Одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года

Текст части второй Налогового кодекса опубликован в "Российской газете" от 10 августа 2000 г. N 153-154, в "Парламентской газете" от 10 августа 2000 г. N 151-152, в Собрании законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г., N 32, ст. 3340

Часть вторая Налогового кодекса введена в действие с 1 января 2001 г., за исключением положений, для которых Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ установлены иные сроки введения в действие


Информация о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ:
- в хронологическом порядке
- по главам и частям

В настоящий Кодекс внесены изменения и дополнения следующими федеральными законами (в хронологическом порядке):

Согласно Федеральному закону от 25 июля 2002 г. N 116-ФЗ
абзацы третий и шестой подпункта 1 и абзац одиннадцатый подпункта 2 пункта 1 статьи 218, пункт 2 статьи 245, пункт 22 части второй статьи 255 настоящего Кодекса с 1 января 2003 г. будут действовать в новой редакции
Текст Кодекса представлен в редакции, действующей на момент выхода версии

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ в часть вторую настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу в порядке, установленном статьей 21 названного Федерального закона

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ в часть вторую настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу в порядке, установленном статьей 8 названного Федерального закона

Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в часть вторую настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу в порядке, установленном статьей 16 названного Федерального закона

Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ в часть вторую настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.

Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 196-ФЗ в часть первую настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 июля 2002 г.

Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. N 190-ФЗ в часть первую настоящего Кодекса внесены изменения

Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. N 187-ФЗ в часть вторую настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного закона

Федеральным законом от 28 декабря 2001 г. N 180-ФЗ, в часть первую настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного закона

Федеральным законом от 28 декабря 2001 г. N 179-ФЗ в часть вторую настоящего Кодекса внесены изменения
Данный Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Действие указанного Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года

Федеральным законом от 29 ноября 2001 г. N 158-ФЗ в часть вторую настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.

Федеральным законом от 27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ часть вторая настоящего Кодекса дополнена разделом IX, вступающим в силу с 1 января 2002 г.

Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ в часть вторую настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.

Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ в главу 22 части второй настоящего Кодекса внесены изменения и дополнения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ в часть вторую настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.
В связи с тем, что в тексте Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, опубликованном в "Российской газете", имеется большое количество опечаток, текст изменений и дополнений, внесенных указанным Федеральным законом, приводится согласно "Собранию законодательства РФ"

Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования

Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса РФ внесены изменения и дополнения, вступившие в силу с 1 января 2001 г.

Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца со дня официального опубликования) в часть первую Налогового кодекса РФ внесены изменения

Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 13-ФЗ в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, вступившие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования

Федеральным законом от 30 марта 1999 г. N 51-ФЗ действие пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса РФ было приостановлено до 1 января 2000 г.


Информация о внесении изменений и дополнений в части и главы Налогого кодекса РФ:

 Часть первая                                                         
 Часть вторая                                                         
 Глава 21.  Налог на добавленную стоимость          (ст.ст. 143 - 178)
 Глава 22.  Акцизы                                  (ст.ст. 179 - 206)
 Глава 23.  Налог на доходы физических лиц          (ст.ст. 207 - 233)
 Глава 24.  Единый социальный налог                 (ст.ст. 234 - 245)
 Глава 25.  Налог на прибыль организаций            (ст.ст. 246 - 333)
 Глава 26.  Налог на добычу полезных ископаемых     (ст.ст. 334 - 346)
 Глава 26.1.Система налогообложения для сель-  (ст.ст. 346.1 - 346.10)
            скохозяйственных товаропроизводи-                         
            телей (единый  сельскохозяйствен-                         
            ный налог)                                                
Глава 26.2. Упрощенная система  налогообложе- (ст.ст. 346.11 - 346.25)
            ния                                                       
Глава 26.3. Система налогообложения  в  виде  (ст.ст. 346.26 - 346.33)
            единого налога на  вмененный  до-                         
            ход для  отдельных  видов  деяте-                         
            льности                                                   
 Глава 27.  Налог с продаж                          (ст.ст. 347 - 355)
 Глава 28.  Транспортный налог                      (ст.ст. 356 - 363)

Часть первая Налогового кодекса РФ. Изменения и дополнения внесены следующими федеральными законами:

Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 196-ФЗ (вступают в силу с 1 июля 2002 г.)

Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. N 190-ФЗ

Федеральным законом от 28 декабря 2001 г. N 180-ФЗ, (вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования)

Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца со дня официального опубликования)

Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 13-ФЗ

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ (вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования)

Федеральным законом от 30 марта 1999 г. N 51-ФЗ действие пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса РФ было приостановлено до 1 января 2000 г.

Часть вторая Налогового кодекса РФ

Глава 21. Налог на добавленную стоимость (введена Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ)

Изменения и дополнения внесены следующими федеральными законами:

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ (вступающие в силу в порядке, установленном статьей 21 названного Федерального закона)

Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ (вступающие в силу в порядке, установленном статьей 16 названного Федерального закона)

Федеральным законом от 28 декабря 2001 г. N 179-ФЗ (вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС, действие указанного Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года)

Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ (вступили в силу с 1 января 2002 г.)
В связи с тем, что в тексте Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, опубликованном в "Российской газете", имеется большое количество опечаток, текст изменений и дополнений, внесенных указанным Федеральным законом, приводится согласно "Собранию законодательства РФ"

Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ (вступили в силу с 1 января 2001 г.)

Глава 22. Акцизы (введена Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ)

Изменения и дополнения внесены следующими федеральными законами:

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ (вступающие в силу в порядке, установленном статьей 21 названного Федерального закона)

Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ (вступающие в силу в порядке, установленном статьей 16 названного Федерального закона)

Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ (вступили в силу с 1 января 2002 г.)

Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ (вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования)

Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ (вступили в силу с 1 января 2002 г.)
В связи с тем, что в тексте Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, опубликованном в "Российской газете", имеется большое количество опечаток, текст изменений и дополнений, внесенных указанным Федеральным законом, приводится согласно "Собранию законодательства РФ"

Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ (вступили в силу с 1 января 2001 г.)

Глава 23. Налог на доходы физических лиц (введена Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ)

Изменения и дополнения внесены следующими федеральными законами:

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ (вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования)

Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ (вступающие в силу в порядке, установленном статьей 16 названного Федерального закона)

Федеральным законом от 29 ноября 2001 г. N 158-ФЗ (вступили в силу с 1 января 2002 г.)

Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ (вступили в силу с 1 января 2002 г.)
В связи с тем, что в тексте Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, опубликованном в "Российской газете", имеется большое количество опечаток, текст изменений и дополнений, внесенных указанным Федеральным законом, приводится согласно "Собранию законодательства РФ"

Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ (вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования)

Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ (вступили в силу с 1 января 2001 г.)

Глава 24. Единый социальный налог (введена Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ)

Изменения и дополнения внесены следующими федеральными законами:

Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ (вступающие в силу в порядке, установленном статьей 16 названного Федерального закона)

Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ (вступили в силу с 1 января 2002 г.)

Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ (вступили в силу с 1 января 2002 г.)
В связи с тем, что в тексте Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, опубликованном в "Российской газете", имеется большое количество опечаток, текст изменений и дополнений, внесенных указанным Федеральным законом, приводится согласно "Собранию законодательства РФ"

Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ (вступили в силу с 1 января 2001 г.)

Глава 25. Налог на прибыль организаций (введена Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, вступила в силу с 1 января 2002 г.)

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ (вступающие в силу в порядке, установленном статьей 21 названного Федерального закона)

Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ (вступающие в силу в порядке, установленном статьей 16 названного Федерального закона)

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых (введена Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ, вступила в силу с 1 января 2002 г.)

Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ (вступающие в силу в порядке, установленном статьей 16 названного Федерального закона)

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (введена Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. N 187-ФЗ, вступила в силу с 1 января 2002 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования)

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения (введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ, вступает в силу с 1 января 2003 г.)

Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ, вступает в силу с 1 января 2003 г.)

Глава 27. Налог с продаж (введена Федеральным законом от 27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ, вступила в силу с 1 января 2002 г.)

Глава 28. Транспортный налог (введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ, вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона)


                  Налоговый кодекс Российской Федерации
                часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ
              и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ
(с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 
2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 
              декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля 2002 г.)

 Часть первая Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ
 Часть вторая Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ

 Постатейное содержание Налогового кодекса РФ

                              Часть первая
(с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 
                                 марта,
                           30 декабря 2001 г.)

     Принята Государственной Думой 16 июля 1998 года
     Одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года

 О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ, 
см.:
 постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. 
N 5,
 постановление Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 
11 июня 1999 г. N 41/9

 См. комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации

Раздел I.    Общие положения                              (ст.ст. 1 - 18)
   Глава 1.  Законодательство  о  налогах  и  сборах и    (ст.ст. 1 - 11)
             иные нормативные правовые акты о  налогах
             и сборах
   Глава 2.  Система  налогов  и  сборов  в Российской   (ст.ст. 12 - 18)
             Федерации
Раздел II.   Налогоплательщики  и  плательщики сборов.   (ст.ст. 19 - 29)
             Налоговые  агенты.  Представительство   в
             налоговых правоотношениях
   Глава 3.  Налогоплательщики  и  плательщики сборов.   (ст.ст. 19 - 25)
             Налоговые агенты
   Глава 4.  Представительство      в      отношениях,   (ст.ст. 26 - 29)
             регулируемых законодательством о  налогах
             и сборах
Раздел III.  Налоговые  органы.    Таможенные  органы.   (ст.ст. 30 - 37)
             Органы    государственных    внебюджетных
             фондов.   Органы    налоговой    полиции.
             Ответственность    налоговых     органов,
             таможенных        органов,        органов
             государственных   внебюджетных    фондов,
             органов налоговой полиции, их должностных
             лиц
   Глава  5. Налоговые  органы.  Таможенные    органы.   (ст.ст. 30 - 35)
             Органы    государственных    внебюджетных
             фондов.     Ответственность     налоговых
             органов,  таможенных   органов,   органов
             государственных  внебюджетных  фондов, их
             должностных лиц
   Глава 6.  Органы налоговой полиции                    (ст.ст. 36 - 37)
Раздел IV.   Общие правила  исполнения обязанности  по   (ст.ст. 38 - 79)
             уплате налогов и сборов
   Глава 7.  Объекты налогообложения                     (ст.ст. 38 - 43)
   Глава 8.  Исполнение обязанности по уплате  налогов   (ст.ст. 44 - 60)
             и сборов
   Глава 9.  Изменение срока уплаты налогов и сборов,    (ст.ст. 61 - 68)
             а также пени
   Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов       (ст.ст. 69 - 71)
   Глава 11. Способы      обеспечения       исполнения   (ст.ст. 72 - 77)
             обязанностей по уплате налогов и сборов
   Глава 12. Зачет  и  возврат  излишне уплаченных или   (ст.ст. 78 - 79)
             излишне взысканных сумм
Раздел V.    Налоговая декларация и налоговый контроль  (ст.ст. 80 - 105)
   Глава 13. Налоговая декларация                        (ст.ст. 80 - 81)
   Глава 14. Налоговый контроль                         (ст.ст. 82 - 105)
Раздел VI.   Налоговые        правонарушения         и (ст.ст. 106 - 136)
             ответственность за их совершение
   Глава 15. Общие  положения  об  ответственности  за (ст.ст. 106 - 115)
             совершение налоговых правонарушений
   Глава 16. Виды    налоговых    правонарушений     и (ст.ст. 116 - 129)
             ответственность за их совершение
   Глава 17. Издержки,  связанные   с   осуществлением (ст.ст. 130 - 131)
             налогового контроля
   Глава 18. Виды   нарушений   банком   обязанностей, (ст.ст. 132 - 136)
             предусмотренных    законодательством    о
             налогах и сборах, и ответственность за их
             совершение
Раздел VII.  Обжалование  актов  налоговых  органов  и (ст.ст. 137 - 142)
             действий или  бездействия их  должностных
             лиц
   Глава 19. Порядок   обжалования   актов   налоговых (ст.ст. 137 - 139)
             органов  и  действий  или  бездействия их
             должностных лиц
   Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по (ст.ст. 140 - 142)
             ней

 Федеральный закон от 31 июля  1998 г. N 147-ФЗ  "О  введении  в действие
 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"


                        Раздел I. Общие положения

              Глава 1. Законодательство о налогах и сборах
           и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

 Постатейное содержание Главы 1 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 1 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство 
субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты 
представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 1 настоящего Кодекса

     1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из 
настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах 
и сборах.
     2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых 
в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской 
Федерации, в том числе:
     1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
     2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения 
обязанностей по уплате налогов и сборов;
     3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия 
ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных 
налогов и сборов;
     4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других 
участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
     5) формы и методы налогового контроля;
     6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
     7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) 
их должностных лиц.

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) пункт 3 статьи 1 настоящего Кодекса вводится 
в действие со дня признания утратившим силу Закона Российской Федерации "Об 
основах налоговой системы в Российской Федерации"

     3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению, 
введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим 
Кодексом.
     4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах 
состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов 
Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.
     5. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных 
налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления 
в соответствии с настоящим Кодексом.
     6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые 
акты именуются в тексте настоящего Кодекса "законодательство о налогах и сборах".

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 2 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 2 настоящего Кодекса

     Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по 
установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, 
а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, 
обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных 
лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
     К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, 
а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой 
таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) 
их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство 
о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.


 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 3 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 3 настоящего Кодекса

     1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности 
и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая 
способность налогоплательщика к уплате налога.
     2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно 
применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных 
подобных критериев.
     Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, 
налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических 
лиц или места происхождения капитала.
     Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных 
ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара 
в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Российской 
Федерации.
     3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть 
произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами 
своих конституционных прав.
     4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое 
пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие 
свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, 
услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия 
не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
     5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются 
настоящим Кодексом.
     Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы 
устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов 
Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами 
представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии 
с настоящим Кодексом.
     Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, 
а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом 
признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо 
установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
     6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. 
Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким 
образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке 
он должен платить.
     7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства 
о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 4 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 4. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных 
органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов 
о налогах и сборах

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 4 настоящего Кодекса

     1. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти 
субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, 
органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством 
о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным 
с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство 
о налогах и сборах. Государственный таможенный комитет Российской Федерации 
при издании указанных актов руководствуется также таможенным законодательством 
Российской Федерации.
     2. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство 
финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской 
Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные 
для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, 
связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства 
о налогах и сборах.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 5 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 5 настоящего Кодекса

 О внесении изменений в налоговое законодательство см. также ст. 53 и ст. 
189 Бюджетного кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ

 Об установлении и введении в действие специальных налоговых режимов см. пункт 
3 статьи 18 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-I (в 
редакции Федерального закона от 29 декабря 2001 г. N 187-ФЗ)

 Федеральным законом от 30 марта 1999 г. N 51-ФЗ действие пункта 1 статьи 
5 Налогового кодекса РФ было приостановлено до 1 января 2000 года


     1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении 
одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного 
налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных 
настоящей статьей.
     Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении 
одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, 
предусмотренных настоящей статьей.
     Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления 
новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах 
субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, 
вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего 
за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
     2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги 
и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие 
или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, 
устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков 
или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством 
о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

 О вступлении в силу Федеральных законов о налогах, ухудшающих положение налогоплательщиков, 
см. также Определение Конституционного Суда РФ от 1 декабря 1999 г. N 218-О

     3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие 
ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие 
дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, 
налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.
     4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) 
сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности 
налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей 
или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если 
прямо предусматривают это.

 Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. N 190-ФЗ в пункт 5 статьи 5 настоящего 
Кодекса внесены изменения
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также 
на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов и сборов, 
подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу 
Российской Федерации, за исключением нормативных правовых актов об утверждении 
ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, порядок вступления в силу 
которых определен статьей 3 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе".

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 6 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах 
настоящему Кодексу

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 6 настоящего Кодекса

     1. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим 
настоящему Кодексу, если такой акт:
     1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом права 
издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка 
издания таких актов;
     2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, 
налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных 
органов, органов государственных внебюджетных фондов, установленные настоящим 
Кодексом;
     3) изменяет определенное настоящим Кодексом содержание обязанностей участников 
отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности 
которых установлены настоящим Кодексом;
     4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых 
агентов, их представителей, разрешенные настоящим Кодексом;
     5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, органов 
государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные 
настоящим Кодексом;
     6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;
     7) изменяет установленные настоящим Кодексом основания, условия, последовательность 
или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством 
о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Кодексом;
     8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в настоящем Кодексе, 
либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются 
в настоящем Кодексе;
     9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу 
конкретных положений настоящего Кодекса.
     2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах, указанные в пункте 1 
настоящей статьи, признаются не соответствующими настоящему Кодексу при наличии 
хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.
     3. Признание нормативного правового акта не соответствующим настоящему 
Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено настоящим 
Кодексом. Правительство Российской Федерации, а также иной орган исполнительной 
власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный 
акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить 
этот акт или внести в него необходимые изменения.
     4. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также 
на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов и сборов, 
подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу 
Российской Федерации.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс дополнен 
статьей 6.1
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона

     Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством 
о налогах и сборах

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 6.1 настоящего Кодекса

     Установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется 
календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, 
кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок может определяться также указанием 
на событие, которое должно неизбежно наступить.
     Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего 
года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой 
период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
     Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца 
срока. При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется 
с начала года.
     Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число 
последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный месяц. Если 
окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, 
то срок истекает в последний день этого месяца.
     Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели. При этом 
неделей признается период времени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих 
подряд.
     В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем 
окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
     Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено 
до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если документы либо денежные 
суммы были сданы на почту или на телеграф до двадцати четырех часов последнего 
дня срока, то срок не считается пропущенным.
     Сроки для совершения действий определяются точной календарной датой, 
указанием на событие, которое обязательно должно наступить, или периодом времени. 
В последнем случае действие может быть совершено в течение всего периода.
     Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается 
на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми 
определено его начало.

     Статья 7. Действие международных договоров по вопросам налогообложения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 7 настоящего Кодекса

     Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, 
касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем 
предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными 
правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы 
международных договоров Российской Федерации.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 8 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 8. Понятие налога и сбора

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 8 настоящего Кодекса

     1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, 
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих 
им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления 
денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства 
и (или) муниципальных образований.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций 
и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении 
плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, 
иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, 
включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 9 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах 
и сборах

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 9 настоящего Кодекса

     Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, 
являются:
     1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим 
Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
     2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим 
Кодексом налоговыми агентами;
     3) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения 
в Российской Федерации (далее - налоговые органы);
     4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его подразделения 
(далее - таможенные органы);
     5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы 
местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, 
осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов 
прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками 
и плательщиками сборов (далее - сборщики налогов и сборов);
     6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов 
республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, 
областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных 
округов, районов и городов (далее - финансовые органы), иные уполномоченные 
органы - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов 
и других вопросов, предусмотренных настоящим Кодексом;
     7) органы государственных внебюджетных фондов;
     8) Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и ее территориальные 
подразделения (далее - органы налоговой полиции) - при решении вопросов, отнесенных 
к их компетенции настоящим Кодексом.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 10 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 10. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 10 настоящего Кодекса

     1. Порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых 
правонарушениях осуществляются в порядке, установленном главами 14, 15 настоящего 
Кодекса.
     2. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, 
содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется 
в порядке, установленном соответственно законодательством Российской Федерации 
об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством 
Российской Федерации.
     3. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах 
в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации 
ведется в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации, 
если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 11 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 11 настоящего Кодекса

     1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей 
законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются 
в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, 
если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
     2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:
     организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством 
Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные 
юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие 
гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством 
иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, 
созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
     физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане 
и лица без гражданства;

 Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о нарушении конституционных прав 
абзацем четвертым пункта 2 статьи 11 настоящего Кодекса см. Определение Конституционного 
Суда РФ от 6 июня 2002 г. N 116-О

     индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные 
в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность 
без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, 
частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность 
без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных 
предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской 
Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, 
не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
     физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические 
лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 
дней в календарном году;
     лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
     бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации 
(региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);
     внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне 
федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии 
с федеральным законодательством;
     банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие 
лицензию Центрального банка Российской Федерации;
     счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на 
основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут 
расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;
     источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое 
лицо, от которых налогоплательщик получает доход;
     недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный 
законодательством о налогах и сборах срок;
     свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый 
налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве 
налогоплательщиков;
     сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно 
связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное 
понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, 
если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная 
деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий;
     место нахождения российской организации - место ее государственной регистрации;
     место нахождения обособленного подразделения российской организации - 
место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное 
подразделение;
     место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно 
или преимущественно проживает;
     обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное 
от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные 
рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится 
независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных 
или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, 
которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается 
стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
     3. Понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", 
"налоговый период" и другие специфические понятия и термины законодательства 
о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих 
статьях настоящего Кодекса.

        Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации

 Постатейное содержание Главы 2 Налогового кодекса РФ

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) статья 12 настоящего Кодекса вводится в 
действие со дня признания утратившим силу Закона Российской Федерации "Об 
основах налоговой системы в Российской Федерации"

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 12 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации
     1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: 
федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации 
(далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.
     2. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим 
Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
     3. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим 
Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в 
соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации 
и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской 
Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) 
органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: 
налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки 
уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные 
элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении 
регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов 
Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания 
для их использования налогоплательщиком.
     4. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом 
и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, 
вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми 
актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате 
на территориях соответствующих муниципальных образований.
     Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге 
устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской 
Федерации.
     При установлении местного налога представительными органами местного 
самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы 
налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, 
порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному 
налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. 
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления 
могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования 
налогоплательщиком.
     5. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, 
не предусмотренные настоящим Кодексом.

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) статья 13 настоящего Кодекса вводится в 
действие со дня признания утратившим силу Закона Российской Федерации "Об 
основах налоговой системы в Российской Федерации"

     Статья 13. Федеральные налоги и сборы

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 13 настоящего Кодекса

     1. К федеральным налогам и сборам относятся:
     1) налог на добавленную стоимость;
     2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального 
сырья;
     3) налог на прибыль (доход) организаций;
     4) налог на доходы от капитала;
     5) подоходный налог с физических лиц;
     6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
     7) государственная пошлина;
     8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
     9) налог на пользование недрами;
     10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
     11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
     12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими 
ресурсами;
     13) лесной налог;
     14) водный налог;
     15) экологический налог;
     16) федеральные лицензионные сборы.

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) статья 14 настоящего Кодекса вводится в 
действие со дня признания утратившим силу Закона Российской Федерации "Об 
основах налоговой системы в Российской Федерации"

     Статья 14. Региональные налоги и сборы

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 14 настоящего Кодекса

     1. К региональным налогам и сборам относятся:
     1) налог на имущество организаций;
     2) налог на недвижимость;
     3) дорожный налог;
     4) транспортный налог;
     5) налог с продаж;
     6) налог на игорный бизнес;
     7) региональные лицензионные сборы.
     2. При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие 
на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество 
организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) статья 15 настоящего Кодекса вводится в 
действие со дня признания утратившим силу Закона Российской Федерации "Об 
основах налоговой системы в Российской Федерации"

     Статья 15. Местные налоги и сборы

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 15 настоящего Кодекса

     1. К местным налогам и сборам относятся:
     1) земельный налог;
     2) налог на имущество физических лиц;
     3) налог на рекламу;
     4) налог на наследование или дарение;
     5) местные лицензионные сборы.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 16 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 16. Информация о налогах и сборах
     Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении 
и отмене региональных и местных налогов и сборов направляются органами государственной 
власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления в 
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и Министерство финансов 
Российской Федерации, а также в соответствующие региональные налоговые органы 
и финансовые органы.
     Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных 
положениях ежеквартально публикуются Министерством Российской Федерации по 
налогам и сборам, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их 
основных положениях не реже одного раза в год публикуются соответствующими 
региональными налоговыми органами.

 Письмом МНС РФ от 2 августа 2000 г. N БГ-6-01/584@ журнал "Российский налоговый 
курьер" (свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 
от 22.06.98) определен в качестве источника публикации сведений о действующих 
региональных налогах и сборах и об их основных положениях

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 17 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 17 настоящего Кодекса

     1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены 
налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
     объект налогообложения;
     налоговая база;
     налоговый период;
     налоговая ставка;
     порядок исчисления налога;
     порядок и сроки уплаты налога.
     2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства 
о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания 
для их использования налогоплательщиком.
     3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения 
применительно к конкретным сборам.

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) статья 18 настоящего Кодекса вводится в 
действие со дня признания утратившим силу Закона Российской Федерации "Об 
основах налоговой системы в Российской Федерации"

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 18 настоящего Кодекса 
изложена в новой редакции
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 18. Специальные налоговые режимы

 Об установлении и введении в действие специальных налоговых режимов см. пункт 
3 статьи 18 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-I (в 
редакции Федерального закона от 29 декабря 2001 г. N 187-ФЗ)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 18 настоящего Кодекса

     Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и 
уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый 
в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом и принимаемыми в соответствии 
с ним федеральными законами.
     При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, 
а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном настоящим 
Кодексом.
     К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения 
субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных 
экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных 
образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и 
соглашений о разделе продукции.

           Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов.
     Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях

 См. комментарий к разделу II

    Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

 Постатейное содержание Главы 3 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 19 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 19 настоящего Кодекса

     Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические 
лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность 
уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
     В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные 
подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций 
по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных 
подразделений.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 20 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 20. Взаимозависимые лица

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 20 настоящего Кодекса

     1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические 
лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние 
на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых 
ими лиц, а именно:
     1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой 
организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. 
Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность 
иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного 
участия организаций этой последовательности одна в другой;
     2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному 
положению;
     3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской 
Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя 
и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
     2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным 
пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять 
на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 21 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 21 настоящего Кодекса

     1. Налогоплательщики имеют право:
     1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию 
о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных 
актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах 
и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных 
лиц;

 См. Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и 
сборов, утвержденное приказом МНС РФ от 5 мая 1999 г. N ГБ-3-15/120

     2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных 
органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах 
и сборах;
     3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном 
законодательством о налогах и сборах;
     4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный 
налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
     5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне 
взысканных налогов, пени, штрафов;
     6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо 
через своего представителя;
     7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по 
исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
     8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
     9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, 
а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
     10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства 
о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
     11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и 
их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным 
законам;
     12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия 
(бездействие) их должностных лиц;
     13) требовать соблюдения налоговой тайны;
     14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, 
причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями 
(бездействием) их должностных лиц.
     2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим 
Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
     3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

     Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков 
сборов)
     1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная 
и судебная защита их прав и законных интересов.
     Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков 
сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
     2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями 
должностных лиц налоговых органов.
     Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению 
прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными 
законами.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 23 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
     1. Налогоплательщики обязаны:
     1) уплачивать законно установленные налоги;
     2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена 
настоящим Кодексом;
     3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов 
налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о 
налогах и сборах;
     4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке 
налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если 
такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также 
бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском 
учете";

 Согласно письму МНС РФ от 20 октября 2000 г. N ФС-6-09/815 отсутствие кодов 
ОКДП в адресной части бухгалтерской отчетности не является основанием для 
отказа налоговых органов в приеме бухгалтерской отчетности, представляемой 
предприятиями и организациями в налоговые органы

     5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных 
настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
     6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных 
нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной 
деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных 
обязанностей;
     7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы 
в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
     8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского 
учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а 
также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также 
и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
     9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах 
и сборах.
     2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - 
помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно 
сообщать в налоговый орган по месту учета:
     об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;
     обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в 
срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
     обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской 
Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации 
или ликвидации;
     об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации 
- в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
     об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не 
позднее десяти дней с момента такого изменения.

 В соответствии с письмом МНС РФ от 1 февраля 2002 г. N 14-3-04/218-Г530 обязанность 
налогоплательщиков по сообщению в десятидневный срок в налоговый орган по 
месту учета об открытии или закрытии счетов распространяется на текущие валютные, 
транзитные валютные и специальные транзитные валютные счета

     3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, 
а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах 
и сборах.
     4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей 
налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии 
с законодательством Российской Федерации.
     5. Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы 
в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, 
также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской 
Федерации.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 24 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 24. Налоговые агенты

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 24 настоящего Кодекса

     1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим 
Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика 
и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
     2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если 
иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
     3. Налоговые агенты обязаны:
     1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых 
налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие 
налоги;
     2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту 
своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме 
задолженности налогоплательщика;

 О форме сообщения налогового агента в налоговый орган о сумме задолженности 
налогоплательщика см. письмо МНС РФ от 10 января 2000 г. N 08-4-08/1

     3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных 
в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому 
налогоплательщику;
     4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые 
для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления 
налогов.
     4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном 
настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
     5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей 
налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской 
Федерации.

     Статья 25. Сборщики налогов и (или) сборов
     В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием от налогоплательщиков 
и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление 
их в бюджет могут осуществляться государственными органами, органами местного 
самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами - сборщиками 
налогов и (или) сборов.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов 
определяются настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии 
с ними законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными 
правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах 
и (или) сборах.

          Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых
                  законодательством о налогах и сборах

 Постатейное содержание Главы 4 Налогового кодекса РФ

     Статья 26. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством 
о налогах и сборах

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 26 настоящего Кодекса

     1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством 
о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если 
иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
     2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством 
о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие 
представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных 
правоотношениях.
     3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в 
соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
     4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на плательщиков 
сборов и налоговых агентов.

     Статья 27. Законный представитель налогоплательщика

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 27 настоящего Кодекса

     1. Законными представителями налогоплательщика - организации признаются 
лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона 
или ее учредительных документов.
     2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются 
лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским 
законодательством Российской Федерации.

     Статья 28. Действия (бездействие) законных представителей организации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 28 настоящего Кодекса

     Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные 
в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством 
о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 29 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 29. Уполномоченный представитель налогоплательщика

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 29 настоящего Кодекса

     1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое 
или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы 
в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных 
внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством 
о налогах и сборах.
     2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные 
лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных 
фондов, органов налоговой полиции, судьи, следователи и прокуроры.
     3. Уполномоченный представитель налогоплательщика - организации осуществляет 
свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном 
гражданским законодательством Российской Федерации.
     Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет 
свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, 
приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством 
Российской Федерации.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в название раздела III настоящего 
Кодекса внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст названия в предыдущей редакции

         Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы
     государственных внебюджетных фондов. Органы налоговой полиции.
     Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов
     государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции,
                           их должностных лиц

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в название главы 5 настоящего 
Кодекса внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст названия в предыдущей редакции

  Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы государственных
   внебюджетных фондов. Ответственность налоговых органов, таможенных
          органов, органов государственных внебюджетных фондов,
                           их должностных лиц

 Постатейное содержание Главы 5 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 30 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 30 настоящего Кодекса

     1. Налоговыми органами в Российской Федерации являются Министерство Российской 
Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации.
     2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, полномочиями налоговых 
органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.
     3. Налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные 
органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством 
Российской Федерации.
     4. Налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные 
органы осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством реализации 
полномочий и исполнения обязанностей, установленных настоящим Кодексом и иными 
федеральными законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых 
органов.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 31 настоящего Кодекса 
изложена в новой редакции
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 31. Права налоговых органов
     1. Налоговые органы вправе:
     1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по 
формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, 
служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, 
а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность 
уплаты (удержания и перечисления) налогов;
     2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
     3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у 
налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых 
правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что 
эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
     4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, 
плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой 
(удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, 
а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах 
и сборах;
     5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков 
сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, 
плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим 
Кодексом;

 См. форму решения о приостановлении операций по счетам в банке, утвержденную 
приказом МНС РФ от 13 октября 1999 г. N АП-3-16/325

     6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для 
извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо 
от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения 
и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. 
Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой 
проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации и Министерством 
Российской Федерации по налогам и сборам;
     7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками 
в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них 
информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках 
в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа 
к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений 
и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных 
с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух 
месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия 
учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета 
с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить 
налоги;
     8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей 
устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать 
выполнение указанных требований;
     9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в 
порядке, установленном настоящим Кодексом;
     10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
     11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных 
поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых 
поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, 
плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;
     12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов 
и переводчиков;
     13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо 
обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
     14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия 
выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных 
видов деятельности;
     15) создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим Кодексом;
     16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
     о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства 
о налогах и сборах;
     о признании недействительной государственной регистрации юридического 
лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального 
предпринимателя;
     о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, 
установленным законодательством Российской Федерации;
     о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном 
налоговом кредите;
     о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и 
штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, 
являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации 
зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных 
(преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на 
счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, 
услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, 
являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации 
основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), 
с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает 
выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) 
обществ (товариществ, предприятий);
     в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
     2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные 
настоящим Кодексом.
     3. В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, Министерство 
Российской Федерации по налогам и сборам в пределах своих полномочий утверждает 
формы заявлений о постановке на учет в налоговые органы, формы расчетов по 
налогам и формы налоговых деклараций и устанавливает порядок их заполнения, 
обязательные для налогоплательщиков.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 32 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 32. Обязанности налоговых органов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 32 настоящего Кодекса

     1. Налоговые органы обязаны:
     1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
     2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и 
сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
     3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
     4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о 
налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых 
актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и 
сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их 
заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

 См. Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и 
сборов, утвержденное приказом МНС РФ от 5 мая 1999 г. N ГБ-3-15/120

     5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных 
сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
     6) соблюдать налоговую тайну;
     7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой 
проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим 
Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
     2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим 
Кодексом и иными федеральными законами.
     3. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать 
совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки 
преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств 
направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении 
уголовного дела.

     Статья 33. Обязанности должностных лиц налоговых органов
     Должностные лица налоговых органов обязаны:
     1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными 
законами;
     2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых 
органов;
     3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям 
и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 34 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 34. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных 
лиц в области налогообложения и сборов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 34 настоящего Кодекса

     1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых 
органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную 
границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством 
Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах 
и (или) сборах, а также иными федеральными законами.
     2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные 
статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с 
таможенным законодательством Российской Федерации.
     3. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным 
законодательством Российской Федерации, привлечение к ответственности лиц 
за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров 
через таможенную границу Российской Федерации.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс дополнен 
статьей 34.1
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона

     Статья 34.1. Полномочия органов государственных внебюджетных фондов

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ с 1 января 2001 
года налоговый контроль в отношении плательщиков взносов в государственные 
социальные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социального 
налога, осуществляется налоговыми органами РФ

     1. В случаях, когда законодательством о налогах и сборах на органы государственных 
внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому контролю, эти органы 
пользуются правами и несут обязанности налоговых органов, предусмотренные 
настоящим Кодексом.
     2. Должностные лица органов государственных внебюджетных фондов несут 
обязанности, предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 35 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов 
государственных внебюджетных фондов, а также их должностных лиц

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 35 настоящего Кодекса

     1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные 
налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, 
а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и 
других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.
     Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального 
бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными 
законами.
     2. Органы государственных внебюджетных фондов несут ответственность за 
убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий 
(решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия 
должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных 
обязанностей.
     Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет средств соответствующего 
внебюджетного фонда.

 Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 20 февраля 2002 г. N 22-О 
расходы на представительство в арбитражном суде и на оказание юридических 
услуг должны включаться в состав убытков, подлежащих возмещению стороне, в 
пользу которой состоялось решение

     3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие 
работники органов, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, несут ответственность 
в соответствии с законодательством Российской Федерации.

                    Глава 6. Органы налоговой полиции

 Постатейное содержание Главы 6 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 36 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 36. Полномочия органов Федеральной службы налоговой полиции

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 36 настоящего Кодекса

     1. Федеральные органы налоговой полиции (далее - органы налоговой полиции) 
выполняют функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию 
нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или 
административными правонарушениями, а также иные функции, возложенные на них 
Законом Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции".
     2. Органы налоговой полиции полномочны:
     1) производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством 
Российской Федерации дознание по делам о преступлениях, производство дознания 
по которым отнесено к их ведению;
     2) проводить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством 
Российской Федерации предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенных 
к их подследственности;

 См. Порядок направления органами налоговой полиции материалов в налоговые 
органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных 
Налоговым кодексом Российской Федерации полномочиям налоговых органов, для 
принятия по ним решения, утвержденный приказом Федеральной службы налоговой 
полиции РФ и МНС РФ от 3 января 2001 г. N 3/БГ-3-16/1

     3) осуществлять в соответствии с федеральным законом оперативно-розыскную 
деятельность;
     4) по запросу налоговых органов участвовать в налоговых проверках;

 Об участии органов налоговой полиции в налоговых проверках см. письмо МНС 
РФ и Федеральной службы налоговой полиции РФ от 5 октября, 10 сентября 1999 
г. NN АС-6-16/784, АА-3107

 Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 13-ФЗ пункт 2 статьи 36 настоящего 
Кодекса дополнен новым подпунктом 5. Подпункт 5 считается подпунктом 6

     5) при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, 
производить проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
По результатам проверки составляется акт о проверке налогоплательщика органами 
налоговой полиции, на основании которого органами налоговой полиции принимается 
одно из следующих решений:

 См. Инструкцию о порядке назначения и проведения проверок налогоплательщиков 
федеральными органами налоговой полиции, утвержденную приказом Федеральной 
службы налоговой полиции РФ от 25 июня 2001 г. N 285

 О разграничении полномочий налоговых органов и органов налоговой полиции 
при проведении налоговых проверок см. письмо МНС РФ от 8 февраля 2000 г. N 
АС-6-16/113

     в случае обнаружения налоговых правонарушений, содержащих признаки состава 
преступления, - о возбуждении уголовного дела;
     в случае обнаружения налогового правонарушения, не содержащего признаков 
состава преступления, - об отказе в возбуждении уголовного дела и о направлении 
материалов в соответствующий налоговый орган;
     при отсутствии налогового правонарушения - об отказе в возбуждении уголовного 
дела;
     6) осуществлять иные полномочия, предусмотренные Законом Российской Федерации 
"О федеральных органах налоговой полиции".
     3. Органы налоговой полиции при выявлении обстоятельств, требующих совершения 
действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, обязаны 
в десятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы 
в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

     Статья 37. Ответственность органов налоговой полиции и их должностных 
лиц
     1. Органы налоговой полиции несут ответственность за убытки, причиненные 
налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, 
а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и 
других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей.
     Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального 
бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными 
законами.
     2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие 
работники органов налоговой полиции несут ответственность в соответствии с 
законодательством Российской Федерации.

             Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности
                       по уплате налогов и сборов

 См. комментарий к разделу IV

                    Глава 7. Объекты налогообложения

 Постатейное содержание Главы 7 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 38 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 38. Объект налогообложения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 38 настоящего Кодекса

     1. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров 
(работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров 
(выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, 
количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика 
законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по 
уплате налога.
     Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый 
в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей 
статьи.
     2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских 
прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии 
с Гражданским кодексом Российской Федерации.
     3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое 
либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных 
с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое 
Таможенным кодексом Российской Федерации.
     4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты 
которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения 
потребностей организации и (или) физических лиц.
     5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты 
которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе 
осуществления этой деятельности.

 Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о нарушении конституционных прав 
статьей 39 в системной связи с абзацем четвертым пункта 2 статьи 11 настоящего 
Кодекса см. Определение Конституционного Суда РФ от 6 июня 2002 г. N 116-О


 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 39 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 39 настоящего Кодекса

     1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным 
предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в 
том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, 
результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание 
услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, 
передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним 
лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной 
основе.
     2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются 
в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.
     3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
     1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной 
валюты (за исключением целей нумизматики);

 О применимости нормы подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса к доходам, полученным 
банками при покупке и продаже иностранной валюты, см. письмо МНС РФ от 31 
марта 2000 г. N ДЧ-8-07/1477

     2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества 
организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
     3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества 
некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, 
не связанной с предпринимательской деятельностью;
     4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер 
(в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ 
и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной 
деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
     5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного 
общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) 
из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества 
ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
     6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора 
простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику 
в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности 
участников договора, или раздела такого имущества;
     7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного 
или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
     8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также 
обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных 
животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской 
Федерации;
     9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

 Об особенностях применения п. 3 ст. 39 НК РФ в отношении объектов налогообложения 
акцизами см. Методические рекомендации по применению главы 22 "Акцизы" части 
второй Налогового кодекса Российской Федерации (подакцизные товары), утвержденные 
Приказом МНС РФ от 18 декабря 2000 г. N БГ-3-03/440

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 40 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей 
налогообложения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 40 настоящего Кодекса

     1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения 
принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока 
не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных 
цен.
     2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления 
налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих 
случаях:
     1) между взаимозависимыми лицами;
     2) по товарообменным (бартерным) операциям;
     3) при совершении внешнеторговых сделок;
     4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в 
сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным 
(однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода 
времени.

 Согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие 
части первой Налогового кодекса Российской Федерации" до введения в действие 
соответствующих глав части второй Кодекса, в которых предусмотрено налогообложение 
финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг, положения предусмотренные 
пунктом 3 настоящей статьи, не применяются при определении рыночных цен финансовых 
инструментов срочных сделок и ценных бумаг

     3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены 
товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону 
повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены 
идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе 
вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных 
таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения 
рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
     Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 
4-11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок 
между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются 
скидки, вызванные:
     сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, 
услуги);
     потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
     истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации 
товаров;
     маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, 
не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые 
рынки;
     реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с 
ними потребителей.
     4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся 
при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии 
- однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) 
условиях.
     5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров 
(работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально 
и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, 
услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской 
Федерации или за пределами Российской Федерации.
     6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для 
них основные признаки.
     При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические 
характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. 
При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем 
виде могут не учитываться.
     7. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют 
сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять 
одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.
     При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, 
наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.
     8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются 
во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между 
взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, 
когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.
     9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается 
информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги 
сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых 
условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) 
поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, 
условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные 
разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.
     При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) 
товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими 
условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, 
либо может быть учтено с помощью поправок.

 Согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие 
части первой Налогового кодекса Российской Федерации" до введения в действие 
соответствующих глав части второй Кодекса, в которых предусмотрено налогообложение 
финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг, положения, предусмотренные 
пунктом 10 настоящей статьи, не применяются при определении рыночных цен финансовых 
инструментов срочных сделок и ценных бумаг

     10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг 
сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия 
предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности 
определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных 
источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей 
реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых 
продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы 
или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей 
их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных 
этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены 
указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении 
на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной 
для данной сферы деятельности прибыли покупателя.
     При невозможности использования метода цены последующей реализации (в 
частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем 
реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная 
цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма 
произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При 
этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на 
производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные 
в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные 
подобные затраты.
     11. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги 
используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, 
работы или услуги и биржевых котировках.
     12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие 
значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, 
перечисленными в пунктах 4-11 настоящей статьи.
     13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым 
ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской 
Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).

 См. письмо МНС РФ от 3 ноября 1999 г. N ВГ-15-02/1035

     14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при 
определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных 
цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 
настоящего Кодекса "Налог на прибыль (доход) организаций".


 Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) в статью 41 настоящего Кодекса внесены 
изменения
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 41. Принципы определения доходов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 41 настоящего Кодекса

     В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая 
выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности 
ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая 
в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль 
(доход) организаций", "Налог на доходы от капитала" настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 42 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 42. Доходы от источников в Российской Федерации и от источников 
за пределами Российской Федерации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 42 настоящего Кодекса

 Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) в пункт 1 статьи 42 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников 
в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской 
Федерации в соответствии с главами "Налог на прибыль (доход) организаций", 
"Налог на доходы физических лиц", "Налог на доходы от капитала" настоящего 
Кодекса.
     2. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести 
полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской 
Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, 
отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов 
Российской Федерации. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется 
доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, 
и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской 
Федерации.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 43 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 43. Дивиденды и проценты
     1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) 
от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения 
(в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим 
акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) 
в уставном (складочном) капитале этой организации.
     К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за 
пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с 
законодательствами иностранных государств.
     2. Не признаются дивидендами:
     1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации 
в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) 
в уставный (складочный) капитал организации;
     2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций 
этой же организации в собственность;
     3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной 
деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные 
хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов 
этой некоммерческой организации.
     3. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, 
в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого 
вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, 
в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

       Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

 Постатейное содержание Главы 8 Налогового кодекса РФ

 Об исполнении обязательств по уплате налогов, сборов и других обязательных 
платежей см. письмо МНС РФ и Минфина РФ от 29 декабря 1999 г. NN ВВ-6-09/1062, 
03-07-21/133

     Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате 
налога или сбора
     1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается 
при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства 
о налогах и сборах.
     2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на 
налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных 
законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату 
данного налога или сбора.
     3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
     1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком 
сбора;
     2) с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах 
и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога 
и сбора;
     3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, 
установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность 
по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается 
в пределах стоимости наследственного имущества;
     4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной 
комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в соответствии 
со статьей 49 настоящего Кодекса.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 45 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 45 настоящего Кодекса

     1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате 
налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
     Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный 
законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность 
по уплате налогов досрочно.
     Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога 
является основанием для направления налоговым органом, органом государственного 
внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об 
уплате налога.
     В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится 
взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика 
в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а 
также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, 
предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.
     Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если 
иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица 
производится в судебном порядке.
     Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном 
порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым 
органом:
     1) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с 
третьими лицами;
     2) юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

 Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение конституционных прав 
и свобод положением абзаца первого пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса см. 
Определение Конституционного Суда РФ от 14 мая 2002 г. N 108-О

     2. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком 
с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога 
при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при 
уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной 
суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления 
либо организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по связи 
и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком 
или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление 
суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также если на момент предъявления 
налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик 
имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии 
с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном 
порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете 
для удовлетворения всех требований.

 См. приказ МНС РФ, ГТК РФ и Минфина РФ от 1 октября 2001 г. N БГ-3-10/373/961/80н

     Обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения 
налоговым органом или судом в порядке, установленном статьей 78 настоящего 
Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.
     Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии 
с настоящим Кодексом на налогового агента, то обязанность налогоплательщика 
по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым 
агентом.
     3. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. 
Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми 
резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных 
федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной 
валюте.

 См. Порядок зачисления налогов и сборов в иностранной валюте на счета по 
учету доходов федерального бюджета и передачи органами федерального казначейства 
Минфина РФ налоговым органам информации о зачисленных суммах налогов и сборов 
в иностранной валюте, утвержденный приказом Минфина РФ и МНС РФ от 19 мая 
2000 г. NN 52н, БГ-3-09/211

     4. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для 
применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных 
настоящим Кодексом.
     5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов.

 См. Письмо МНС РФ от 20 марта 2000 г. N АС-6-09/203 "О проведении расчетов 
по погашению задолженности за прошлые периоды по налогам и сборам"

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 46 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, 
находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации 
или налогового агента - организации в банках

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 46 настоящего Кодекса

     1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок 
обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания 
на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
     2. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее 
- решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика 
или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и 
перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных 
средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

 Согласно Федеральному закону от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ, если на момент вступления 
в силу указанного Федерального закона десятидневный срок принятия решения 
о взыскании налога (сбора, пени) за счет денежных средств налогоплательщика 
или налогового агента, предусмотренный пунктом 3 статьи 46 настоящего Кодекса, 
не истек, то указанный срок увеличивается до 60 дней

     3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного 
для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения 
срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое 
после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению 
не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском 
о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате 
суммы налога.
     Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового 
агента) в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых 
денежных средств.
     4. Инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в соответствующий 
бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется в банк, где открыты счета налогоплательщика, 
плательщика сборов или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению 
банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской 
Федерации.
     5. Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление 
налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налогового 
агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую 
перечислению.
     Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и 
(или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением 
ссудных и бюджетных счетов.
     Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента 
производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального 
банка Российской Федерации на дату продажи валюты. При взыскании средств, 
находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового 
органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на 
продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового 
агента.
     Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика 
или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При 
наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) 
на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных 
средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика 
или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное 
в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога.
     6. Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление 
налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего 
за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание налога 
производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если 
взыскание налога производится с валютных счетов, поскольку это не нарушает 
порядка очередности платежей, установленных гражданским законодательством 
Российской Федерации.
     При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика 
или налогового агента в день получения банком поручения (распоряжения) налогового 
органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных 
средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего 
за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных 
дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, 
поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским 
законодательством Российской Федерации.
     7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика 
или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика 
и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества 
налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего 
Кодекса.
     8. При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке 
и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление 
операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банках.
     9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пени за 
несвоевременную уплату налога и сбора.
     10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора.
     11. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при 
взыскании налогов и сборов таможенными органами.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 47 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 47. Взыскание налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика-организации 
или налогового агента-организации
 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 47 настоящего Кодекса

     1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, 
налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том 
числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового 
агента-организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, 
и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии 
со статьей 46 настоящего Кодекса.

 См. Порядок взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и служб 
судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному 
исполнению постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов, 
утвержденный приказом МНС РФ и Минюста РФ от 25 июля 2000 г. N ВГ-3-10/265/215

 Абзац второй пункта 1 статьи 47 части первой Кодекса вводится в действие 
с 1 января 2000 г.

     Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или 
налогового агента-организации производится по решению руководителя (его заместителя) 
налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения 
такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю 
для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном 
производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
     2. Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации 
или налогового агента-организации должно содержать:
     фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, 
выдавшего указанное постановление;
     дату принятия и номер решения руководителя (его заместителя) налогового 
органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового 
агента;
     наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента-организации, 
на чье имущество обращается взыскание;
     резолютивную часть решения руководителя (его заместителя) налогового 
органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации 
или налогового агента-организации;

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     дату вступления в силу решения руководителя (его заместителя) налогового 
органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации 
или налогового агента-организации;
     дату выдачи указанного постановления.
     Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового 
органа (его заместителем) и заверяется гербовой печатью налогового органа.
     3. Исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся 
в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный 
срок со дня поступления к нему указанного постановления.
     4. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или 
налогового агента-организации производится последовательно в отношении:
     наличных денежных средств;
     имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), 
в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, 
легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
     готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не 
участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
     сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, 
а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
     имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение 
другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если 
для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты 
или признаны недействительными в установленном порядке;
     другого имущества.

 Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение конституционных прав 
пунктом 5 статьи 47 настоящего Кодекса см. Определение Конституционного Суда 
РФ от 17 октября 2001 г. N 238-О

     5. В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации 
или налогового агента-организации обязанность по уплате налога считается исполненной 
с момента реализации имущества налогоплательщика-организации или налогового 
агента-организации и погашения задолженности налогоплательщика-организации 
или налогового агента-организации за счет вырученных сумм.
     6. Должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество 
налогоплательщика-организации или налогового агента-организации, реализуемое 
в порядке исполнения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации 
или налогового агента-организации.
     7. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при 
взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.
     8. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора за 
счет имущества плательщика сбора - организации.
     9. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при 
взыскании налогов и сборов таможенными органами.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 48 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 48. Взыскание налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика 
(плательщика сборов) - физического лица или налогового агента - физического 
лица

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 48 настоящего Кодекса

     1. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым 
агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога 
налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании 
налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и 
наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или 
налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании 
об уплате налога.
     2. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика 
- физического лица или налогового агента - физического лица подается в арбитражный 
суд (в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве 
индивидуального предпринимателя) или в суд общей юрисдикции (в отношении имущества 
физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя).
     3. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика 
- физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано 
в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести 
месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
     4. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика 
- физического лица или налогового агента - физического лица может прилагаться 
ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество 
ответчика в порядке обеспечения искового требования.
     5. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика 
- физического лица или налогового агента - физического лица производится в 
соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации 
или гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
     6. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического 
лица или налогового агента - физического лица на основании вступившего в законную 
силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном 
производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
     7. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического 
лица или налогового агента - физического лица производится последовательно 
в отношении:
     денежных средств на счетах в банке;
     наличных денежных средств;
     имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), 
в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, 
легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
     готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не 
участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
     сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, 
а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
     имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение 
другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если 
для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты 
или признаны недействительными в установленном порядке;
     другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного 
личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого 
в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     8. В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического 
лица или налогового агента - физического лица обязанность по уплате налога 
считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за 
счет вырученных сумм. С момента наложения ареста на имущество и до перечисления 
вырученных сумм в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) пени за несвоевременное 
перечисление налогов не начисляются.
     9. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе 
приобретать имущество налогоплательщика - физического лица или налогового 
агента - физического лица, реализуемое в порядке исполнения решения суда о 
взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или 
налогового агента - физического лица.
     10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора 
за счет имущества плательщика сбора.
     11. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пени за 
несвоевременную уплату налога и сбора.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 49 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 49. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, 
штрафов) при ликвидации организации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 49 настоящего Кодекса

     1. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой 
организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств 
указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.
     2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных 
от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности 
по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность 
должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах 
и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     3. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при 
ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации 
определяется гражданским законодательством Российской Федерации.
     4. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных этой 
организацией налогов или сборов и (или) пеней, штрафов, то указанные суммы 
подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по 
налогам, сборам (пеням, штрафам) налоговым органом в порядке, установленном 
главой 12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявления 
налогоплательщика-организации.
     Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов и сборов (пеней, штрафов) 
распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим 
суммам задолженности по налогам и сборам (пеням, штрафам) перед соответствующими 
бюджетами и (или) внебюджетными фондами.
     При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению 
обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней и штрафов 
сумма излишне уплаченных этой организацией налогов и сборов (пеней, штрафов) 
подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи 
заявления налогоплательщика-организации.
     Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне взысканных налогов 
или сборов, а также пеней и штрафов, то указанные суммы подлежат возврату 
налогоплательщику-организации в порядке, установленном главой 12 настоящего 
Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 50 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации 
юридического лица
     1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица 
исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном 
настоящей статьей.
     2. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического 
лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, 
были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) 
факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным 
юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) 
должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица 
возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных 
на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его 
реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического 
лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по 
уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности 
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков.
     3. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его 
обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического 
лица.
     4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части 
исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате 
такого слияния юридическое лицо.
     5. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому 
лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения 
обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.
     6. При разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделения, 
признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения 
обязанности по уплате налогов.
     7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них 
в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов 
определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.
     Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника 
реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения 
в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником 
и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате 
налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно 
исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     8. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических 
лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части 
исполнения его обязанностей по уплате налогов не возникает. Если в результате 
выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц 
налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность 
по уплате налогов и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности 
по уплате налогов, то по решению суда выделившиеся юридические лица могут 
солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части 
8 статьи 50 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 8 в редакции "Российской газеты"

     9. При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником 
реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате 
налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
     10. Сумма налога, излишне уплаченная юридическим лицом до реорганизации, 
подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) 
обязанности по уплате налога реорганизованного юридического лица по другим 
налогам, пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится в 
срок не позднее 30 дней со дня завершения реорганизации в порядке, установленном 
главой 12 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей 
статьей.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     Подлежащая зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога реорганизованного 
юридического лица по другим налогам, пеням и штрафам сумма излишне уплаченного 
этим юридическим лицом налога распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным 
фондам пропорционально общим суммам задолженности по другим налогам указанного 
юридического лица перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.
     При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению 
обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне 
уплаченного этим юридическим лицом налога (пеней, штрафов) подлежит возврату 
его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи 
правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 
12 настоящего Кодекса. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) 
юридическим лицом до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) 
реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, 
определяемой на основании разделительного баланса.
     Если реорганизуемое юридическое лицо имеет суммы излишне взысканных налогов, 
а также пеней и штрафов, то указанные суммы подлежат возврату его правопреемнику 
(правопреемникам) в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, не 
позднее одного месяца со дня подачи заявления правопреемником (правопреемниками). 
При этом сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом 
до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного 
юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой 
на основании разделительного баланса.
     11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении исполнения 
обязанности по уплате сбора при реорганизации юридического лица.
     12. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при 
определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной 
в соответствии с законодательством иностранного государства.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 51 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 51. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно 
отсутствующего или недееспособного физического лица
     1. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного 
судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки 
и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего.
     Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять имуществом 
безвестно отсутствующего, обязано без начисления процентов уплатить всю неуплаченную 
налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся 
на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы 
уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно 
отсутствующим.
     2. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного 
судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого 
недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, 
обязан уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму 
налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным 
пени и штрафы.
     3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, 
признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также обязанность 
по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего 
налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих 
физических лиц для исполнения указанной обязанности.
     При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического 
лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение 
обязанности по уплате налогов и сборов возобновляется со дня принятия указанного 
решения.
     4. Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности 
по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими 
или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в 
порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков 
сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные 
лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые 
в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, 
не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества 
лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 52 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 52. Порядок исчисления налога

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 52 настоящего Кодекса

     Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате 
за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых 
льгот.
     В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах 
и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый 
орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления 
срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 
В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, 
расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления 
устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Налоговое 
уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или 
уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному 
представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и 
дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения 
налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным 
письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней 
с даты направления заказного письма.

 Приказом МНС РФ от 14 октября 1999 г. N АП-3-08/326 утверждены формы налоговых 
уведомлений

     Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка
     1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную 
характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой 
величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая 
база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам 
устанавливаются настоящим Кодексом.
     В случаях, указанных в настоящем Кодексе, ставки федеральных налогов 
могут устанавливаться Правительством Российской Федерации в порядке и пределах, 
определенных настоящим Кодексом.
     2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным 
налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным 
и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской 
Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного 
самоуправления в пределах, установленных настоящим Кодексом.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 54 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 54 настоящего Кодекса


     1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого 
налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) 
на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих 
налогообложению либо связанных с налогообложением.
     При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся 
к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде 
перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. 
В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые 
обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

 О перерасчете налоговых обязательств в случае обнаружения ошибок см. письмо 
МНС РФ от 3 марта 2000 г. N 02-01-16/28

     2. Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам 
каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных 
операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации 
и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
     3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую 
базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об 
облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, 
осуществляемого по произвольным формам.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 55 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 55. Налоговый период
     1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период 
времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется 
налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период 
может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых 
уплачиваются авансовые платежи.
     2. Если организация была создана после начала календарного года, первым 
налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца 
данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной 
регистрации.
     При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря 
по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со 
дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
     3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного 
года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала 
этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
     Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована 
(реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является 
период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
     Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 
декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) 
раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, налоговым 
периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации 
(реорганизации) данной организации.
     Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении 
организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна 
или несколько организаций.
     4. Правила, предусмотренные пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не применяются 
в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный 
месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации 
организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию 
с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
     5. Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, 
реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый 
период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как 
период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 56 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 56 настоящего Кодекса

     1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным 
категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством 
о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками 
или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор 
либо уплачивать их в меньшем размере.
     Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок 
и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального 
характера.
     2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить 
ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено 
настоящим Кодексом.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 57 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 57. Сроки уплаты налогов и сборов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 57 настоящего Кодекса

     1. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому 
налогу и сбору.
     Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только 
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
     2. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик 
(плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных 
настоящим Кодексом.
     3. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением 
периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, 
а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо 
действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками 
налоговых правоотношений устанавливаются настоящим Кодексом применительно 
к каждому такому действию.
     4. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, 
обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового 
уведомления.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 58 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 58 настоящего Кодекса

     1. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо 
в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства 
о налогах и сборах.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части 
1 статьи 58 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 1 в редакции "Российской газеты"

     2. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком 
или налоговым агентом в установленные сроки.
     3. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
     При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся 
физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового 
органа местного самоуправления либо через организацию связи Государственного 
Комитета Российской Федерации по связи и информатизации.
     4. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с 
настоящей статьей применительно к каждому налогу.
     Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом.
     Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно 
законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных 
органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.
     5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении порядка уплаты 
сборов.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 59 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 59. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам


 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) правила п.1 ст.59 настоящего Кодекса применяются 
в случае невозможности взыскания сумм налоговых санкций за нарушения законодательства 
Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового 
кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение 
налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года

     1. Недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками 
сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу 
причин экономического, социального или юридического характера, признается 
безнадежной и списывается в порядке, установленном:
     по федеральным налогам и сборам - Правительством Российской Федерации;
     по региональным и местным налогам и сборам - соответственно исполнительными 
органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.
     2. Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также 
при списании безнадежной задолженности по пеням.

 О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности 
по пеням по федеральным налогам и сборам см. постановление Правительства РФ 
от 12 февраля 2001 г. N 100

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 60 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 60. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление 
налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 60 настоящего Кодекса

     1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового 
агента на перечисление налога (далее - поручение на перечисление налога) в 
соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решение налогового органа 
о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового 
агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.

 О мерах по обеспечению исполнения банками поручений налогоплательщиков на 
перечисление налога в бюджет см. письмо МНС РФ от 10 сентября 1999 г. N ВП-6-05/720

     2. Поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога исполняется 
банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого 
поручения или решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При 
этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
     3. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или налогового 
агента банки не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление налогов 
или решений о взыскании налогов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).
     4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей 
статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим 
Кодексом.
     Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить 
в бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога и уплатить соответствующие пени. 
В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к 
этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) 
и соответствующих пеней за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, 
предусмотренному статьей 46 настоящего Кодекса, а за счет иного имущества 
- в судебном порядке.
     Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного 
года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк 
Российской Федерации с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление 
банковской деятельности.
     5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении обязанности 
банков по исполнению поручений на перечисление сборов и решений о взыскании 
сборов.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в название главы 9 настоящего 
Кодекса внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст названия в предыдущей редакции

      Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени

 Постатейное содержание Главы 9 Налогового кодекса РФ

 Согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ положения части 
первой настоящего Кодекса не применяются к отношениям, регулируемым Федеральным 
законом "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей"

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 61 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также 
пени
     1. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного 
срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
     2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в 
порядке, предусмотренном настоящей главой.
     Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате 
суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога 
(далее - сумма задолженности), если иное не предусмотрено настоящей главой.
     3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, 
рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.
     4. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не 
создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
     5. Изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов, указанных 
в статье 63 настоящего Кодекса, может производиться под залог имущества в 
соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса либо при наличии поручительства 
в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено 
настоящей главой.
     6. Изменение срока уплаты пени производится в порядке, предусмотренном 
настоящей главой.
     7. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются также в отношении 
изменения срока уплаты налога и сбора в государственные внебюджетные фонды. 
При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль 
за уплатой этих налогов или сборов, пользуются правами и несут обязанности 
финансовых органов, предусмотренные настоящей главой.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 62 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога
     1. Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего 
на такое изменение (далее - заинтересованное лицо):
     1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с 
нарушением законодательства о налогах и сборах;
     2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по 
делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства 
о налогах;
     3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется 
таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, 
подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской 
Федерации на постоянное жительство.
     2. При наличии на момент вынесения решения об изменении срока уплаты 
налога обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, решение об изменении 
срока уплаты налога не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит 
отмене.
     Об отмене вынесенного решения в трехдневный срок письменно уведомляются 
заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета этого лица.
     Заинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном 
настоящим Кодексом.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 63 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока 
уплаты налога и сбора

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 63 настоящего Кодекса

     1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении 
срока уплаты налога и сбора (далее - уполномоченные органы), являются:
     1) по федеральным налогам и сборам - Министерство финансов Российской 
Федерации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3-5 настоящего 
пункта, пунктом 2 настоящей статьи и абзацем третьим пункта 1 статьи 66 настоящего 
Кодекса);

 См. Порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового 
кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных налогов 
и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, утвержденный 
приказом Минфина РФ от 30 сентября 1999 г. N 64н

     2) по региональным и местным налогам и сборам - соответственно финансовые 
органы субъекта Российской Федерации и муниципального образования (за исключением 
случаев, предусмотренных подпунктами 3 - 5 настоящего пункта и пунктом 3 настоящей 
статьи);
     3) по налогам и сборам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров 
через таможенную границу Российской Федерации, - Государственный таможенный 
комитет Российской Федерации или уполномоченные им таможенные органы;
     4) по государственной пошлине - уполномоченные органы, осуществляющие 
контроль за уплатой государственной пошлины;
     5) по налогам и сборам, поступающим во внебюджетные фонды, - органы соответствующих 
внебюджетных фондов.

 Согласно письму МНС РФ от 14 марта 2001 г. N ШС-6-07/206@ государственные 
социальные внебюджетные фонды с 1 января 2001 г. утратили право на заключение 
с налогоплательщиками Соглашений о погашении задолженности по страховым взносам 
перед этими фондами

 Об отсрочках (рассрочках) по уплате взносов, предоставленных до введения 
в действие части второй НК РФ государственными социальными внебюджетными фондами 
см. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ

 См. Порядок организации работы по предоставлению налогоплательщикам отсрочки 
или рассрочки по уплате авансового платежа в составе единого социального налога 
(взноса) в части, подлежащей зачислению в Пенсионный фонд Российской Федерации, 
утвержденный постановлением Правления ПФР от 5 сентября 2001 г. N 146

 См. Порядок организации работы по предоставлению отсрочек или рассрочек по 
уплате авансового платежа по единому социальному налогу в части суммы, зачисляемой 
в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденный постановлением 
Фонда социального страхования РФ от 19 марта 2002 г. N 28

     2. Если законодательством Российской Федерации предусмотрено перечисление 
федерального налога и сбора в бюджеты разного уровня, срок уплаты такого налога 
и сбора в части сумм, поступающих в федеральный бюджет, изменяется на основании 
решения Министерства финансов Российской Федерации, а в части сумм, поступающих 
в бюджет субъекта Российской Федерации или местный бюджет, - на основании 
решения соответствующего финансового органа.

 См. Разъяснение Минфина РФ от 6 февраля 2001 г. N 03-07-28/25

     3. Если законодательством о налогах и сборах или бюджетным законодательством 
соответствующего субъекта Российской Федерации предусмотрено перечисление 
регионального налога и сбора в бюджеты разного уровня, срок уплаты такого 
налога и сбора в части сумм, поступающих в бюджет субъекта Российской Федерации, 
изменяется на основании решения финансового органа этого субъекта Российской 
Федерации, а в части сумм, поступающих в местный бюджет, - на основании решения 
финансового органа муниципального образования.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 64 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по 
уплате налога и сбора

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 64 настоящего Кодекса

     1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение 
срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, 
на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной 
уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
     2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному 
лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
     1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической 
катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
     2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного 
этим лицом государственного заказа;
     3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

 См. Правила дачи заключений о возможности наступления банкротства организаций 
в случае единовременной уплаты сумм налогов, утвержденные распоряжением ФСФО 
РФ от 13 апреля 2001 г. N 111-р

     4) если имущественное положение физического лица исключает возможность 
единовременной уплаты налога;
     5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом 
носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный 
характер, утверждается Правительством Российской Федерации;

 Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении 
отсрочки или рассрочки по уплате налога, утвержден постановлением Правительства 
РФ от 6 апреля 1999 г. N 382

     6) иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации 
в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через 
таможенную границу Российской Федерации.
     3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по 
одному или нескольким налогам.
     4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, 
указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности 
начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования 
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки 
или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской 
Федерации в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров 
через таможенную границу Российской Федерации.
     Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, 
указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности 
проценты не начисляются.

 О порядке расчета процентов за пользование бюджетными средствами см. письмо 
МНС РФ от 12 мая 1999 г. N АС-6-09/398

     5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога 
с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому 
заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных 
в пункте 2 настоящей статьи. Копия указанного заявления направляется заинтересованным 
лицом в десятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.
     По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом представляются 
уполномоченному органу документы об имуществе, которое может быть предметом 
залога, либо поручительство.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или 
об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 
одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.
     По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять 
решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки 
или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным 
лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый 
орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения.
     7. При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 62 настоящего 
Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в 
отсрочке или рассрочке по уплате налога по основаниям, указанным в подпунктах 
1 или 2 пункта 2 настоящей статьи, в пределах соответственно суммы причиненного 
заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного 
этим лицом государственного заказа.
     8. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно 
содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется 
отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых 
процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое 
является предметом залога, либо поручительство.
     Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает 
в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени 
за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в 
силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты 
предшествует дню вступления этого решения в силу.
     Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог 
имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения 
договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего 
Кодекса.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части 
8 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 8 в редакции "Российской газеты"

     9. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате 
налога должно быть мотивированным.
     При наличии оснований, указанных в подпунктах 1 или 2 пункта 2 настоящей 
статьи, в решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате 
налога должны быть приведены имеющее место обстоятельства, исключающие изменение 
срока исполнения обязанности по уплате налога.
     Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога 
может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством 
Российской Федерации.
     10. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога 
или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный 
срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган 
по месту учета этого лица.
     11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при 
предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога в связи с перемещением 
товаров через таможенную границу Российской Федерации, за исключением предоставления 
отсрочки или рассрочки по основанию, предусмотренному подпунктом 5 пункта 
2 настоящей статьи.
     12. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дополнительные 
основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты региональных 
и местных налогов.
     13. Правила настоящей статьи применяются также в отношении порядка и 
условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате сборов, если иное 
не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 65 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 65. Порядок и условия предоставления налогового кредита

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 65 настоящего Кодекса

     1. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога 
на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из оснований, 
указанных в подпунктах 1-3 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса.
     2. Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким 
налогам.
     3. Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению 
и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным 
органом и указанным лицом.
     4. Подача и рассмотрение заявления заинтересованного лица о предоставлении 
налогового кредита, принятие по нему решения и вступление его в действие производятся 
в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 64 настоящего Кодекса.
     5. Если налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в подпункте 
3 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, проценты на сумму задолженности начисляются 
исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, 
действовавшей за период договора о налоговом кредите.
     Если налоговый кредит предоставлен по основаниям, указанным в подпунктах 
1 и 2 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, проценты на сумму задолженности 
не начисляются.
     6. Решение уполномоченного органа о предоставлении заинтересованному 
лицу налогового кредита является основанием для заключения договора о налоговом 
кредите, который должен быть заключен в течение семи дней после принятия такого 
решения.
     Договор о налоговом кредите должен предусматривать сумму задолженности 
(с указанием на налог, по уплате которого предоставлен налоговый кредит), 
срок действия договора, начисляемые на сумму задолженности проценты, порядок 
погашения суммы задолженности и начисленных процентов, документы об имуществе, 
которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
     Копия договора о налоговом кредите представляется заинтересованным лицом 
в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня заключения 
договора.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 66 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 66 настоящего Кодекса

     1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение 
срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных 
в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного 
срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей 
поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
     Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на 
прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам.
     Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу 
на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской 
Федерации, принимается финансовым органом субъекта Российской Федерации.
     Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного 
года до пяти лет.
     2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать 
свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора 
об инвестиционном налоговом кредите.
     Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по 
которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный 
период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех 
таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, 
предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых 
платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.
     Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом 
кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, 
накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. 
При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении 
первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой 
кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать 
накопленную сумму кредита по следующему договору.
     3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном 
налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут 
превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных 
по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом 
кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не 
может превышать 50 процентов суммы налога, подлежащего уплате организацией 
за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные 
размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим 
пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно 
допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.
     Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов 
в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, 
излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится 
на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом 
отчетном периоде нового налогового периода.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 67 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового 
кредита
     1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, 
являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы 
одного из следующих оснований:
     1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских 
работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе 
направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей 
среды от загрязнения промышленными отходами;
     2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, 
в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание 
новых видов сырья или материалов;
     3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому 
развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.
     2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
     1) по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, 
- на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной 
организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в 
этом подпункте целей;
     2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, 
- на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом 
и заинтересованной организацией.
     3. Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны 
быть документально подтверждены заинтересованной организацией.
     4. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления 
организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим 
уполномоченным органом и этой организацией.
     Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается органом 
исполнительной власти, принимающим решение о предоставлении инвестиционного 
налогового кредита.
     5. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита 
принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения 
заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном 
налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией 
другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.
     6. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать 
порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, 
по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок 
действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения 
суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является 
предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
     Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, 
в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация 
или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования 
или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для 
предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия 
такой реализации (передачи).
     Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее 
одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального 
банка Российской Федерации.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту 
ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.
     7. Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, 
принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным 
и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и 
условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия 
инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 68 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита 
или инвестиционного налогового кредита
     1. Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного 
налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего 
решения или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока 
в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
     2. Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного 
налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком 
всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения 
установленного срока.
     3. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, 
рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению 
уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока 
исполнения обязанности по уплате налога и сбора.
     4. При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки налогоплательщик 
должен в течение 30 дней после получения им соответствующего решения уплатить 
неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый день, начиная со 
дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы 
включительно.
     При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как 
разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении 
отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии 
с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), 
и фактически уплаченными суммами и процентами.
     5. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке направляется 
принявшим это решение уполномоченным органом налогоплательщику или плательщику 
сбора по почте заказным письмом не позднее пяти рабочих дней со дня принятия 
решения. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке считается полученным 
по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
     Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по 
месту учета этих лиц.
     6. Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки, 
рассрочки может быть обжаловано налогоплательщиком или плательщиком сбора 
в суд в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     7. Действие договора о налоговом кредите или договора об инвестиционном 
налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или 
по решению суда.
     8. Если в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом 
кредите заключившая его организация нарушит предусмотренные договором условия 
реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим 
лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием 
предоставления инвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 
30 дней со дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите обязана 
уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а 
также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные 
на каждый день действия договора об инвестиционном налоговом кредите исходя 
из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей 
за период от заключения до расторжения указанного договора.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части 
8 статьи 68 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 8 в редакции "Российской газеты"

     9. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям, 
указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса, нарушает свои 
обязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговый 
кредит в течение установленного договором срока, то не позднее трех месяцев 
со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога 
и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договора 
исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской 
Федерации.

             Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов

 Постатейное содержание Главы 10 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 69 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 69. Требование об уплате налога и сбора

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 69 настоящего Кодекса

     1. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику 
письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить 
в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
     2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии 
у него недоимки.
     3. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо 
от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах 
и сборах.
     4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности 
по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке 
уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке 
исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения 
обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования 
налогоплательщиком.
     Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях 
взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают 
обязанность налогоплательщика уплатить налог.
     5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым 
органом по месту его учета. Форма требования утверждается Министерством Российской 
Федерации по налогам и сборам.
     6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному 
или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному 
или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим 
факт и дату получения этого требования.
     В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное 
требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога 
считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного 
письма.
     7. Требование об уплате налога, подлежащего уплате в связи с перемещением 
товаров через таможенную границу Российской Федерации, направляется налогоплательщику 
таможенным органом в порядке, установленном настоящим Кодексом с учетом особенностей, 
предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации.

 Форма требования об уплате налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с 
перемещением товаров через таможенную границу РФ, утверждена приказом ГТК 
РФ от 26 февраля 2001 г. N 208

     8. Правила настоящей статьи применяются также в отношении требования 
об уплате сбора.
     9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении 
требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 70 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора
     Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику 
не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не 
предусмотрено настоящим Кодексом.
     Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику 
в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, 
должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего 
решения.
     Правила настоящей статьи применяются также в отношении сроков направления 
требования об уплате сбора.
     Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении 
сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому 
агенту.

     Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора
     В случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов по 
уплате налогов и сборов изменилась после направления требования об уплате 
налога и сбора, налоговый орган обязан направить налогоплательщику или плательщику 
сборов уточненное требование.

          Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей
                       по уплате налогов и сборов

 Постатейное содержание Главы 11 Налогового кодекса РФ

     Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов 
и сборов
     1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться 
следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением 
операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части 
1 статьи 72 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 1 в редакции "Российской газеты"

     2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, 
порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.
     В части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров 
через таможенную границу Российской Федерации, могут применяться и другие 
меры обеспечения соответствующих обязанностей в порядке и на условиях, установленных 
таможенным законодательством Российской Федерации.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 72 настоящего Кодекса 
дополнена пунктом 3 следующего содержания:
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона

     3. Правила, предусмотренные настоящей главой, за исключением статей 76 
и 77 настоящего Кодекса, применяются также в отношении способа обеспечения 
исполнения обязательств по уплате налогов и сборов в государственные внебюджетные 
фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие 
контроль за уплатой этих налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности 
налоговых органов.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 73 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 73. Залог имущества

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 73 настоящего Кодекса

     1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов 
и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.
     2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. 
Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так 
и третье лицо.
     3. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности 
по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый 
орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного 
имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской 
Федерации.
     4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может 
быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, 
если иное не установлено настоящей статьей.
     Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем 
не может быть предмет залога по другому договору.
     5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться 
за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением 
на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.
     6. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в 
том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может 
осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
     7. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве 
способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются 
положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством 
о налогах и сборах.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 74 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 74. Поручительство

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 74 настоящего Кодекса

     1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов 
обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.
     2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами 
исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, 
если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога 
и соответствующих пеней.
     Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством 
Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.
     3. При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате 
налога, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут 
солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся 
пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
     4. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором 
к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, 
а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи 
с исполнением обязанности налогоплательщика.
     5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной 
обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких 
поручителей.
     6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве 
меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, применяются положения 
гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено 
законодательством о налогах и сборах.
     7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства 
при уплате сборов.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 75 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 75. Пеня

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 75 настоящего Кодекса

     1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую 
налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в 
случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или 
сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу 
Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством 
о налогах и сборах сроки.
     2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате 
сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения 
обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение 
законодательства о налогах и сборах.
     3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности 
по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством 
о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
     Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог 
погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены 
операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. 
Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита 
или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней 
на сумму налога, подлежащую уплате.
     4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной 
суммы налога или сбора.
     Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей 
в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
     5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после 
уплаты таких сумм в полном объеме.
     6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика 
на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, 
предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
     Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном 
порядке, а с физических лиц - в судебном порядке.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 76 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 76. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, 
налогового агента - организации, плательщика сбора - организации или налогоплательщика 
- индивидуального предпринимателя

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 76 настоящего Кодекса

     1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения 
исполнения решения о взыскании налога или сбора, если иное не предусмотрено 
пунктом 2 настоящей статьи. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации 
в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, 
если иное не предусмотрено настоящей статьей.
     Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения 
которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации 
предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
     2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по 
его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового 
органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией 
в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение 
о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке 
может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.

 См. форму решения о приостановлении операций по счетам в банке, утвержденную 
приказом МНС РФ от 13 октября 1999 г. N АП-3-16/325

 См. также форму решения о приостановлении операций по счетам в банке, утвержденную 
приказом ГТК РФ от 3 июня 2002 г. N 567

     Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика 
- индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься 
руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления 
этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение 
двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, 
а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и 
налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. 
В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового 
органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления 
этими налогоплательщиками налоговой декларации.
     3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по 
его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением 
налогоплательщика-организации и передается под расписку или иным способом, 
свидетельствующим о дате получения этого решения.
     4. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации 
в банке подлежит безусловному исполнению банком.
     5. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам 
в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении 
таких операций и до отмены этого решения.
     6. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется 
решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего 
за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение 
указанным лицом решения о взыскании налога.
     7. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией 
в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.
     8. Правила настоящей статьи применяются также в отношении приостановления 
операций по счетам в банке налогового агента - организации и плательщика сбора 
- организации.
     9. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации 
банк не вправе открывать этой организации новые счета.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 77 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 77. Арест имущества

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 77 настоящего Кодекса

     1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения 
о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с 
санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации 
в отношении его имущества.
     Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией 
в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых 
или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо 
предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

 О наложении ареста на имущество организаций-должников по уплате налогов в 
целях предотвращения возможности вносить имущество должников в качестве взноса 
в уставной капитал при создании новых организаций см. письмо МНС РФ от 21 
июня 2000 г. N ВБ-6-31/472@

     2. Арест имущества может быть полным или частичным.
     Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации 
в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным 
имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения 
и под контролем налогового или таможенного органа.
     Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации 
в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение 
этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или 
таможенного органа.
     3. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога 
за счет имущества налогоплательщика-организации в соответствии со статьей 
47 настоящего Кодекса.
     4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика - организации.
     5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно 
для исполнения обязанности по уплате налога.
     6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации 
принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа 
в форме соответствующего постановления.
     7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием 
понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации 
(его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте 
имущества.
     Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, 
специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются 
их права и обязанности.
     8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением 
случаев, не терпящих отлагательства.
     9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны 
предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении 
ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.
     10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. 
В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается 
имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества 
и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости.
     Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации 
(его представителю).
     11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, 
вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, 
где должно находиться имущество, на которое наложен арест.
     12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения 
налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие 
имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного 
порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен 
арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, 
предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными федеральными 
законами.
     13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным 
лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате 
налога.
     Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены 
этого решения уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или 
таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения 
вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущей 
части приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 13 в редакции "Российской газеты"

     14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества 
налогового агента - организации и плательщика сбора - организации.

              Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных
                       или излишне взысканных сумм

 Постатейное содержание Главы 12 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 78 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 78. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, 
а также пени
 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 78 настоящего Кодекса

     1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих 
платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо 
возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

 О возврате или зачете излишне уплаченной (взысканной) суммы федерального 
налога, сбора, а также пеней см. также письмо Минфина РФ и МНС РФ от 17 ноября 
2000 г. N 03-01-12/07-437, ФС-6-09/880

 О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне 
уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных 
за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость см. приказ 
МНС РФ и Минфина РФ от 12 сентября 2001 г. NN БГ-3-10/345, 74н

     2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если 
иное не установлено настоящим Кодексом, налоговым органом по месту учета налогоплательщика 
без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей 
статьей. Таможенные органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый 
орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах налогов, 
которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были возвращены таможенными 
органами.
     3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем 
известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного 
налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст абзаца 
первого пункта 3 статьи 78 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате 
налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении 
совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются 
актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
     4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей 
осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению 
налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения 
заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный 
фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
     5. По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма 
излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей 
по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта 
сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена 
излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести 
зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.
     6. Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном 
решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со 
дня подачи заявления о зачете.
     7. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному 
заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки 
по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же 
бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной 
суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки 
(задолженности).
     8. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано 
в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
     9. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств 
бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного 
месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим 
Кодексом.
     При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не 
возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения 
срока возврата.
     Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального 
банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата. 
В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты, 
установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченного 
налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на 
день, когда произошла излишняя уплата налога.
     10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производится в 
валюте Российской Федерации. В случае, если уплата налога производилась в 
иностранной валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к зачету 
или подлежат возврату в валюте Российской Федерации по курсу Центрального 
банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.
     11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или 
возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых 
агентов и плательщиков сборов.
     12. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при 
зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога и сбора в связи с перемещением 
товаров через таможенную границу Российской Федерации. При этом таможенные 
органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой 
для налоговых органов.
     13. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при 
зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в 
государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных 
фондов, осуществляющие контроль за уплатой указанных налогов и сборов, пользуются 
правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых 
органов.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 79 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 79. Возврат излишне взысканного налога, сбора, а также пени

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 79 настоящего Кодекса

     1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. 
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или 
задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), 
возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после 
зачета в счет погашения недоимки (задолженности).
     2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым 
органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан 
этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, 
а судом - в порядке искового судопроизводства.
     Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган 
может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику 
стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление 
в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было 
узнать о факте излишнего взыскания налога.
     В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий 
заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных 
сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном 
пунктом 4 настоящей статьи.
     3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан 
сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня установления 
этого факта.

 Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о признании не соответствующими 
Конституции РФ положений пункта 4 статьи 79 настоящего кодекса см. Определение 
Конституционного Суда РФ от 7 февраля 2002 г. N 30-О

     4. Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее 
процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который 
были зачислены суммы излишне взысканного налога.
     Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, 
по день фактического возврата.
     Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования 
Центрального банка Российской Федерации.

 О возврате сумм процентов, начисленных на суммы излишне взысканных таможенных 
платежей, см. письмо ГТК РФ от 17 июня 2002 г. N 01-06/23533

     5. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты 
подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия 
решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне 
взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.
     6. Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов 
производится в валюте Российской Федерации.
     7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов и пеней 
и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
     8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при 
возврате излишне взысканной суммы налога и сбора в связи с перемещением товаров 
через таможенную границу Российской Федерации.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в название раздела V настоящего 
Кодекса внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст названия в предыдущей редакции

           Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в название главы 13 настоящего 
Кодекса внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст названия в предыдущей редакции

                     Глава 13. Налоговая декларация

 Постатейное содержание Главы 13 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 80 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 80. Налоговая декларация

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 80 настоящего Кодекса

     1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика 
о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых 
льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением 
и уплатой налога.
     Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому 
налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено 
законодательством о налогах и сборах.

 Федеральным законом от 28 декабря 2001 г. N 180-ФЗ пункт 2 статьи 80 настоящего 
Кодекса изложен в новой редакции
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     2. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета 
налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном 
виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых 
деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.
     Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый 
орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления 
с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
     Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и 
обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой 
декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации 
по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику 
квитанцию о приемке в электронном виде.
     При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается 
дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой 
декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается 
дата ее отправки.
     Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется 
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
     3. Формы налоговых деклараций, если они не утверждены законодательством 
о налогах и сборах, разрабатываются и утверждаются Министерством Российской 
Федерации по налогам и сборам.
     4. Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам 
идентификационного номера налогоплательщика.
     5. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения 
в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.
     6. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством 
о налогах и сборах сроки.
     7. Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным 
и местным налогам издаются Министерством Российской Федерации по налогам и 
сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, если 
иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
     8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на 
декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.
     9. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются также 
на порядок декларирования данных, связанных с исчислением и уплатой налогов 
и сборов, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы 
государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой налогов 
и сборов, поступающих в эти фонды, разрабатывают формы и порядок заполнения 
налоговых деклараций.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 81 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 81. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 81 настоящего Кодекса

     1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации 
неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к 
занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести 
необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
     2. Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении 
и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой 
декларации, она считается поданной в день подачи заявления.
     3. Если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении 
и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой 
декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается 
от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда 
налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных 
пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки.
     4. Если предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи заявление о дополнении 
и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой 
декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, 
если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик 
узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 
1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик 
освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, 
что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму 
налога и соответствующие ей пени.

                      Глава 14. Налоговый контроль

 Постатейное содержание Главы 14 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 82 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 82. Формы проведения налогового контроля

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 82 настоящего Кодекса

     1. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов 
в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений 
налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных 
учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения 
дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
     2. Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах 
своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением законодательства 
о налогах и сборах в порядке, предусмотренном настоящей главой. При этом таможенные 
органы и органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут 
обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.
     3. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных 
фондов и органы налоговой полиции в порядке, определяемом по соглашению между 
ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства 
о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, 
о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой 
информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

 О взаимодействии налоговых органов с другими органами исполнительной власти 
см. документы

     4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, 
использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике 
сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской 
Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа 
сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности 
адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 83 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 83. Учет налогоплательщиков

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 83 настоящего Кодекса

     1. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат 
постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения 
организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства 
физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого 
имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
     Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные 
на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится 
подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в 
качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, 
так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту 
нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

 Об учете в налоговом органе организации, уплачивающей отдельные виды налогов, 
в случае отсутствия у нее на территории этого налогового органа оснований 
для постановки на учет, предусмотренных п.1 ст.83 Налогового кодекса РФ см. 
письмо МНС РФ от 22 мая 2001 г. N ММ-6-12/410@

     Министерство Российской Федерации по налогам и сборам вправе определять 
особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.

 См. Порядок определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков 
- российских организаций, утвержденный приказом МНС РФ от 31 августа 2001 
г. N БГ-3-09/319

 См. Положение о Межрегиональной инспекции Министерства Российской Федерации 
по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщиками N 1, утвержденное приказом 
МНС РФ от 3 сентября 2001 г. N БГ-3-34/329

 О практике таможенного администрирования в отношении крупных плательщиков 
см. приказ ГТК РФ от 26 марта 2001 г. N 303

     Особенности учета иностранных организаций устанавливаются Министерством 
Российской Федерации по налогам и сборам.

 См. Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций", 
утвержденное Приказом МНС РФ от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124

     2. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика 
организации и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от 
наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение 
обязанности по уплате того или иного налога.
     3. Заявление о постановке на учет организации или физического лица, осуществляющего 
деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган 
соответственно по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней 
после их государственной регистрации.
     4. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное 
подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения 
обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания 
обособленного подразделения.
     5. Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего 
налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в 
налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня 
его регистрации.
     Постановка на учет в налоговых органах физического лица по месту нахождения 
принадлежащего ему недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, 
осуществляется на основе информации, предоставляемой органами, указанными 
в статье 85 настоящего Кодекса.

 Согласно постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439 территориальные 
органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам осуществляют 
постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения вновь созданного 
юридического лица на основании сведений о государственной регистрации юридического 
лица

     Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
     1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место нахождения 
(жительства) собственника имущества;
     2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, 
- место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии 
таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;
     3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.
     6. Заявление о постановке на учет частных нотариусов, частных детективов, 
частных охранников подается в налоговый орган по месту их жительства в течение 
10 дней после выдачи им лицензии, свидетельства или иного документа, на основании 
которого осуществляется их деятельность.
     7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся 
к индивидуальным предпринимателям осуществляется налоговым органом по месту 
жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, 
указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
     8. В случаях, предусмотренных абзацем 2 пункта 5 и пунктом 7 настоящей 
статьи, налоговый орган обязан незамедлительно уведомить физическое лицо о 
постановке его на учет.
     9. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением 
места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается 
налоговым органом.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части 
9 статьи 83 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 8 в редакции "Российской газеты"

     10. Налоговые органы обязаны на основе имеющихся данных и сведений, сообщаемых 
им органами, осуществляющими государственную регистрацию юридических лиц, 
физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим 
лицам лицензий на право занятия частной практикой, учет и регистрацию недвижимого 
имущества и сделок с ним, самостоятельно (до подачи заявления налогоплательщиком) 
принимать меры к постановке на учет налогоплательщиков в налоговых органах.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 84 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 84. Порядок постановки на учет, переучета и снятия с учета. Идентификационный 
номер налогоплательщика

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 84 настоящего Кодекса

     1. Форма заявления о постановке на учет устанавливается Министерством 
Российской Федерации по налогам и сборам. При подаче заявления организация 
одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре 
копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных 
и иных документов, необходимых при государственной регистрации, других документов, 
подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание 
организации.

 См. приказ МНС РФ от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка 
и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера 
налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе 
юридических и физических лиц"

 Об использовании анкеты при постановке физических лиц на учет в налоговых 
органах см. письмо МНС РФ от 22 сентября 2000 г. N БГ-6-12/753

     При подаче заявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением 
о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации 
в качестве индивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии 
на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность 
налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     При постановке на учет в состав сведений о налогоплательщиках - физических 
лицах включаются также их персональные данные:
     фамилия, имя, отчество;
     дата и место рождения;
     пол;
     адрес места жительства;
     данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;
     гражданство.
     Новые формы заявлений о постановке на учет утверждаются до начала года, 
с которого они начинают применяться.
     Особенности порядка постановки на учет иностранных организаций в зависимости 
от видов получения доходов определяются Министерством Российской Федерации 
по налогам и сборам.
     2. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на 
учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в 
тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается 
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
     3. Об изменениях в уставных и других учредительных документах организаций, 
в том числе связанных с образованием новых филиалов и представительств, изменением 
места нахождения, а также о разрешении заниматься лицензируемыми видами деятельности 
организации обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на учете, 
в 10-дневный срок с момента регистрации изменений в учредительных документах. 
Об изменении места жительства индивидуальные предприниматели обязаны уведомлять 
налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента 
такого изменения.
     4. Если состоящий на учете налогоплательщик сменил место своего нахождения 
или место жительства, то снятие с учета налогоплательщика производится налоговым 
органом, в котором налогоплательщик состоял на учете, в течение пяти дней 
после подачи налогоплательщиком заявления об изменении места своего нахождения 
или места жительства. Налогоплательщик обязан заявить в налоговый орган об 
изменении места своего нахождения или места жительства в 10-дневный срок с 
момента такого изменения.
     5. В случае ликвидации или реорганизации организации, принятия организацией 
решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения, прекращения 
деятельности через постоянное представительство, прекращения деятельности 
индивидуального предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом 
по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.
     6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
     7. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов 
и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через 
таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации 
идентификационный номер налогоплательщика.

 См. Информационное сообщение Управления по информационной политике МНС РФ 
от 10 марта 2000 г.

     Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во 
всех направляемых ему уведомлениях.
     Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых 
в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также 
в иных случаях, предусмотренных законодательством.
     Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного 
номера налогоплательщика определяются Министерством Российской Федерации по 
налогам и сборам.

 См. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного 
номера налогоплательщика, утвержденный приказом МНС РФ от 27 ноября 1998 г. 
N ГБ-3-12/309

     8. На основе данных учета Министерство Российской Федерации по налогам 
и сборам ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, 
установленном Правительством Российской Федерации.

 См. Правила ведения единого государственного реестра налогоплательщиков, 
утвержденные постановлением Правительства РФ от 10 марта 1999 г. N 266

     9. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются 
налоговой тайной, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
     10. Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве налогоплательщиков, 
встают на учет в налоговых органах по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном 
настоящей главой для организаций-налогоплательщиков.
     11. Постановка на учет в органах государственных внебюджетных фондов 
производится в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При этом форма 
заявления о постановке на учет разрабатывается органами государственных внебюджетных 
фондов по согласованию с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ в отношении налогоплательщиков 
единого социального налога (взноса) все мероприятия налогового контроля проводят 
налоговые органы

 О регистрации страхователей по обязательному пенсионному страхованию см. 
Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ

 См. также постановление Правления ПФР от 11 марта 2001 г. N 33а и постановление 
Фонда социального страхования РФ от 4 декабря 2000 г. N 119

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 85 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 85. Обязанности органов, осуществляющих регистрацию организаций 
и индивидуальных предпринимателей, места жительства физических лиц, актов 
гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним
     1. Органы, осуществляющие регистрацию организаций, обязаны сообщать в 
налоговый орган по месту своего нахождения о зарегистрированных (перерегистрированных) 
или ликвидированных (реорганизованных) организациях в течение 10 дней после 
регистрации (перерегистрации) или ликвидации (реорганизации) организации.
     2. Органы, регистрирующие физических лиц, осуществляющих предпринимательскую 
деятельность без образования юридического лица, обязаны сообщить в налоговый 
орган по месту своего нахождения о физических лицах, которые зарегистрировались 
или прекратили свою деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, 
в течение 10 дней после выдачи свидетельства о регистрации, его изъятия либо 
истечения срока действия.
     В таком же порядке органы, выдающие лицензии, свидетельства или иные 
подобные документы частным нотариусам, частным детективам и частным охранникам, 
обязаны сообщать налоговым органам о физических лицах, которым выданы либо 
у которых отозваны или прекратили действие указанные документы.
     3. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства 
либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать 
соответственно о фактах регистрации либо о фактах рождения и смерти физических 
лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после 
регистрации указанных лиц или фактов.
     4. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, 
являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщать о расположенном на 
подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, 
зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту 
своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.

 См. Порядок представления уполномоченными организациями технической инвентаризации 
в налоговые органы сведений об объектах недвижимого имущества, утвержденный 
приказом Госстроя РФ и МНС РФ от 28 февраля 2001 г. N 36/БГ-3-08/67

     5. Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, 
учреждения социальной защиты населения и иные аналогичные учреждения, которые 
в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку, попечительство 
или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки 
над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве 
и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, 
физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических 
лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических 
лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, 
связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, 
в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня 
принятия соответствующего решения.
     6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, 
и нотариусы, осуществляющие частную практику, обязаны сообщать о нотариальном 
удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по 
месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального 
удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
     7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными 
ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими 
ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся 
объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в 
течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) 
природопользователя.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 86 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков
     1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям 
только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
     Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального 
предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со 
дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

 См. письмо МНС РФ от 13 декабря 2001 г. N ШС-6-24/926@ "О счетах физических 
лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации"

 Приказом Госналогслужбы РФ от 23 декабря 1998 г. N ГБ-3-12/340 утверждена 
форма "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского 
счета" и порядок ее заполнения

     2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам 
организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без 
образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской 
Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс дополнен 
статьей 86.1
 Изменения вступают в силу с 1 января 2000 г.

     Статья 86.1. Налоговый контроль за расходами физического лица

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 86.1 настоящего Кодекса

     1. Налоговому контролю подлежат расходы физического лица, являющегося 
налоговым резидентом Российской Федерации, приобретающего в собственность 
имущество, указанное в настоящей статье (далее - налоговый контроль за расходами 
физического лица). Целью налогового контроля за расходами физического лица 
является установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам.

 См. письмо МНС РФ от 13 декабря 2001 г. N ШС-6-24/926@ "О счетах физических 
лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации"

     2. К имуществу, расходы на приобретение которого контролируют налоговые 
органы, относятся следующие объекты:
     1) недвижимое имущество, за исключением многолетних насаждений;
     2) механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу;
     3) акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные 
ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;
     4) культурные ценности;
     5) золото в слитках.
     3. Налоговый контроль за расходами физического лица производится должностными 
лицами налогового органа посредством получения информации от организаций или 
уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, указанного в настоящей 
статье, регистрацию сделок с этим имуществом, а также регистрацию прав на 
это имущество.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс дополнен 
статьей 86.2
 Изменения вступают в силу с 1 января 2000 г.

     Статья 86.2. Обязанность организаций или уполномоченных лиц, связанных 
с проведением налогового контроля за расходами физического лица

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 86.2 настоящего Кодекса

     1. Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое 
имущество и сделок с ним, обязан не позднее 15 дней после регистрации сделок 
купли-продажи недвижимости направить в налоговый орган по месту своего нахождения 
информацию о зарегистрированных сделках.
     2. Орган, осуществляющий регистрацию механических транспортных средств, 
обязан не позднее 15 дней после регистрации направить в налоговый орган по 
месту своего нахождения информацию о зарегистрированных транспортных средствах, 
не относящихся к недвижимому имуществу.
     3. Лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами, обязаны не позднее 
15 дней после регистрации сделок купли-продажи ценных бумаг, указанных в статье 
2 настоящего Кодекса, направить в налоговый орган по месту своего нахождения 
информацию о зарегистрированных сделках по купле-продаже ценных бумаг.

 По-видимому, в тексте пункта 3 содержится опечатка. Имеется ввиду пункт 2 
статьи 86.1 Кодекса

     4. Нотариус обязан не позднее 15 дней после удостоверения сделки купли-продажи 
культурных ценностей направить в налоговый орган по месту своего нахождения 
информацию об этой сделке.
     5. Уполномоченные лица и организации, регистрирующие сделки с золотом 
в слитках, обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделки купли-продажи 
золота в слитках направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию 
о зарегистрированной сделке.
     6. Форма извещения, которым организации или уполномоченные лица, указанные 
в пунктах 1-5 настоящей статьи, сообщают налоговым органам о совершенных сделках, 
а также перечень документов, прилагаемых к такому извещению, утверждаются 
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
     7. Непредставление организацией или уполномоченным лицом информации, 
указанной в настоящей статье, признается налоговым правонарушением и влечет 
ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс дополнен 
статьей 86.3
 Изменения вступают в силу с 1 января 2000 г.

     Статья 86.3. Проведение налогового контроля за расходами физического 
лица

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 86.3 настоящего Кодекса

     1. В случае, если произведенные расходы превышают доходы, заявленные 
физическим лицом в его декларации за предыдущий налоговый период, или налоговые 
органы не располагают информацией о доходах физического лица за предыдущий 
налоговый период, налоговые органы обязаны составить акт об обнаруженном несоответствии 
и в месячный срок направить физическому лицу письменное требование о даче 
пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение 
имущества.
     2. Физические лица при получении письменного требования налогового органа, 
основанного на имеющихся у него сведениях, обязаны представить в течение 60 
календарных дней специальную декларацию с указанием всех источников и размеров 
средств, израсходованных на приобретение имущества, указанного в требовании 
налогового органа.
     3. Лицо, представляющее специальную декларацию, вправе приложить к ней 
копии документов, заверенные в установленном законом порядке, подтверждающих 
указанные в ней сведения.
     По требованию налоговых органов составителем специальной декларации или 
его представителем должны быть представлены для ознакомления подлинники документов, 
копии которых были приложены к указанной декларации.
     4. Форма специальной декларации разрабатывается Министерством Российской 
Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской 
Федерации.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 87 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 87. Налоговые проверки

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 87 настоящего Кодекса

     Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, 
плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены 
только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора 
и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
     Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых 
органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика 
(плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть 
истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого 
налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).
     Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых 
проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком 
(плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, 
когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика 
(плательщика сбора-организации) или вышестоящим налоговым органом в порядке 
контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.
     Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью 
налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного 
постановления этого органа с соблюдением требований настоящей статьи.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс дополнен 
статьей 87.1
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона

     Статья 87.1. Налоговые проверки, проводимые таможенными органами

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 88 настоящего Кодекса

     Таможенные органы проводят камеральные и выездные проверки в отношении 
налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную 
границу Российской Федерации, в соответствии с правилами, предусмотренными 
статьями 87-89 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 88 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 88. Камеральная налоговая проверка

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 88 настоящего Кодекса

     Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового 
органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, 
служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов 
о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
     Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового 
органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального 
решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления 
налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием 
для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах 
не предусмотрены иные сроки.
     Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия 
между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается 
налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный 
срок.
     При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать 
у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, 
подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
     На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, 
налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога 
и пени.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 89 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 89. Выездная налоговая проверка

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 89 настоящего Кодекса

 См. Методические указания по проведению комплексных выездных налоговых проверок 
налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в 
состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения, 
направленные письмом МНС РФ от 7 мая 2001 г. N АС-6-16/369

     Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя 
(его заместителя) налогового органа.

 См. Порядок назначения выездных налоговых проверок, утвержденный приказом 
МНС РФ от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318

     Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика 
сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. 
Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две 
выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот 
же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, 
если иное не установлено настоящей статьей. В исключительных случаях вышестоящий 
налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки 
до трех месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы 
и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц 
на проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговые органы 
вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового 
агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика 
(налогового агента, плательщика сбора). Срок проведения проверки включает 
в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого 
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В указанные сроки 
не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) 
требования о представлении документов в соответствии со статьей 93 настоящего 
Кодекса и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.

 Согласно письму МНС РФ от 8 февраля 2000 г. N АС-6-16/113 выездные налоговые 
проверки, проводимые налоговыми органами за период, ранее охваченный проверкой, 
проведенной органом налоговой полиции, не могут рассматриваться в качестве 
повторных для целей применения ограничений проведения выездных налоговых проверок, 
предусмотренных статьями 87 и 89 НК

 О порядке представления управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации 
запросов на продление сроков проведения выездных налоговых проверок см. письмо 
МНС РФ от 7 сентября 1999 г. N АС-6-16/705

     Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией 
или ликвидацией организации-налогоплательщика, плательщика сбора-организации, 
а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью 
налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от 
времени проведения предыдущей проверки.
     При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, 
осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию 
имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, 
складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком 
для извлечения дохода, либо связанных с содержанием объектов налогообложения, 
в порядке, установленном статьей 92 настоящего Кодекса.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц достаточных оснований 
полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут 
быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов 
в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса, по акту, составленному 
этими должностными лицами. В акте о выемке документов должна быть обоснована 
необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов. Налогоплательщик 
(налоговый агент, плательщик сбора) имеет право при выемке документов делать 
замечания, которые должны быть по его требованию внесены в акт. Изъятые документы 
должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика 
(налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа налогоплательщика 
(налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые 
документы об этом делается специальная отметка. Копия акта о выемке документов 
передается налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора).
     Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа 
о проведении выездной налоговой проверки разрабатывается и утверждается Министерством 
Российской Федерации по налогам и сборам.
     По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку 
о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее 
проведения.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 90 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 90. Участие свидетеля

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 90 настоящего Кодекса

     1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое 
лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение 
для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
     2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:
     1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических 
недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение 
для осуществления налогового контроля;
     2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового 
контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и 
подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности 
адвокат, аудитор.
     3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, 
предусмотренным законодательством Российской Федерации.
     4. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если 
он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый 
орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случаях.
     5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает 
свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо 
за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая 
удостоверяется подписью свидетеля.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 91 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или 
в помещение для проведения налоговой проверки
     1. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика 
сбора, налогового агента должностных лиц налоговых органов, непосредственно 
проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами 
служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового 
органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика, плательщика 
сбора, налогового агента.
     2. Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую 
проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской 
деятельности территорий или помещения налогоплательщика либо осмотр объектов 
налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных 
объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком.
     3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, 
проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме 
жилых помещений), руководителем проверяющей группы (бригады) составляется 
акт, подписываемый им и налогоплательщиком, на основании которого налоговый 
орган вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате на 
основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии.
     При отказе налогоплательщика подписать указанный акт в нем делается соответствующая 
запись.

 Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 196-ФЗ пункт 4 статьи 91 настоящего 
Кодекса признан утратившим силу с 1 июля 2002 г.

     4. Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых органов, 
проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика 
признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную 
статьей 124 настоящего Кодекса.
     5. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, 
в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц 
иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного 
решения не допускается.

     Статья 92. Осмотр

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 92 настоящего Кодекса

     1. Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую 
проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, 
вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении 
которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.
     2. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки 
допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового 
органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового 
контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части 
2 статьи 92 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 2 в редакции "Российской газеты"

     3. Осмотр производится в присутствии понятых.
     При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого 
осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты.
     4. В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, 
видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия.
     5. О производстве осмотра составляется протокол.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 93 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 93. Истребование документов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 93 настоящего Кодекса

     1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, 
вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового 
агента необходимые для проверки документы.
     Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано 
направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок.
     Документы представляются в виде заверенных должным образом копий.
     2. Отказ налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от 
представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или 
непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением 
и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.
     В случае такого отказа должностное лицо налогового органа, проводящее 
налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном 
статьей 94 настоящего Кодекса.

     Статья 94. Выемка документов и предметов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 94 настоящего Кодекса

     1. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного 
постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную 
налоговую проверку.
     Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) 
соответствующего налогового органа.
     2. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное 
время.
     3. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и 
лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях 
для участия в производстве выемки приглашается специалист.
     До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление 
о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.
     4. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится 
выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит 
выемку принудительно.
     При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или 
иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное 
лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения 
не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.
     5. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету 
налоговой проверки.
     6. О производстве выемки изъятия документов и предметов составляется 
протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 99 настоящего Кодекса 
и настоящей статьей.
     7. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе 
выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества 
и индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости предметов.
     8. В тех случаях, когда для проведения контрольных мероприятий недостаточно 
выемки копий документов налогоплательщиков и у налоговых органов есть достаточные 
основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены 
или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы 
в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
     При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются 
должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. 
При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно 
с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы 
были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.
     9. Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим 
лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются 
на месте выемки.
     10. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку 
или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.

 См. Инструкцию Минфина РСФСР от 26 июля 1991 г. N 16/176 О порядке изъятия 
должностным лицом Государственной налоговой инспекции документов, свидетельствующих 
о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов от налогообложения 
у предприятий, учреждений, организаций и граждан

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 95 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 95. Экспертиза

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 95 настоящего Кодекса

 См. Федеральный закон от 31 мая 2001 г. N 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной 
деятельности в Российской Федерации"

     1. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий 
по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных 
налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.
     Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов 
требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.
     2. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить 
за пределы специальных познаний эксперта. Привлечение лица в качестве эксперта 
осуществляется на договорной основе.
     3. Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового 
органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.
     В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия 
эксперта и наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза, 
вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение 
эксперта.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     4. Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к 
предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных 
материалов.
     5. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные 
ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми 
знаниями для проведения экспертизы.
     6. Должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление 
о назначении экспертизы, обязано ознакомить с этим постановлением проверяемое 
лицо и разъяснить его права, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи, о 
чем составляется протокол.
     7. При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:
     1) заявить отвод эксперту;
     2) просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
     3) представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения 
эксперта;
     4) присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при 
производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
     5) знакомиться с заключением эксперта.
     8. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении 
эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их 
выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве 
экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых 
ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах 
в свое заключение.
     9. Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение 
предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения 
и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов 
эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.
     10. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности 
или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту.
     Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения 
эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.
     Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением требований, 
предусмотренных настоящей статьей.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 96 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 96. Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении 
налогового контроля

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 96 настоящего Кодекса

     1. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий 
по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных 
налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист, 
обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе 
дела.
     2. Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной 
основе.
     3. Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса 
по этим же обстоятельствам как свидетеля.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 97 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 97. Участие переводчика
     1. В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового 
контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.
     2. Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее 
языком, знание которого необходимо для перевода.
     Настоящее положение распространяется и на лицо, понимающее знаки немого 
или глухого физического лица.
     3. Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного 
лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.
     4. Переводчик предупреждается об ответственности за отказ или уклонение 
от выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный перевод, о чем делается 
отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика.

     Статья 98. Участие понятых
     1. При проведении действий по осуществлению налогового контроля в случаях, 
предусмотренных настоящим Кодексом, вызываются понятые.
     2. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек.
     3. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в 
исходе дела физические лица.
     4. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых 
органов.
     5. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты 
действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных 
действий замечания, которые подлежат внесению в протокол.
     В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным обстоятельствам.

     Статья 99. Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному 
при производстве действий по осуществлению налогового контроля
     1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при проведении действий 
по осуществлению налогового контроля составляются протоколы. Протоколы составляются 
на русском языке.
     2. В протоколе указываются:
     1) его наименование;
     2) место и дата производства конкретного действия;
     3) время начала и окончания действия;
     4) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;
     5) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или 
присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях - его адрес, 
гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком;
     6) содержание действия, последовательность его проведения;
     7) выявленные при производстве действия существенные для дела факты и 
обстоятельства.
     3. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве 
действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать 
замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.
     4. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового 
органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими 
при его проведении.
     5. К протоколу прилагаются фотографические снимки и негативы, киноленты, 
видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действия.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 100 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 100. Оформление результатов выездной налоговой проверки

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 100 настоящего Кодекса

     1. По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев 
после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными 
лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой 
проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации 
либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. Об отказе представителей 
организации подписать акт делается соответствующая запись в акте. В случае, 
когда указанные лица уклоняются от получения акта налоговой проверки, это 
должно быть отражено в акте налоговой проверки.
     2. В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные 
факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие 
таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных 
нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, предусматривающие ответственность 
за данный вид налоговых правонарушений.
     3. Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются 
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

 О порядке составления акта выездной налоговой проверки см. Инструкцию МНС 
РФ от 10 апреля 2000 г. N 60, утвержденную приказом МНС РФ от 10 апреля 2000 
г. N АП-3-16/138

     4. Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика 
либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) под расписку или 
передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком 
или его представителями. В случае направления акта налоговой проверки по почте 
заказным письмом датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты 
его отправки.
     5. Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными 
в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный 
срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый 
орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по 
акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе 
приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать 
налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность 
возражений или мотивы неподписания акта проверки.
     6. По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 
не более 14 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа 
рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные 
налогоплательщиком.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 101 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 101. Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном 
налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом (вынесение решения 
по результатам рассмотрения материалов проверки)

 См. Инструкцию МНС РФ от 10 апреля 2000 г. N 60 "О порядке составления акта 
выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства 
о налогах и сборах", утвержденную приказом МНС РФ от 10 апреля 2000 г. N АП-3-16/138

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 101 настоящего Кодекса

     1. Материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) 
налогового органа. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений 
или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются 
в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуального 
предпринимателя или их представителей. О времени и месте рассмотрения материалов 
проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. Если 
налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, 
включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы 
и материалы, рассматриваются в его отсутствие.
     2. По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель 
руководителя) налогового органа выносит решение:
     1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение 
налогового правонарушения;
     2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение 
налогового правонарушения;
     3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
     3. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение 
налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогоплательщиком 
налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы 
и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые 
налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение 
о привлечении налогоплательщика к ответственности за конкретные налоговые 
правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные 
правонарушения и применяемые меры ответственности.
     4. На основании вынесенного решения о привлечении налогоплательщика к 
ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику 
направляется требование об уплате недоимки по налогу и пени.
     5. Копия решения налогового органа и требование вручаются налогоплательщику 
либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим 
о дате получения налогоплательщиком либо его представителем. Если указанными 
выше способами решение налогового органа вручить налогоплательщику или его 
представителям невозможно, оно отправляется по почте заказным письмом и считается 
полученным по истечении шести дней после его отправки.
     6. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящей 
статьи может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим 
налоговым органом или судом.
     7. По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые налогоплательщики 
- физические лица или должностные лица налогоплательщиков-организаций подлежат 
привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное 
лицо налогового органа, проводившее проверку, составляет протокол об административном 
правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных 
санкций в отношении должностных лиц организаций-налогоплательщиков и физических 
лиц - налогоплательщиков, виновных в их совершении, производятся налоговыми 
органами в соответствии с административным законодательством Российской Федерации 
и субъектов Российской Федерации.
     8. Положения настоящей статьи распространяются также на плательщиков 
сбора и налоговых агентов.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс дополнен 
статьей 101.1
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона

     Статья 101.1. Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом 
нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенных лицами, не являющимися 
налогоплательщиками, плательщиками сбора или налоговыми агентами
 См. Инструкцию МНС РФ от 10 апреля 2000 г. N 60 "О порядке составления акта 
выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства 
о налогах и сборах", утвержденную приказом МНС РФ от 10 апреля 2000 г. N АП-3-16/138

     1. При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами, не являющимися 
налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства 
о налогах и сборах (в том числе о совершении налоговых правонарушений), должностным 
лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый 
этим должностным лицом и лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах 
и сборах. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах 
и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте. В случае, 
когда указанное лицо уклоняется от получения акта, должностным лицом налогового 
органа делается соответствующая отметка в акте.
     2. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения 
законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения должностного 
лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по 
устранению выявленных нарушений и применению санкций за нарушение законодательства 
о налогах и сборах.
     3. Форма акта и требования к его составлению устанавливаются Министерством 
Российской Федерации по налогам и сборам.
     4. Акт вручается лицу, совершившему нарушение законодательства о налогах 
и сборах, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате 
его получения. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом 
датой вручения этого акта считается шестой день начиная с даты его отправки.
     5. Лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, вправе 
в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами 
и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки 
представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов 
отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. 
При этом лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, 
вправе приложить к письменным объяснениям (возражениям) или в согласованный 
срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие 
обоснованность возражений или мотивы неподписания акта проверки.
     6. По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 
не более 14 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа 
рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства 
о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим 
нарушение законодательства о налогах и сборах.
     7. В случае представления лицом, совершившим нарушение законодательства 
о налогах и сборах, письменных объяснений или возражений по акту материалы 
проверки рассматриваются в присутствии этого лица или его представителей. 
О времени и месте рассмотрения материалов налоговый орган извещает лицо, совершившее 
нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Если лицо, 
совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, несмотря на извещение, 
не явилось, то акт и приложенные к нему материалы рассматриваются в его отсутствие.
     8. По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему материалов руководитель 
(заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
     1) о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства 
о налогах и сборах;
     2) об отказе в привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства 
о налогах и сборах;
     3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
     9. В решении о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства 
о налогах и сборах излагаются обстоятельства допущенного нарушения, указываются 
документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, 
доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и 
результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности 
за конкретные нарушения законодательства о налогах и сборах с указанием статей 
настоящего Кодекса, предусматривающих данные нарушения и применяемые меры 
ответственности.
     10. На основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности 
за нарушение законодательства о налогах и сборах этому лицу направляется требование 
об уплате пеней.
     11. Копия решения руководителя налогового органа и требование вручаются 
лицу, нарушившему законодательство о налогах и сборах, под расписку или передаются 
иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком либо 
его представителем. В случае, если копия решения налогового органа и (или) 
требование не могут быть ему вручены, они считаются полученными лицом, нарушившим 
законодательство о налогах и сборах, или его представителем по истечении шести 
дней после их отправки по почте заказным письмом.
     12. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящей 
статьи может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим 
налоговым органом или судом.
     13. По выявленным налоговым органом нарушениям законодательства о налогах 
и сборах, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, 
уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном 
правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных 
санкций в отношении лиц, виновных в их совершении, производятся налоговыми 
органами в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.

 Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 13-ФЗ в статью 102 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 102. Налоговая тайна

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 102 настоящего Кодекса

     1. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами 
налоговой полиции, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным 
органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
     1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
     2) об идентификационном номере налогоплательщика;
     3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности 
за эти нарушения;
     4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам 
других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), 
одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве 
между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, 
предоставленных этим органам).
     2. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами 
налоговой полиции, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными 
органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, 
за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.
     К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или 
передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, 
ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа налоговой полиции, 
органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному 
специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

 См. Порядок предоставления налоговыми органами конфиденциальной информации, 
утвержденный приказом МНС РФ от 3 октября 2000 г. N БГ-3-24/346

     3. Поступившие в налоговые органы, органы налоговой полиции, органы государственных 
внебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие налоговую 
тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.
     Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица 
по перечням, определяемым соответственно Министерством Российской Федерации 
по налогам и сборам, органами государственных внебюджетных фондов, Федеральной 
службой налоговой полиции Российской Федерации и Государственным таможенным 
комитетом Российской Федерации.
     4. Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, 
либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными 
законами.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 103 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 103. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении 
налогового контроля
     1. При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного 
вреда налогоплательщику, плательщику сбора, налоговому агенту или их представителям 
либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении.
     2. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или 
их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению 
в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).
     3. За причинение убытков налогоплательщику, налоговому агенту или их 
представителям в результате совершения неправомерных действий налоговые органы 
и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными 
законами.
     4. Убытки, причиненные налогоплательщику, налоговому агенту или их представителям 
правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, 
за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 104 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 104. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции
     1. После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) 
к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий 
налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, 
привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой 
санкции, установленной настоящим Кодексом.
     До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику 
(иному лицу) добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
     В случае, если налогоплательщик (иное лицо) отказался добровольно уплатить 
сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, 
налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного 
лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного 
налогового правонарушения.
     2. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или 
индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического 
лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.
     К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы 
дела, полученные в процессе налоговой проверки.
     3. В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о 
взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение 
налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство 
об обеспечении иска в порядке, предусмотренном гражданским процессуальным 
законодательством Российской Федерации и арбитражным процессуальным законодательством 
Российской Федерации.
     4. Правила настоящей статьи применяются также в случае привлечения налогоплательщика 
к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное 
в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

     Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых 
санкций
     1. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям 
и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии 
с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.
     2. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим 
лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами 
общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством 
Российской Федерации.
     3. Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых 
санкций производится в порядке, установленном законодательством об исполнительном 
производстве Российской Федерации.

          Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность
                            за их совершение

              Глава 15. Общие положения об ответственности
                 за совершение налоговых правонарушений

 Постатейное содержание Главы 15 Налогового кодекса РФ

 См. комментарий к главе 15 Налогового кодекса РФ

 Об ответственности за нарушения налогового законодательства см. справку

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 106 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 106. Понятие налогового правонарушения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 106 настоящего Кодекса

     Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное 
(в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) 
налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом 
установлена ответственность.

     Статья 107. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых 
правонарушений

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 107 настоящего Кодекса

     1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации 
и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 настоящего Кодекса.
     2. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности 
с шестнадцатилетнего возраста.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 108 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за совершение 
налогового правонарушения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 108 настоящего Кодекса

     1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового 
правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены 
настоящим Кодексом.
     2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение 
одного и того же налогового правонарушения.
     3. Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние, совершенное 
физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава 
преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.
     4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового 
правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих 
оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной 
законами Российской Федерации.
     5. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового 
правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы 
налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение 
налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся 
суммы налога и пени.
     6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, 
пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом 
порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое 
к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового 
правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих 
о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается 
на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого 
к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

     Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности 
за совершение налогового правонарушения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 109 настоящего Кодекса

     Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового 
правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
     1) отсутствие события налогового правонарушения;
     2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
     3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, 
физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего 
возраста.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст пункта 
3 статьи 109 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 3 в редакции "Российской газеты"

     4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение 
налогового правонарушения.

     Статья 110. Формы вины при совершении налогового правонарушения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 110 настоящего Кодекса

     1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее 
противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
     2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, 
его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), 
желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий 
(бездействия).
     3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, 
если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих 
действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие 
этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

     4. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется 
в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия 
(бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего 
абзаца приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст абзаца в редакции "Российской газеты"

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 111 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового 
правонарушения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 111 настоящего Кодекса

     1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, 
признаются:
     1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, 
вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств 
(указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций 
в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных 
средствах доказывания);
     2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, 
налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения 
в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях 
или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства 
доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, 
содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено 
налоговое правонарушение);
     3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений 
по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым 
органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными 
лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются 
при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию 
относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, 
вне зависимости от даты издания этих документов).
     2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, 
лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 112 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за 
совершение налогового правонарушения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 112 настоящего Кодекса

     1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового 
правонарушения, признаются:
     1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных 
обстоятельств;
     2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо 
в силу материальной, служебной или иной зависимости;
     3) иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими 
ответственность.
     2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение 
налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное 
правонарушение.
     3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым 
этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда 
или налогового органа о применении налоговой санкции.
     4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение 
налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении 
санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего 
Кодекса.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 113 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 113. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового 
правонарушения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 113 настоящего Кодекса

     Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового 
правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания 
налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, 
истекли три года (срок давности).
     Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения 
применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных 
статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
     Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего 
налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных 
статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 114 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 114. Налоговые санкции

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 114 настоящего Кодекса

 Согласно Федеральному закону от 8 января 1998 г. N 6-ФЗ с момента принятия 
арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного 
производства прекращается начисление неустоек (штрафов, пени), процентов и 
иных финансовых (экономических) санкций по всем видам задолженности должника

     1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового 
правонарушения.
     2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий 
(штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса.
     3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства 
размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с 
размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса 
за совершение налогового правонарушения.
     4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, 
размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части 
4 статьи 114 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 4 в редакции "Российской газеты"

     5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые 
санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения 
менее строгой санкции более строгой.
     6. Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов 
или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее 
задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, 
плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном 
объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной 
гражданским законодательством Российской Федерации.
     7. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном 
порядке.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 115 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 115. Давность взыскания налоговых санкций

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 115 настоящего Кодекса

 Согласно Федеральному закону от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ, если на момент вступления 
в силу указанного Федерального закона трехмесячный срок обращения налогового 
органа в суд с иском о взыскании налоговой санкции, предусмотренный пунктом 
1 статьи 115 настоящего Кодекса, не истек, то указанный срок увеличивается 
до шести месяцев

     1. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой 
санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения 
и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
     2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но 
при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется 
со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или 
о прекращении уголовного дела.

                 Глава 16. Виды налоговых правонарушений
                   и ответственность за их совершение

 Постатейное содержание Главы 16 Налогового кодекса РФ

 См. комментарий к главе 16 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 116 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 116 настоящего Кодекса

     1. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 настоящего 
Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при 
отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 
настоящей статьи.
     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
     2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 настоящего 
Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на 
срок более 90 дней
     влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

 Об административной ответственности за аналогичные правонарушения см. Кодекс 
РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 117 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе
     1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем 
без постановки на учет в налоговом органе
     влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных 
в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 
двадцати тысяч рублей.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст пункта 
1 статьи 117 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст пункта 1 статьи 117 в редакции "Российской газеты"

     2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем 
без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев
     влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в 
период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 118 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии 
счета в банке
     1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока 
представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета 
в каком-либо банке
     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

 Об административной ответственности за аналогичные правонарушения см. Кодекс 
РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 119 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 119. Непредставление налоговой декларации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 119 настоящего Кодекса

     1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством 
о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, 
при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 
2 настоящей статьи,
     влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей 
уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный 
месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов 
указанной суммы и не менее 100 рублей.
     2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый 
орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством 
о налогах срока представления такой декларации
     влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей 
уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей 
уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная 
со 181-го дня.

 Об административной ответственности за аналогичные правонарушения см. Кодекс 
РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 120 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов 
налогообложения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 120 настоящего Кодекса

 Определением Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. N 6-О положения 
пунктов 1 и 3 настоящей статьи и пункта 1 статьи 122, определяющие недостаточно 
разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться 
одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение 
одних и тех же неправомерных действий, что не исключает возможности их самостоятельного 
применения на основе оценки судом фактических обстоятельств конкретного дела 
и с учетом конституционно-правового смысла составов налоговых правонарушений, 
выявленного Конституционным Судом РФ

     1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов 
и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного 
налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного 
пунктом 2 настоящей статьи,
     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
     2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового 
периода,
     влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.
     3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,
     влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного 
налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.
     Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения 
для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или 
отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое 
(два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное 
отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, 
денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых 
вложений налогоплательщика.

 Об административной ответственности за аналогичные правонарушения см. Кодекс 
РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 121 настоящего Кодекса 
исключена
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона

     Статья 121. Нарушение правил составления налоговой декларации
     Нарушение правил составления налоговой декларации налогоплательщиком, 
то есть неотражение или неполное отражение, а равно ошибки, приводящие к занижению 
сумм налогов, подлежащих уплате,
     влекут взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 122 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

 Определением Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. N 6-О положения 
пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 настоящей статьи, определяющие недостаточно 
разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться 
одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение 
одних и тех же неправомерных действий, что не исключает возможности их самостоятельного 
применения на основе оценки судом фактических обстоятельств конкретного дела 
и с учетом конституционно-правового смысла составов налоговых правонарушений, 
выявленного Конституционным Судом РФ

     Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога
     1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой 
базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий 
(бездействия)
     влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части 
1 статьи 122 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 1 в редакции "Российской газеты"

     2. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой 
базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи 
с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,
     влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога.

     3. Деяния, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, совершенные 
умышленно,
     влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 123 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и 
(или) перечислению налогов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 123 настоящего Кодекса

     Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего 
удержанию и перечислению налоговым агентом,
     влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

 Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 196-ФЗ статья 124 настоящего 
Кодекса признана утратившей силу с 1 июля 2002 г.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 124 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 124. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового 
органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на 
территорию или в помещение
     Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, 
таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего 
налоговую проверку в соответствии с настоящим Кодексом, на территорию или 
в помещение налогоплательщика или налогового агента
     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 125 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения 
имуществом, на которое наложен арест
     Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования 
и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест,
     влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 126 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для 
осуществления налогового контроля

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 126 настоящего Кодекса

     1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым 
агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных 
настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах,
     влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный 
документ.
     2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся 
в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные 
настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового 
органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление 
документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит 
признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного 
статьей 135.1 настоящего Кодекса,
     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст пункта 
2 статьи 126 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст пункта в редакции "Российской газеты"

 Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 196-ФЗ пункт 3 статьи 126 настоящего 
Кодекса признан утратившим силу с 1 июля 2002 г.

     3. Деяния, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, если они совершены 
физическим лицом,
     влекут взыскание штрафа в размере 500 рублей.

 Об административной ответственности за аналогичные правонарушения см. Кодекс 
РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 127 настоящего Кодекса 
исключена
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона

     Статья 127. Отказ от представления документов и предметов по запросу 
налогового органа
     Отказ налогоплательщика (иного обязанного лица) от представления документов 
и предметов по запросу налогового органа, а равно непредставление их в установленный 
настоящим Кодексом срок
     влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 128 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 128. Ответственность свидетеля
     Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого 
по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,
     влекут взыскание штрафа в размере тысячи рублей.
     Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо 
ложных показаний
     влекут взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

     Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в 
проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление 
заведомо ложного перевода
     1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении 
налоговой проверки
     влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части 
1 статьи 129 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 1 в редакции "Российской газеты"

     2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком 
заведомо ложного перевода
     влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс дополнен 
статьей 129.1
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона

     Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 129.1 настоящего Кодекса

     1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, 
которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому 
органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного 
статьей 126 настоящего Кодекса,
     влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.
     2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года,
     влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

   Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля

 Постатейное содержание Главы 17 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 130 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 130. Состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля
     Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля, состоят из 
сумм:
     выплачиваемых свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым 
налоговыми органами;
     судебных издержек.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 131 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, 
экспертам и понятым
     1. Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым возмещаются 
понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, наем жилого 
помещения и выплачиваются суточные.
     2. Переводчики, специалисты и эксперты получают вознаграждение за работу, 
выполненную ими по поручению налогового органа, если эта работа не входит 
в круг их служебных обязанностей.
     3. За работниками, вызываемыми в налоговый орган в качестве свидетелей, 
сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган 
заработная плата по основному месту работы.
     4. Суммы, причитающиеся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам 
и понятым выплачиваются налоговым органом по выполнении ими своих обязанностей.
     Порядок выплаты и размеры сумм, подлежащих выплате, устанавливаются Правительством 
Российской Федерации и финансируются из федерального бюджета Российской Федерации.

 Нормы оплаты денежного вознаграждения переводчиков, специалистов и экспертов, 
привлекаемых для участия в производстве действий по осуществлению налогового 
контроля, утверждены постановлением Минтруда РФ от 18 февраля 2000 г. N 19

 См. Положение о порядке выплаты и размерах сумм, подлежащих выплате свидетелям, 
переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым для участия 
в производстве действий по осуществлению налогового контроля, утвержденное 
постановлением Правительства РФ от 16 марта 1999 г. N 298

              Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей,
          предусмотренных законодательством о налогах и сборах,
                   и ответственность за их совершение

 Постатейное содержание Главы 18 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 132 настоящего Кодекса 
изложена в новой редакции
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 132. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 132 настоящего Кодекса

     1. Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю 
без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, 
а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении 
операций по счетам этого лица
     влекут взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
     2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии 
счета организацией или индивидуальным предпринимателем
     влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

 Об административной ответственности за аналогичные правонарушения см. Кодекс 
РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

     Статья 133. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога 
или сбора

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 133 настоящего Кодекса

     1. Нарушение банком установленного настоящим Кодексом срока исполнения 
поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении 
налога или сбора
     влечет взыскание пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования 
Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый 
день просрочки.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ пункт 2 статьи 133 настоящего 
Кодекса исключен
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона

     2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных 
средств на счете налогоплательщика, в отношении которого в соответствии со 
статьей 46 настоящего Кодекса в банке находится инкассовое поручение налогового 
органа,
     влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в результате 
таких действий суммы.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части 
2 статьи 133 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 2 в редакции "Российской газеты"

 Об административной ответственности за аналогичные правонарушения см. Кодекс 
РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 134 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 134. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении 
операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 134 настоящего Кодекса

     Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении 
операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента 
их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением 
обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего 
в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности 
исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд),
     влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной 
в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового 
агента, но не более суммы задолженности.

 Об административной ответственности за аналогичные правонарушения см. Кодекс 
РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

 Согласно Определению Конституционного суда РФ от 6 декабря 2001 г. N 257-О 
положения, содержащиеся в пунктах 1 и 2 статьи 135 настоящего Кодекса, не 
могут трактоваться как создающие возможность неоднократного привлечения банков 
к ответственности за одно и то же нарушение, т.е. не могут одновременно применяться 
судами. Этим, однако, не исключается возможность их применения в отдельности 
на основе оценки фактических обстоятельств дела

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 135 настоящего Кодекса 
изложена в новой редакции
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 135. Неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а 
также пени

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 135 настоящего Кодекса

     1. Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом 
срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени
     влечет взыскание пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования 
Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый 
день просрочки.
     2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных 
средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, 
в отношении которых в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в банке 
находится инкассовое поручение налогового органа,
     влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в результате 
таких действий суммы.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящий Кодекс дополнен 
статьей 135.1
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона

     Статья 135.1. Непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной 
деятельности налогоплательщиков - клиентов банка

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 135.1 настоящего Кодекса

     1. Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа 
справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую 
деятельность без образования юридического лица, в установленный настоящим 
Кодексом срок при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного пунктом 
2 настоящей статьи,
     влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
     2. Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа 
справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую 
деятельность без образования юридического лица, в установленный настоящим 
Кодексом срок
     влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 136 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 136. Порядок взыскания с банков штрафов и пеней
     Штрафы, указанные в статьях 132 - 134, взыскиваются в порядке, аналогичном 
предусмотренному настоящим Кодексом порядку взыскания санкций за налоговые 
правонарушения.

 Определением Конституционного суда РФ от 6 декабря 2001 г. N 257-О положение 
части второй статьи 136 настоящего Кодекса, как аналогичное положениям, признанным 
неконституционными в Постановлении Конституционного Суда РФ от 17 декабря 
1996 года, не могут применяться судами, другими органами и должностными лицами

     Пени, указанные в статьях 133 и 135, взыскиваются в порядке, предусмотренном 
статьей 60 настоящего Кодекса.

             Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов
              и действий или бездействия их должностных лиц

          Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов
              и действий или бездействия их должностных лиц

 Постатейное содержание Главы 19 Налогового кодекса РФ

 Об обжаловании актов налоговых органов см. письмо МНС РФ от 24 августа 2000 
г. N ВП-6-18/691

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 137 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 137. Право на обжалование

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 137 настоящего Кодекса

     Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты 
налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных 
лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия 
или бездействие нарушают их права.
     Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, 
предусмотренном федеральным законодательством.

     Статья 138. Порядок обжалования

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 138 настоящего Кодекса

     1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц 
могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному 
лицу) или в суд.
     Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному 
лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной 
жалобы в суд.
     2. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, 
действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными 
предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный 
суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.
     Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, 
действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися 
индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления 
в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в 
суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

 Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 20 февраля 2002 г. N 22-О 
расходы на представительство в арбитражном суде и на оказание юридических 
услуг должны включаться в состав убытков, подлежащих возмещению стороне, в 
пользу которой состоялось решение

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 139 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган 
или вышестоящему должностному лицу

 См. Регламент рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке, утвержденный 
приказом МНС РФ от 17 августа 2001 г. N БГ-3-14/290

     1. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного 
лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему 
должностному лицу этого органа.
     2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) 
подается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в течение трех месяцев 
со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих 
прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.
     В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок 
по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно 
вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым 
органом.
     3. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу 
или должностному лицу.
     4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему 
должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на 
основании письменного заявления.
     Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы 
по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.
     Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему 
должностному лицу производится в сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей 
статьи.

         Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней

 Постатейное содержание Главы 20 Налогового кодекса РФ

 Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 140 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 140. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим 
должностным лицом

 О порядке рассмотрения жалоб налогоплательщиков см. письмо МНС РФ от 5 апреля 
2001 г. N ВП-6-18/274

     1. Жалоба налогоплательщика рассматривается вышестоящим налоговым органом 
(вышестоящим должностным лицом) в срок не позднее одного месяца со дня ее 
получения.

 Согласно приказу МНС РФ от 9 декабря 1999 г. N АП-3-18/390 рассмотрение и 
подготовку решений МНС РФ по жалобам налогоплательщиков на решения налоговых 
органов по актам проверок в порядке статьи 140 Налогового кодекса осуществляет 
Правовой департамент

     2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий 
налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:
     1) оставить жалобу без удовлетворения;
     2) отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;
     3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
     4) изменить решение или вынести новое решение.
     По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных 
лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное 
лицо) вправе вынести решение по существу.
     3. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается 
в течение месяца. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия 
сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

     Статья 141. Последствия подачи жалобы
     1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному 
лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением 
случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
     2. Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет 
достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют 
законодательству Российской Федерации, указанный налоговый орган вправе полностью 
или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия. Решение 
о приостановлении исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового 
органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом.

 Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства 
Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст части 
2 статьи 141 приводится в редакции "Собрания законодательства".
 См. текст части 2 в редакции "Российской газеты"

     Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд
     Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие 
их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, 
установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством 
и иными федеральными законами.

Президент Российской Федерации 	Б.Ельцин

Москва, Кремль
31 июля 1998 г.
N 146-ФЗ


 Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ в часть вторую Налогового 
кодекса РФ внесены изменения и дополнения, вступившие в силу с 1 января 2001 
г.
 См. текст части второй настоящего Кодекса в предыдущей редакции

                              Часть вторая
(с изменениями от 29 декабря 2000 г., 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 
      28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля 2002 г.)

     Принята Государственной Думой 19 июля 2000 года
     Одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года

 См. комментарий к части второй настоящего Кодекса

Раздел VIII.   Федеральные налоги
   Глава 21.   Налог на добавленную стоимость          (ст.ст. 143 - 178)
   Глава 22.   Акцизы                                  (ст.ст. 179 - 206)
   Глава 23.   Налог на доходы физических лиц          (ст.ст. 207 - 233)
   Глава 24.   Единый социальный налог                 (ст.ст. 234 - 245)
   Глава 25.   Налог на прибыль организаций            (ст.ст. 246 - 333)
   Глава 26.   Налог на добычу полезных ископаемых     (ст.ст. 334 - 346)
Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы
   Глава 26.1. Система налогообложения для сель-  (ст.ст. 346.1 - 346.10)
               скохозяйственных товаропроизводи-
               телей (единый  сельскохозяйствен-
               ный налог)
   Глава 26.2. Упрощенная система  налогообложе-     (не вступила в силу)
               ния
   Глава 26.3. Система  налогообложения  в  виде     (не вступила в силу)
               единого налога на  вмененный  до-
               ход для  отдельных  видов  деяте-
               льности
Раздел IX.     Региональные налоги и сборы
   Глава 27.   Налог с продаж                          (ст.ст. 347 - 355)
   Глава 28.   Транспортный налог                    (не вступила в силу)


 Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в  действие
 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении измене-
 ний в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"


                     Раздел VIII. Федеральные налоги

 Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ в главу 21 Налогового 
кодекса РФ внесены изменения и дополнения, вступившие в силу с 1 января 2001 
г.
 См. текст главы 21 настоящего Кодекса в предыдущей редакции

                Глава 21. Налог на добавленную стоимость

 Постатейное содержание Главы 21 Налогового кодекса РФ

 См. правовые акты, схемы и комментарии к Главе 21 настоящего Кодекса

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ до 1 июля 2001 
года настоящая глава применялась с учетом установленных им особенностей. О 
действии указанных норм Федерального закона см. письмо МНС РФ от 29 июня 2001 
г. N ВГ-6-03/502@

     Статья 143. Налогоплательщики

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 143 настоящего Кодекса

     Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей 
главе - налогоплательщики) признаются:
     организации;
     индивидуальные предприниматели;

 Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 7 февраля 2002 г. N 37-О 
введение статьей 143 Налогового кодекса РФ НДС для индивидуальных предпринимателей 
с 1 января 2001 года не означает, что одновременно на них перестает распространяться 
действовавший на момент их государственной регистрации порядок налогообложения, 
которым индивидуальным предпринимателям предоставлялись льготные условия на 
первые четыре года деятельности (часть первая статьи 9 Федерального закона 
"О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации")

 Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о нарушении конституционных прав 
статьей 143 в системной связи с абзацем четвертым пункта 2 статьи 11 настоящего 
Кодекса см. Определение Конституционного Суда РФ от 6 июня 2002 г. N 116-О

     лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость 
(далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную 
границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом 
Российской Федерации.



     Статья 144. Постановка на учет в качестве налогоплательщика

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 144 настоящего Кодекса

 О постановке на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей 
в качестве налогоплательщиков налога на добавленную стоимость" приказ МНС 
РФ от 31 октября 2000 г. N БГ-3-12/375

     1. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом 
органе в соответствии со статьями 83, 84 настоящего Кодекса и с учетом особенностей, 
предусмотренных настоящей главой.
     2. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах 
в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств 
в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется 
налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ статья 145 настоящего Кодекса 
изложена в новой редакции
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 145 настоящего Кодекса

     1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение 
от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой 
налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных 
календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих 
организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога 
с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.
     2. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных 
предпринимателей, реализующих подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное 
сырье в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
     3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется 
в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную 
территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии 
с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.
     Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее 
письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, 
которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту 
своего учета.
     Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа 
месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
     Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается 
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
     4. Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый 
орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока 
освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных 
календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет 
утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
     По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего 
месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали 
право на освобождение, представляют в налоговые органы:
     документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения 
сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии 
с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога и налога с продаж за каждые 
три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала один миллион 
рублей;
     уведомление о продлении использования права на освобождение в течение 
последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного 
права.
     5. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели 
используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, 
услуг) без учета налога и налога с продаж за каждые три последовательных календарных 
месяца превысила один миллион рублей либо если налогоплательщик осуществлял 
реализацию подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, налогоплательщики 
начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась 
реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, и 
до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.
     Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение 
либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального 
сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
     В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в 
пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные 
сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик 
не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 
настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в 
установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм 
налоговых санкций и пеней.
     6. Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей 
статьи право на освобождение (продление срока освобождения), являются:
     выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
     выписка из книги продаж;
     выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют 
индивидуальные предприниматели);
     копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
     7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик 
вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным 
письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой 
день со дня направления заказного письма.
     8. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии 
со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение 
в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе 
основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления 
операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей 
главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком 
уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению 
в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании 
права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
     Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным 
налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей 
статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после 
утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения 
в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном 
статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 146 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 146. Объект налогообложения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 146 настоящего Кодекса

     1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
     1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, 
в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных 
работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, 
а также передача имущественных прав.
     В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов 
выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией 
товаров (работ, услуг);
     2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, 
оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к 
вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога 
на прибыль организаций;
     3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
     4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
     2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
     1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
     2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, 
санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального 
назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, 
водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной 
власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, 
специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию 
указанных объектов по их назначению);
     3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого 
в порядке приватизации;
     4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов 
государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения 
возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности 
в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) 
установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов 
Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
     5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам 
государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также 
бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

     Статья 147. Место реализации товаров

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 147 настоящего Кодекса

     В целях настоящей главы местом реализации товаров признается территория 
Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
     товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и 
не транспортируется;
     товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории 
Российской Федерации.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 148 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 148. Место реализации работ (услуг)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 148 настоящего Кодекса

     1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается 
территория Российской Федерации, если:
     1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за 
исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также 
космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким 
работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, 
ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению;
     2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории 
Российской Федерации;
     3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в 
сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха 
и спорта;
     4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской 
Федерации.
     Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской 
Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных 
в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной 
регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии 
- на основании места, указанного в учредительных документах организации, места 
управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного 
органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) 
оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического 
лица. Положение настоящего подпункта применяется при:
     передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых 
марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
     оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, 
рекламных услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских 
и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные 
услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, 
услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, 
сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка 
технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие 
подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению 
сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению 
в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
     предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности 
покупателя;
     сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных 
средств;
     оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта 
лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных 
настоящим подпунктом;
     оказании услуг непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве 
Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное 
обслуживание;
     выполнении работ (оказании услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию 
морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все 
виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также при лоцманской 
проводке;
     5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые 
выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской 
Федерации (в части выполнения работ (оказания услуг), не предусмотренных подпунктами 
1 - 4 настоящего пункта).
     2. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального 
предпринимателя, выполняющих работы (оказывающих услуги), не предусмотренные 
подпунктами 1 - 4 пункта 1 настоящей статьи, считается территория Российской 
Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального 
предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной 
регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных 
документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно 
действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного 
представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) 
оказаны через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального 
предпринимателя.
     В целях настоящей главы местом осуществления деятельности организации 
или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользование воздушные 
суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования 
на время) с экипажем, а также услуги по перевозке, не признается территория 
Российской Федерации, если перевозка осуществляется между портами, находящимися 
за пределами территории Российской Федерации.
     3. Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению 
к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации 
признается место реализации основных работ (услуг).
     4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), 
являются:
     1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
     2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 149 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от 
налогообложения)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 149 настоящего Кодекса

     1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление 
арендодателем в apeндy на территории Российской Федерации помещений иностранным 
гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
     Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случаях, если 
законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный 
порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, 
аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена 
международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных 
государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы 
настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти, 
регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными государствами и 
международными организациями, совместно с Министерством Российской Федерации 
по налогам и сборам.
     2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация 
(а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории 
Российской Федерации:
     1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства 
по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:
     важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

 См. Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация 
которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на 
добавленную стоимость, утвержден постановлением Правительства РФ от 17 января 
2002 г. N 19

     протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления 
и полуфабрикатов к ним;
     технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут 
быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации 
инвалидов;

 См. Перечень технических средств, используемых исключительно для профилактики 
инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению 
налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства 
РФ от 21 декабря 2000 г. N 998

     очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением 
солнцезащитных);

 См. Перечень линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация 
которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный 
постановлением Правительства РФ от 28 марта 2001 г. N 240

 См. также Перечень кодов линз и оправ для очков в соответствии с ТН ВЭД России, 
направленный письмом ГТК РФ от 7 мая 2002 г. N 01-06/18104

     2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) 
учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, 
за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических 
услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется 
на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. 
В целях настоящей главы к медицинским услугам относятся:
     услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному 
медицинскому страхованию;
     услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению 
независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством 
Российской Федерации;
     услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными 
лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;
     услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;
     услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;
     услуги патолого-анатомические;
     услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим 
больным;
     3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых 
государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость 
ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения 
и органов социальной защиты населения;
     4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий 
с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
     5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными 
столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, 
детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а 
также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного 
питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям.
     Положения настоящего подпункта применяются в отношении студенческих и 
школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских 
организаций только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений 
из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;
     6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых 
архивными учреждениями и организациями;
     7) услуг по перевозке пассажиров:
     городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением 
такси, в том числе маршрутного). В целях настоящей статьи к услугам по перевозке 
пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся 
услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по 
единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, 
в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном 
порядке;
     морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением 
такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления 
перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, 
утвержденных в установленном порядке;
     8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников 
и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, 
утверждаемому Правительством Российской Федерации);
     9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных 
открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых 
по решению уполномоченного органа;

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ подпункт 10 пункта 
2 статьи 149 НК РФ вводится в действие с 1 января 2004 г. До 1 января 2004 
г. освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализация 
на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых 
помещений в жилищном фонде всех форм собственности, услуг по обеспечению технического 
и санитарного состояния в домах жилищно-строительных кооперативов, а также 
услуг по предоставлению жилья в общежитиях (за исключением использования жилья 
в гостиничных целях и предоставления в аренду)

     10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном 
фонде всех форм собственности;
     11) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), 
являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств.
     К коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся:
     монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой Российской Федерации 
или валютой иностранного государства (группы государств), отчеканенные по 
технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности;
     монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой Российской Федерации 
или валютой иностранного государства (группы государств);
     12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых 
фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов 
срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);
     13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту 
и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских 
товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных 
частей для них и деталей к ним;
     14) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными 
организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного 
образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением 
консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
     Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, 
услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, 
в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного 
учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению 
вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную 
образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, 
совершенствования образовательного процесса;
     15) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, 
выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, 
культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций 
(за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения памятников 
истории и культуры или культовых зданий и сооружений; строительных работ по 
воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых 
зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных 
конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых 
работ);
     16) работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических 
программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации 
указанных программ (проектов), в том числе:
     работ по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения 
и сопутствующей инфраструктуры;
     работ по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной 
переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их 
семей.
     Указанные в настоящем подпункте операции не подлежат налогообложению 
(освобождаются от налогообложения) при условии финансирования этих работ исключительно 
и непосредственно за счет займов или кредитов, предоставляемых международными 
организациями и (или) правительствами иностранных государств, иностранными 
организациями или физическими лицами в соответствии с межправительственными 
или межгосударственными соглашениями, одной из сторон которых является Российская 
Федерация, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской 
Федерации уполномоченными им органами государственного управления;
     17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается 
государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных 
пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, 
органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными 
лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав 
(в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и 
другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами);
     18) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;
     19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров и подакцизного 
минерального сырья, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания 
безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным 
законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении 
изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации 
о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные 
фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской 
Федерации".
     Реализация товаров (работ, услуг), указанных в настоящем подпункте, не 
подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) при представлении 
в налоговые органы следующих документов:
     контракта (копии контракта) налогоплательщика с донором безвозмездной 
помощи (содействия) или с получателем безвозмездной помощи (содействия) на 
поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания безвозмездной 
помощи (содействия) Российской Федерации;
     удостоверения (нотариально заверенной копии удостоверения), выданного 
в установленном порядке и подтверждающего принадлежность поставляемых товаров 
(выполняемых работ, оказываемых услуг) к гуманитарной или технической помощи 
(содействию);
     выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет 
налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной 
помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) товары 
(работы, услуги).
     В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, 
в налоговый орган представляются выписка банка, подтверждающая внесение полученных 
налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных 
кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от покупателя 
указанных товаров (работ, услуг);
     20) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры 
и искусства, к которым относятся:
     услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов указанных 
учреждений, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических 
постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, 
постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; 
услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, 
репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, 
музейных экспонатов и документов из фондов указанных учреждений; услуги по 
звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных 
мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений; 
услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов 
библиотек; услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, 
материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд указанных учреждений; 
услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим 
бюджетным учреждениям культуры и искусства, а также услуг по распространению 
билетов, указанных в абзаце третьем настоящего подпункта;
     реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, 
культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов 
в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных 
путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой 
отчетности;
     реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.
     К учреждениям культуры и искусства в целях настоящей главы относятся 
театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные 
кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, 
дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры 
и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением 
туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, 
национальные парки, природные парки и ландшафтные парки;
     21) работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) 
организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) 
кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;
     22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации 
и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, 
включая аэронавигационное обслуживание;
     23) работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских 
судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых 
сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка;
     24) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, 
а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), 
по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных 
в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, услуги по оказанию протезно-ортопедической 
помощи.
     3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на 
территории Российской Федерации следующие операции:
     1) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного 
назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым 
Правительством Российской Федерации по представлению религиозных организаций 
(объединений), производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями), 
организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), 
и хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых состоит 
полностью из вклада религиозных организаций (объединений), в рамках религиозной 
деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также 
организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, 
молитвенных собраний или других культовых действий;
     2) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных 
нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, 
а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской 
Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), 
работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых 
и реализуемых:
     общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы 
общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные 
представители составляют не менее 80 процентов;
     организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов 
указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных организаций инвалидов, 
если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет 
не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
     учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются 
указанные в абзаце втором настоящего подпункта общественные организации инвалидов, 
созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, 
физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, 
а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их 
родителям;
     лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, 
психиатрических, психо-неврологических учреждениях, учреждениях социальной 
защиты или социальной реабилитации населения;
     3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), 
в том числе:
     привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;
     размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц 
от имени банков и за их счет;
     открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;
     осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том 
числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
     кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
     купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том 
числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной 
валюты);
     осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями 
в соответствии с законодательством Российской Федерации;
     выдача банковских гарантий, а также осуществление банками следующих операций:
     выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств 
в денежной форме;
     оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент 
- банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего 
указанную систему персонала;
     4) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное 
и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание 
услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям 
с банковскими картами;
     5) осуществление отдельных банковских операций организациями, которые 
в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать 
без лицензии Центрального банка Российской Федерации;
     6) реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного 
достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы 
в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
     7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми 
организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению 
негосударственными пенсионными фондами.
     В целях настоящей статьи операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию 
признаются операции, в результате которых страховая организация получает:
     страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования 
и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную 
комиссию (в том числе тантьему);
     проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные 
перестрахователем перестраховщику;
     страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей 
в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
     средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного 
за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного 
страхователю;
     8) проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных 
на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями 
игорного бизнеса;

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ подпункт 9 пункта 
3 статьи 149 настоящего Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой 
редакции

     9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих 
драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства 
драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных металлов и драгоценных 
камней налогоплательщиками (за исключением указанных в подпункте 6 пункта 
1 статьи 164 настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов 
и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации 
и банкам; реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных 
алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей 
продажи на экспорт; реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным 
внешнеэкономическим организациям, Государственному фонду драгоценных металлов 
и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации 
и банкам; реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных 
металлов и драгоценных камней Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим 
организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам, а также драгоценных 
металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками при условии, 
что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственном 
хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или 
хранилищах банков);
     10) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех 
форм собственности;
     11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных 
нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных 
ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
     12) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно 
в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом 
"О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением 
подакцизных товаров;
     13) реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном 
порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и 
спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по 
предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий;
     14) оказание услуг членами коллегий адвокатов, а также оказание услуг 
коллегиями адвокатов (их учреждениями) членам этих коллегий в связи с осуществлением 
ими профессиональной деятельности;
     15) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;
     16) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ 
за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных 
исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для 
этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных 
фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских 
и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе 
хозяйственных договоров;
     17) Утратил силу
     18) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций 
отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками 
или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности;
     19) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;
     20) реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся 
производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации 
которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет 
натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для 
общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;
     21) Утратил силу

 Об уплате НДС с авансов, получаемых издательствами средств массовой информации 
в 2001 году за подписку на 2002 год см. письмо МНС РФ от 29 ноября 2001 г. 
N 09-1-19/3550/17

     4. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие 
налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые 
от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик 
обязан вести раздельный учет таких операций.
     5. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, 
услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения 
таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в 
налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в 
срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик 
намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
     Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых 
налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами 
пункта 3 настоящей статьи. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались 
или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является 
покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
     Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения 
операций на срок менее одного года.
     6. Перечисленные в настоящей статье операции не подлежат налогообложению 
(освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих 
эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой 
в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     7. Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей 
статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в 
интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо 
агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
     8. При изменении редакции пунктов 1 - 3 настоящей статьи (отмене освобождения 
от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не 
подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения 
налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на 
дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.

     Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий 
налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 150 настоящего Кодекса

     1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз 
на таможенную территорию Российской Федерации:
     1) товаров (за исключением подакцизных товаров и подакцизного минерального 
сырья), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, 
в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации в соответствии 
с Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации 
и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской 
Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные 
внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) 
Российской Федерации";
     2) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, 
а также сырья и комплектующих изделий для их производства;
     3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов 
для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по 
перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);
     4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, 
отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо 
ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;
     5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными 
библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений 
кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями 
в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
     6) продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности российских 
организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства 
с правом землепользования Российской Федерации на основании международного 
договора;
     7) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, 
ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;
     8) необработанных природных алмазов;
     9) товаров, предназначенных для официального пользования иностранных 
дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного 
пользования дипломатического и административно-технического персонала этих 
представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
     10) валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся 
законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), 
а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;
     11) продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными 
предприятиями (организациями) Российской Федерации.
     2. В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную территорию 
Российской Федерации в соответствии с настоящей статьей осуществлен без уплаты 
налога, на иные цели, чем те, в связи с которыми было предоставлено такое 
освобождение от налогообложения, налог подлежит уплате в полном объеме с начислением 
пени за весь период считая с даты ввоза таких товаров на таможенную территорию 
Российской Федерации до момента фактической уплаты налога.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 151 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 151. Особенности налогообложения при перемещении товаров через 
таможенную границу Российской Федерации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 151 настоящего Кодекса

     1. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в 
зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится 
в следующем порядке:
     1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свободного 
обращения налог уплачивается в полном объеме, если иное не предусмотрено статьей 
150 настоящего Кодекса;
     2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком 
уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, 
которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим 
Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской 
Федерации;
     3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного 
склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным 
контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа 
в пользу государства, перемещения припасов налог не уплачивается;
     4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной 
территории налог уплачивается при ввозе этих товаров на таможенную территорию 
Российской Федерации с последующим возвратом уплаченных сумм налога при вывозе 
продуктов переработки этих товаров с таможенной территории Российской Федерации;
     5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется 
полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном 
таможенным законодательством Российской Федерации;
     6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный 
режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное 
освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством 
Российской Федерации;
     7) при ввозе поставляемых по лизингу племенного скота, сельскохозяйственной 
техники, технологического оборудования, предназначенного исключительно для 
организации и модернизации технологических процессов, налог уплачивается с 
отсрочкой до момента постановки этих товаров на учет лизингополучателем, но 
не более чем на шесть месяцев.
     2. При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации налогообложение 
производится в следующем порядке:
     1) при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в 
таможенном режиме экспорта налог не уплачивается.
     Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения применяется также 
при помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного 
склада или свободной таможенной зоны в целях последующего вывоза этих товаров 
(в том числе продуктов их переработки) в соответствии с таможенным режимом 
экспорта;

 См. приказ ГТК РФ и МНС РФ от 21 августа 2001 г. N 830/БГ-3-06/299 об усилении 
таможенного и налогового контроля при декларировании товаров в соответствии 
с таможенным режимом экспорта

     2) при вывозе товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации 
в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию 
Российской Федерации суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, 
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
     3) при вывозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской 
Федерации в таможенном режиме перемещения припасов, налог не уплачивается;
     4) при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в 
соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1 - 3 настоящего 
пункта таможенными режимами освобождение от уплаты налога и (или) возврат 
уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным 
законодательством Российской Федерации.
     3. При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных для 
производственной или иной предпринимательской деятельности, может применяться 
упрощенный либо льготный порядок уплаты налога в соответствии с таможенным 
законодательством Российской Федерации.

     Статья 152. Особенности налогообложения при перемещении товаров через 
таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля 
и таможенного оформления

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 152 настоящего Кодекса

     1. В случае, если в соответствии с международным договором Российской 
Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых 
через таможенную границу Российской Федерации товаров, взимание налога с товаров, 
происходящих из такого государства и ввозимых на территорию Российской Федерации, 
осуществляют налоговые органы Российской Федерации.
     2. Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость приобретенных 
товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, включая затраты на их 
доставку до границы Российской Федерации.
     3. Налог уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров, но не 
позднее 15 дней после принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию 
Российской Федерации.
     Порядок уплаты налога на товары, перемещаемые через таможенную границу 
Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, определяется 
Правительством Российской Федерации.

     Статья 153. Налоговая база

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 153 настоящего Кодекса

     1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется 
налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей 
реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
     При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных 
нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 
настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии 
с настоящей главой.
     При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая 
база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным 
законодательством Российской Федерации.
     При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, 
оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых 
ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, 
услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога 
налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по 
этой ставке.
     2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, 
услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с 
расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной 
и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
     Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности 
их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
     3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика 
в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской 
Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на 
дату фактического осуществления расходов.

     Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров 
(работ, услуг)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 154 настоящего Кодекса

     1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), 
если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих 
товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии 
со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров 
и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога с 
продаж.
     2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) 
операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче 
права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного 
залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании 
услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как 
стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых 
в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом 
акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без 
включения в них налога и налога с продаж.
     При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых 
бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных 
регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям 
в соответствии с федеральным законодательством, налоговая база определяется 
как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из 
фактических цен их реализации.
     3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом 
уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого 
имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, с 
учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального 
сырья) и без включения в нее налога с продаж, и стоимостью реализуемого имущества 
(остаточной стоимостью с учетом переоценок).
     4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, 
закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, 
утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных 
товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой 
в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и без включения 
в нее налога с продаж и ценой приобретения указанной продукции.
     5. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого 
сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или 
иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения 
в нее налога и налога с продаж.
     6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, 
предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении 
установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в 
этом договоре или контракте цене) налоговая база определяется как стоимость 
этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте), 
но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, 
аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, действующих на 
дату реализации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного 
минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж.
     7. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, 
залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная 
тара подлежит возврату продавцу.
     8. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая 
база определяется в соответствии со статьями 155 - 162 настоящей Главы.

     Статья 155. Особенности определения налоговой базы при договорах финансирования 
под уступку денежного требования или уступки требования (цессии)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 155 настоящего Кодекса

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в пункт 1 статьи 155 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со 
дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся 
на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     1. При уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров 
(работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не 
освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего 
Кодекса), или переходе указанного требования к другому лицу на основании закона, 
налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется 
в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.
     2. Налоговая база при реализации новым кредитором, получившим требование, 
финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора 
реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат 
налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного 
новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего 
обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
     3. Налоговая база при реализации новым кредитором, получившим требование, 
иных финансовых услуг, связанных с требованиями, являющимися предметом уступки, 
определяется в порядке, установленном статьей 154 настоящего Кодекса.

     Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, 
получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских 
договоров

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 156 настоящего Кодекса

     1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности 
в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии 
либо агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную 
ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных 
договоров.
     2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, 
договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров 
(работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) 
в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение 
от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров 
(работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 
6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 157 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты 
налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной 
связи

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 157 настоящего Кодекса

     1. При осуществлении перевозок (за исключением пригородных перевозок 
в соответствии с абзацем третьим подпункта 7 пункта 2 статьи 149 настоящего 
Кодекса) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, 
автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется 
как стоимость перевозки (без включения в нее налога и налога с продаж). При 
осуществлении воздушных перевозок пределы территории Российской Федерации 
определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса.
     2. При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговая 
база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.
     3. Положения настоящей статьи применяются с учетом положений пункта 1 
статьи 164 настоящего Кодекса и не распространяются на перевозки, указанные 
в подпункте 7 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, а также на перевозки, 
предусмотренные международными договорами (соглашениями).
     4. При возврате до начала поездки покупателям денег за неиспользованные 
проездные документы в подлежащую возврату сумму включается вся сумма налога. 
В случае возврата пассажирами проездных документов в пути следования в связи 
с прекращением поездки, в подлежащую возврату сумму включается сумма налога 
в размере, соответствующем расстоянию, которое осталось проследовать пассажирам. 
В этом случае при определении налоговой базы не учитываются суммы, фактически 
возвращенные пассажирам.
     5. При реализации услуг международной связи не учитываются при определении 
налоговой базы суммы, полученные организациями связи от реализации указанных 
услуг иностранным покупателям.

     Статья 158. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия 
в целом как имущественного комплекса

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 158 настоящего Кодекса

     1. Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного 
комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия.
     2. В случае, если цена, по которой предприятие продано ниже балансовой 
стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется 
поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия 
к балансовой стоимости указанного имущества.
     В случае, если цена, по которой предприятие продано, выше балансовой 
стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется 
поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия, 
уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость 
ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости 
реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской 
задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их 
переоценке). В этом случае поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности 
(и стоимости ценных бумаг) не применяется.
     3. Для целей налогообложения цена каждого вида имущества принимается 
равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
     4. Продавцом предприятия составляется сводный счет-фактура с указанием 
в графе "Всего с НДС" цены, по которой предприятие продано. При этом в сводном 
счете-фактуре выделяются в самостоятельные позиции основные средства, нематериальные 
активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения, 
сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов 
баланса. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации.
     В сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной 
произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.
     По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в 
графах "Ставка НДС" и "Сумма НДС" указываются соответственно расчетная налоговая 
ставка в размере 16,67 процента и сумма налога, определенная как соответствующая 
расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой 
базы.

     Статья 159. Порядок определения налоговой базы при совершении операций 
по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд 
и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 159 настоящего Кодекса

 Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ в пункт 1 статьи 159 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     1. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании 
услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в 
том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль 
организаций, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, 
услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии 
- однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем 
налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов 
(для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения 
в них налога и налога с продаж.
     2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления 
налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя 
из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 160 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную 
территорию Российской Федерации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 160 настоящего Кодекса

     1. При ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пунктах 3 и 
5 настоящей статьи, и с учетом статей 150 - 152 настоящего Кодекса) на таможенную 
территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма:
     1) таможенной стоимости этих товаров;
     2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
     3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному 
сырью).
     2. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации продуктов 
переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной 
территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки 
вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой 
переработки.
     3. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного 
наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации.
     Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской 
Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары (подакцизное минеральное 
сырье), так и неподакцизные товары и минеральное сырье, налоговая база определяется 
отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется 
в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную 
территорию Российской Федерации товаров присутствуют продукты переработки 
товаров, ранее вывезенных с таможенной территории Российской Федерации для 
переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
     4. В случае, если в соответствии с международным договором Российской 
Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на 
территорию Российской Федерации товаров, налоговая база определяется как сумма:
     стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку указанных 
товаров до границы Российской Федерации;
     подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального 
сырья).

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 161 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 161 настоящего Кодекса

     1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является 
территория Российской Федерации, налогоплательщиками иностранными лицами, 
не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, 
налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, 
услуг) с учетом налога.
     Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по 
реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом 
настоящей главы.
     2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется 
налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и 
индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие 
на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 
1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать 
у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости 
от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением 
и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

     3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной 
власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального 
имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества 
налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При 
этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному 
объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы 
указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, 
уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
     4. При реализации на территории Российской Федерации конфискованного 
имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, 
перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется 
исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений 
статьи 40 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров 
и подакцизного минерального сырья) и без включения в нее налога с продаж. 
В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные 
предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 162 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных 
с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 162 настоящего Кодекса

     1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 - 158 
настоящего Кодекса, увеличивается на суммы:
     1) авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок 
товаров, выполнения работ или оказания услуг.
     Положения настоящего подпункта не применяются в отношении авансовых или 
иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения 
работ, оказания услуг, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов в соответствии 
с подпунктами 1 и 5 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, длительность производственного 
цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в 
порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации);
     2) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой 
помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов 
либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
     3) полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты 
за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по 
товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии 
со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими 
в периодах, за которые производится расчет процента;
     4) полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения 
договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые 
договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, 
услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии 
со статьей 146 настоящего Кодекса.
     2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении операций 
по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению 
(освобождаются от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), 
местом реализации которых в соответствии со статьями 147 и 148 настоящего 
Кодекса не является территория Российской Федерации.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 163 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 163. Налоговый период

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 163 настоящего Кодекса

     1. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих 
обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как 
календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
     2. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение 
квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога 
и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается 
как квартал.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 164 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 164. Налоговые ставки

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 164 настоящего Кодекса

 О порядке применения косвенных налогов при взаимных торговых отношениях с 
государствами - участниками СНГ см. письмо МНС РФ от 29 июня 2001 г. N ВГ-6-03/502@

     1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
     1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, 
природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников 
Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта 
при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 
165 настоящего Кодекса;
     2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией 
товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.
     Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги) по 
сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы 
территории Российской Федерации товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, 
выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги), а 
также работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы 
переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем;
     3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) 
через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный 
режим транзита через указанную территорию;
     4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления 
или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории 
Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных 
перевозочных документов;
     5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом 
пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически 
обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) 
непосредственно в космическом пространстве;

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ подпункт 6 пункта 
1 статьи 164 настоящего Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой 
редакции

     6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу 
или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы. Государственному 
фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному 
банку Российской Федерации, банкам;
     7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими 
и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического 
или административно-технического персонала этих представительств, включая 
проживающих вместе с ними членов их семей.
     Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем 
подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в случаях, если 
законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный 
порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств 
Российской Федерации, дипломатического и административно-технического персонала 
этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), 
либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации. 
Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяются 
нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом исполнительной 
власти, регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными государствами 
и международными организациями совместно с Министерством Российской Федерации 
по налогам и сборам.
     Порядок применения настоящего подпункта устанавливается Правительством 
Российской Федерации;
     8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном 
режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи припасами признаются 
топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной 
эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания.
     2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при 
реализации:
     1) следующих продовольственных товаров:
     скота и птицы в живом весе;
     мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, 
языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, 
сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, 
телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; 
свинины и говядины запеченных; консервов ветчины, бекона, карбонада и языка 
заливного);
     молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, 
за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового 
и пищевого льда);
     яйца и яйцепродуктов;
     масла растительного;
     маргарина;
     сахара, включая сахар-сырец;
     соли;
     зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
     маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
     хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные 
изделия);
     крупы;
     муки;
     макаронных изделий;
     рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского 
и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), 
семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, 
омуля, сига сибирского и амурского, чира);
     море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других 
видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: 
икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых 
рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы 
х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки 
кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, 
омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося 
балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей 
крабов варено-мороженых; лангустов);
     продуктов детского и диабетического питания;
     овощей (включая картофель);
     2) следующих товаров для детей:
     трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей 
и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых 
трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: 
перчаток, варежек, головных уборов;
     швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика 
(включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для 
новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных 
групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного 
белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной 
группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия 
из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины 
и кролика;
     обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, 
школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;
     кроватей детских;
     матрацев детских;
     колясок;
     тетрадей школьных;
     игрушек;
     пластилина;
     пеналов;
     счетных палочек;
     счет школьных;
     дневников школьных;
     тетрадей для рисования;
     альбомов для рисования;
     альбомов для черчения;
     папок для тетрадей;
     обложек для учебников, дневников, тетрадей;
     касс цифр и букв;
     подгузников;
     3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных 
изданий рекламного или эротического характера;
     книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением 
книжной продукции рекламного и эротического характера;

 Согласно Федеральному закону от 28 декабря 2001 г. N 179-ФЗ абзацы третий 
- шестой подпункта 3 пункта 2 статьи 164 настоящего Кодекса утрачивают силу 
с 1 января 2003 г.

     услуг по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной 
продукции, которые указаны в абзацах первом и втором настоящего подпункта;
     редакционных и издательских работ (услуг), связанных с производством 
периодических печатных изданий и книжной продукции, которые указаны в абзацах 
первом и втором настоящего подпункта;
     услуг по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических 
печатных изданиях, которые указаны в абзаце первом настоящего подпункта;
     услуг по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные 
издания, которые указаны в абзаце первом настоящего подпункта, в том числе 
услуг по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка 
предусмотрена в договоре подписки.
     В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием понимается 
газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, 
текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.
     В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного 
характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 
40 процентов объема одного номера периодического печатного издания;
     4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
     лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе 
внутриаптечного изготовления;
     изделий медицинского назначения.
     Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии 
с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой 
внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

 Согласно письму МНС РФ от 28 января 2002 г. N ВГ-6-03/99 до утверждения Правительством 
Российской Федерации вышеназванных кодов, с 1 января 2002 года при реализации 
периодических печатных изданий, лекарственных средств и изделий медицинского 
назначения в целях применения налоговой ставки 10 процентов следует руководствоваться 
кодами Общероссийского классификатора продукции, перечисленными в письме Госналогслужбы 
России и Минфина России от 10 апреля 1996 года N ВЗ-4-03/31н, 04-03-07

 См. письмо ГТК РФ от 27 мая 2002 г. N 01-06/20605 об обложении НДС по ставке 
10% отдельных видов товаров в связи с отсутствием утвержденных Правительством 
РФ соответствующих перечней

     3. Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, 
не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.
     4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, 
услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, при удержании налога 
налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса, при 
реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в 
соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной 
продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 
настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим 
Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка 
определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 
2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной 
на соответствующий размер налоговой ставки.
     5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются 
налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.
     6. По операциям реализации товаров (работ, услуг), предусмотренным подпунктами 
1 - 7 пункта 1 настоящей статьи, в налоговые органы налогоплательщиком представляется 
отдельная налоговая декларация.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 165 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении 
по налоговой ставке 0 процентов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 165 настоящего Кодекса

     1. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 
8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности 
применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) 
и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 
2 и 3 настоящей статьи, представляются следующие документы:
     1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на 
поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. 
Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо 
копий полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая 
информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию 
об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции);
     2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление 
выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов) на 
счет налогоплательщика в российском банке.
     В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, 
налогоплательщик представляет в налоговые органы выписку банка (копию выписки), 
подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в российском 
банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое 
поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанных товаров (припасов).
     В случае, если незачисление валютной выручки от реализации товаров (работ, 
услуг) на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с 
порядком, предусмотренным законодательством Российской Федерации о валютном 
регулировании и валютном контроле, налогоплательщик представляет в налоговые 
органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной 
выручки на территории Российской Федерации.
     В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций 
налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие 
ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, 
на территорию Российской Федерации и их оприходование;
     3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского 
таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского 
таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, 
через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской 
Федерации (далее - пограничный таможенный орган).
     При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом 
или по линиям электропередачи представляется полная грузовая таможенная декларация 
(ее копия) с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное 
оформление указанного вывоза товаров.
     При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской 
Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный 
контроль отменен, представляется грузовая таможенная декларация (ее копия) 
с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное 
оформление указанного вывоза товаров.
     В случаях и порядке, определяемых Министерством Российской Федерации 
по налогам и сборам по согласованию с Государственным таможенным комитетом 
Российской Федерации, при вывозе отдельных видов товаров допускается представление 
экспортерами грузовой таможенной декларации (ее копии) с отметками таможенного 
органа, производившего таможенное оформление экспортируемых товаров, и специального 
реестра фактически вывезенных товаров с отметками пограничного таможенного 
органа Российской Федерации;

 См. приказ ГТК РФ и МНС РФ от 21 августа 2001 г. N 830/БГ-3-06/299 об усилении 
таможенного и налогового контроля при декларировании товаров в соответствии 
с таможенным режимом экспорта

     При вывозе с территории Российской Федерации припасов в соответствии 
с таможенным режимом перемещения припасов предоставляется таможенная декларация 
на припасы (ее копия) с отметками таможенного органа, в регионе деятельности 
которого расположен порт (аэропорт), открытый для международного сообщения, 
о вывозе припасов с таможенной территории Российской Федерации;
     4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов 
с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за 
пределы территории Российской Федерации. Налогоплательщик может представлять 
любой из перечисленных документов с учетом следующих особенностей.
     При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами через морские 
порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской 
Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующие документы:
     копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки 
с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни Российской Федерации;
     копия коносамента на перевозку экспортируемого товара, в котором в графе 
"Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории 
Российской Федерации.
     При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской 
Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный 
контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных 
документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего 
таможенное оформление указанного вывоза товаров.
     При вывозе товаров в режиме экспорта воздушным транспортом для подтверждения 
вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации в налоговые 
органы налогоплательщиком представляется копия международной авиационной грузовой 
накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами таможенной 
территории Российской Федерации.
     Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих 
вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации, могут 
не представляться в случае вывоза товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным 
транспортом или по линиям электропередачи.
     При вывозе с территории Российской Федерации припасов в соответствии 
с таможенным режимом перемещения припасов предоставляются копии транспортных, 
товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов 
с таможенной территории Российской Федерации воздушными и морскими судами, 
судами смешанного (река - море) плавания.
     2. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 или 8 пункта 
1 статьи 164 настоящего Кодекса, через комиссионера, поверенного или агента 
по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору для подтверждения 
обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) 
и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:
     1) договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии 
договоров) налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом;
     2) контракт (копия контракта) лица, осуществляющего поставку товаров 
на экспорт или поставку припасов по поручению налогоплательщика (в соответствии 
с договором комиссии, договором поручения либо агентским договором), с иностранным 
лицом на поставку товаров (припасов) за пределы таможенной территории Российской 
Федерации;
     3) выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки 
от иностранного лица - покупателя товаров (припасов) на счет налогоплательщика 
или комиссионера (поверенного, агента) в российском банке.
     В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, 
в налоговый орган представляются выписка банка (ее копия), подтверждающая 
внесение полученных налогоплательщиком или комиссионером (поверенным, агентом) 
сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, 
подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя 
товаров (припасов).
     В случае, если незачисление валютной выручки от реализации товаров (работ, 
услуг) на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с 
порядком, предусмотренным законодательством Российской Федерации о валютном 
регулировании и валютном контроле, налогоплательщик представляет в налоговые 
органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной 
выручки на территории Российской Федерации.
     В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций 
налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие 
ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, 
на территорию Российской Федерации и их оприходование;
     4) документы, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.

     3. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 
164 настоящего Кодекса, в счет погашения задолженности Российской Федерации 
и бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным 
государствам для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 
0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые 
органы представляются следующие документы:
     1) копия соглашения между Правительством Российской Федерации и правительством 
соответствующего иностранного государства об урегулировании задолженности 
бывшего СССР (Российской Федерации) или в счет предоставления государственных 
кредитов иностранным государствам;
     2) копия соглашения между Министерством финансов Российской Федерации 
и налогоплательщиком о финансировании поставок товаров в счет погашения государственной 
задолженности или в счет предоставления государственных кредитов иностранным 
государствам;
     3) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации 
товаров на экспорт из бюджета в валюте Российской Федерации на счет налогоплательщика 
в российском банке;
     4) документы, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.
     4. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 
1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения 
налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых 
вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей 
статьи, представляются следующие документы:
     1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским 
лицом на выполнение указанных работ (оказание указанных услуг);
     2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного 
или российского лица - покупателя указанных работ (услуг) на счет налогоплательщика 
в российском банке.
     В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, 
в налоговый орган представляются выписка банка, подтверждающая внесение полученных 
налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных 
кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного 
или российского лица - покупателя указанных работ (услуг).
     В случае, если незачисление валютной выручки от реализации работ (услуг) 
на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с порядком, 
предусмотренным законодательством Российской Федерации о валютном регулировании 
и валютном контроле, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы 
(их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории 
Российской Федерации;
     3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного 
органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта или транзита, 
и пограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы 
таможенной территории Российской Федерации (ввезен на таможенную территорию 
Российской Федерации в соответствии с подпунктами 2 и З статьи 164 настоящего 
Кодекса). Положения настоящего подпункта применяются с учетом особенностей, 
предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи;
     4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, 
подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации 
(ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии 
с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса). Положения настоящего 
подпункта применяются с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 
пункта 1 настоящей статьи.
     5. При оказании железными дорогами услуг по перевозке (транспортировке) 
товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, и товаров, помещенных под 
таможенный режим транзита, для подтверждения обоснованности применения налоговой 
ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов 
в налоговые органы представляются следующие документы:
     1) при поступлении выручки в иностранной валюте на валютный счет Министерства 
путей сообщения Российской Федерации - расчетные письма уполномоченного органа 
Министерства путей сообщения Российской Федерации (их копии) о распределении 
выручки в иностранной валюте за перевозки экспортируемых и транзитных товаров;
     2) при получении выручки в валюте Российской Федерации:
     выписки банка (их копии), подтверждающие фактическое поступление выручки 
за оказанные услуги по перевозке (транспортировке) товаров, помещенных под 
таможенный режим экспорта, и товаров, помещенных под таможенный режим транзита, 
на счет железной дороги с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 
2 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи;
     копии единых международных перевозочных документов, определяющих маршрут 
перевозки с указанием страны назначения и отметками о перевозе товаров в режиме 
"экспорт товаров" ("транзит товаров"). При вывозе товаров, помещенных под 
таможенный режим экспорта, и товаров, помещенных под таможенный режим транзита, 
судами через морские порты - копии перевозочных документов внутреннего сообщения 
с указанием страны назначения и отметкой о перевозе товаров в режиме "экспорт 
товаров" ("транзит товаров"), а также с отметкой порта о приеме товаров для 
дальнейшего экспорта (транзита).
     6. При оказании услуг, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 164 
настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой 
ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов 
в налоговые органы представляются следующие документы:
     1) выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки 
от российского или иностранного лица за оказанные услуги на счет российского 
налогоплательщика в российском банке с учетом особенностей, предусмотренных 
подпунктом 2 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи;
     2) реестр единых международных перевозочных документов по перевозке пассажиров 
и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и 
назначения.
     7. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 5 пункта 
1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения 
налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых 
вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:
     1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранными или российскими 
лицами на выполнение работ (оказание услуг);
     2) выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки 
от российского или иностранного лица за выполненные работы (оказанные услуги) 
на счет налогоплательщика в российском банке с учетом особенностей, предусмотренных 
подпунктом 2 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи;
     3) акты и иные документы (их копии), подтверждающие выполнение работ 
(оказание услуг) непосредственно в космическом пространстве, а также выполнение 
работ (оказание услуг), технологически обусловленных и неразрывно связанных 
с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве.
     8. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 6 пункта 1 статьи 
164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой 
ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов 
в налоговые органы представляются следующие документы:
     1) контракт (копия контракта) на реализацию драгоценных металлов или 
драгоценных камней;
     2) документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов 
или драгоценных камней Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных 
камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам.
     9. Документы (их копии), указанные в пунктах 1 - 5 настоящей статьи, 
представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения 
налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг), указанных 
подпунктах 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в срок не позднее 
180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой 
таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита 
(таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припасов).
     Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными 
таможенными органами в режиме экспорта или транзита налогоплательщик не представил 
указанные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров (выполнению 
работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам соответственно 
10 процентов или 20 процентов. Если впоследствии налогоплательщик представляет 
в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой 
ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику 
в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса.
     Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, 
освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии 
со статьей 145 настоящего Кодекса.
     10. Документы, указанные в настоящей статье, представляются налогоплательщиками 
для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов одновременно с представлением 
налоговой декларации.
     11. Порядок подтверждения права на получение возмещения суммы налога 
с применением налоговой ставки 0 процентов в отношении товаров, перемещаемых 
через границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного 
оформления, определяется Правительством Российской Федерации.

     Статья 166. Порядок исчисления налога

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 166 настоящего Кодекса

     1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 
154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой 
ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма 
налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно 
как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых 
баз.
     2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет 
собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии 
с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.
     3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными 
организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. 
Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции 
по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в 
соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.
     4. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода 
применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии 
с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, дата реализации 
(передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом 
всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем 
налоговом периоде.
     5. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской 
Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля 
налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 160 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в абзац второй пункта 5 статьи 
166 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного 
месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, и 
распространяющиеся на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст абзаца в предыдущей редакции

     Если в соответствии с требованиями, установленными пунктом 3 статьи 160 
настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно по каждой группе 
ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется 
отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего 
пункта. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате 
сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.
     6. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых 
в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса по налоговой ставке 
0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии 
с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.
     7. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета 
объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, 
подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным 
налогоплательщикам.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 167 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) 
товаров (работ, услуг)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 167 настоящего Кодекса

     1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы в зависимости 
от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения, 
если иное не предусмотрено пунктами 6 - 11 настоящей статьи, является:
     1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения 
момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю 
расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
     2) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения 
момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - 
день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
     2. В целях настоящей статьи оплатой товаров (работ, услуг) признается 
прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, 
услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой 
(передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением 
прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем 
собственного векселя. Оплатой товаров (работ, услуг), в частности, признаются:
     1) поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера, 
поверенного или агента в банке или в кассу налогоплательщика (комиссионера, 
поверенного или агента);
     2) прекращение обязательства зачетом;
     3) передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании 
договора или в соответствии с законом.
     3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит 
передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности 
в целях настоящей главы приравнивается к его реализации.
     4. В случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров (работ, 
услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем-векселедателем 
собственного векселя оплатой указанных товаров (работ, услуг) признается оплата 
покупателем-векселедателем (либо иным лицом) указанного векселя или передача 
налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
     5. В случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности 
по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой 
товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, 
услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:
     1) день истечения указанного срока исковой давности;
     2) день списания дебиторской задолженности.
     6. При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе момент 
определения налоговой базы определяется как день отгрузки (передачи) товара 
(работ, услуг).
     7. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение 
по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, дата реализации 
указанных товаров определяется как день реализации складского свидетельства.
     8. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку 
денежного требования, а также при реализации новым кредитором, получившим 
указанное требование, финансовых услуг момент определения налоговой базы по 
указанным услугам определяется как день последующей уступки данного требования 
или исполнения должником данного требования.

     9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 
1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, моментом определения налоговой 
базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, 
в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего 
Кодекса.
     В случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего 
Кодекса, не собран на 181-й день считая с даты помещения товаров под таможенные 
режимы экспорта, транзита, перемещения припасов, момент определения налоговой 
базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с 
подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи.
     10. В целях настоящей главы дата выполнения строительно-монтажных работ 
для собственного потребления определяется как день принятия на учет соответствующего 
объекта, завершенного капитальным строительством.
     11. В целях настоящей главы дата передачи товаров (выполнения работ, 
оказания услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения 
в соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения указанной 
передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
     12. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения 
утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.
     Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, 
следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением 
руководителя организации.
     Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является 
обязательной для всех обособленных подразделений организации.
     Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной 
организацией утверждается не позднее окончания первого налогового периода. 
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, 
считается применяемой со дня создания организации.
     В случае, если налогоплательщик не определил, какой способ определения 
момента определения налоговой базы он будет использовать для целей исчисления 
и уплаты налога, то применяется способ определения момента определения налоговой 
базы, указанный в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи.
     Индивидуальные предприниматели в целях настоящей главы выбирают способ 
определения момента определения налоговой базы и уведомляют об этом налоговые 
органы в срок до 20-го числа месяца, следующего за соответствующим календарным 
годом.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 168 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 168 настоящего Кодекса

     1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно 
к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате 
покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.
     2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров 
(работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как 
соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей 
статьи цен (тарифов).
     3. При реализации товаров (работ, услуг) выставляются покупателю соответствующие 
счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения 
работ, оказания услуг).
     4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на 
получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, 
соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
     5. При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых 
не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при 
освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса 
от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные 
учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих 
сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись 
или ставится штамп "Без налога (НДС)".
     6. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам 
(тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). 
При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на 
чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
     7. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) 
и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, 
а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими 
работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, 
установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов 
и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю 
кассовый чек или иной документ установленной формы.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 169 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 169. Счет-фактура

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 169 настоящего Кодекса

 О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость 
см. письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404

     1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия 
предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном 
настоящей главой.
     2. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного 
пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия 
предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение 
требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, 
не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные 
продавцом.
     3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета 
полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если 
иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
     1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии 
с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых 
от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса;
     2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
     4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации 
ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, 
страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, 
не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии 
со статьей 149 настоящего Кодекса.
     5. В счете-фактуре должны быть указаны:
     1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
     2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и 
покупателя;
     3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
     4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или 
иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания 
услуг);
     5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных 
работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
     6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров 
(работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности 
их указания);
     7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по 
договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных 
регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
     8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) 
по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
     9) сумма акциза по подакцизным товарам;
     10) налоговая ставка;
     11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая 
исходя из применяемых налоговых ставок;
     12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре 
товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
     13) страна происхождения товара;
     14) номер грузовой таможенной декларации.
     Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются 
в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская 
Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность 
только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах 
сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаро-сопроводительных 
документах.
     6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации 
либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) 
по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры 
индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным 
предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации 
этого индивидуального предпринимателя.
     7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной 
валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной 
валюте.
     8. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, 
книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 170 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству 
и реализации товаров (работ, услуг)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 170 настоящего Кодекса

     1. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров 
(работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную 
территорию Российской Федерации, если иное не установлено положениями настоящей 
главы, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога 
на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), за исключением случаев, 
предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
     2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, 
услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически 
уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных 
активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких 
товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, 
в случаях:
     1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных 
средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству 
и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных 
нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных 
от налогообложения);
     2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных 
средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству 
и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается 
территория Российской Федерации;
     3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных 
средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками 
в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей 
налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
     4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных 
средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров 
(работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией 
товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса.
     3. В случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 
2 настоящей статьи, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей 
главой, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
     4. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, 
осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения 
операции:
     учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в соответствии с 
пунктом 2 настоящей статьи - по товарам (работам, услугам), в том числе основным 
средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, 
не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
     принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса 
- по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным 
активам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную 
стоимость;
     принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, 
в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, 
услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются 
от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным 
средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых 
налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) 
операций.
     Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров 
(работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены 
от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных 
за налоговый период.
     В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, 
переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных 
видов деятельности.
     При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по 
приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и 
нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, 
так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
     При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по 
приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и 
нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету 
при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических 
лиц), не включается.
     Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта 
к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство 
товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, 
не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. 
При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами 
используемых в производстве товаров (работ, услуг) в указанном налоговом периоде, 
подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего 
Кодекса.
     5. Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют 
право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль 
организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам 
(работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, 
подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 171 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 171. Налоговые вычеты

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 171 настоящего Кодекса

     1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную 
в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей 
статьей налоговые вычеты.
     2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные 
им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации 
либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию 
Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, 
временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:
     1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, 
признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, 
за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;
     2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
     3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 
173 настоящего Кодекса покупателями налоговыми агентами.
     Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, 
состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика 
в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, 
указанные в пункте 4 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение 
в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.
     Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, 
услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, 
для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он 
удержал и уплатил налог из доходов налогоплательщика.
     4. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику 
- иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской 
Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг) 
или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации 
для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.
     Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику 
- иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из 
доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные 
или ввезенные товары (работы, услуги) использованы при производстве товаров 
(выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому 
агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки 
налогоплательщика иностранного лица на учет в налоговых органах Российской 
Федерации.
     5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю 
и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата 
этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу 
или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении 
работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
     Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими 
в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров 
(выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, 
в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих 
сумм авансовых платежей.
     6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными 
организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального 
строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные 
налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения 
строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику 
при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
     Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии 
с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных 
работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, 
принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении 
налога на прибыль организаций.
     7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки 
(расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы 
на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на 
наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету 
при исчислении налога на прибыль организаций.
     В случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса расходы 
принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким 
расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.
     8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком 
с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок 
товаров (работ, услуг).

     Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 172 настоящего Кодекса

     1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, 
производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении 
налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую 
уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного 
налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных 
пунктами 3, 6-8 статьи 171 настоящего Кодекса.
     Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только 
суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении 
товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на 
таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных 
товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей 
и при наличии соответствующих первичных документов.
     Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении 
либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных 
средств и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 
настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных 
основных средств и (или) нематериальных активов.
     2. При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том 
числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, 
услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении 
указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости 
указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся 
в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет 
их оплаты.
     При использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах за приобретенные 
им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, 
полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные 
налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, 
услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному 
векселю.
     3. Вычеты сумм налога, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса, 
в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 
1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся только при представлении в налоговые 
органы соответствующих документов, предусмотренных статьей 165 настоящего 
Кодекса.
     Вычеты сумм налога, предусмотренные настоящим пунктом, производятся на 
основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 7 статьи 164 
настоящего Кодекса.
     4. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, 
производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций 
по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, 
услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ пункт 5 статьи 172 настоящего 
Кодекса изложен в новой редакции
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     5. Вычеты сумм налога, указанных в абзаце первом пункта 6 статьи 171 
настоящего Кодекса, производятся по мере постановки на учет соответствующих 
объектов завершенного капитального строительства (основных средств) с момента, 
указанного в абзаце втором пункта 2 статьи 259 настоящего Кодекса, или при 
реализации объекта незавершенного капитального строительства.
     Вычеты сумм налога, указанных в абзаце втором пункта 6 статьи 171 настоящего 
Кодекса, производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком 
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, в 
соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.
     6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, 
производятся после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, 
оказания услуг).

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 173 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 173 настоящего Кодекса

     1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого 
налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных 
статьей 171 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных 
пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая 
в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса.
     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров 
(работ, услуг), указанных в подпунктах 1 - 8 пункта 1 статьи 164 настоящего 
Кодекса, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная 
на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего 
Кодекса, сумма налога, исчисляемая в соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего 
Кодекса.
     2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает 
общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, 
положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной 
по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 
1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику 
в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса, 
за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком 
по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
     Превышение сумм налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 
настоящего Кодекса, над суммами налога, исчисляемыми в соответствии с пунктом 
6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке 
и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса, за исключением 
случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении 
трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
     3. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на таможенную территорию 
Российской Федерации, исчисляется в соответствии с пунктом 5 статьи 166 настоящего 
Кодекса.
     4. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161 настоящего 
Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается 
в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 настоящего Кодекса, 
за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику или другим лицам, 
указанным налогоплательщиком.
     5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами 
в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
     1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, 
освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением 
и уплатой налога, в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса;
     2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции 
по реализации которых не подлежат налогообложению.
     При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма 
налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров 
(работ, услуг).

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 174 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 174 настоящего Кодекса

     1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения 
в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, 
на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового 
периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в 
том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных 
нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего 
за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
     При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма 
налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным 
законодательством.
     2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации 
(передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) 
на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика 
в налоговых органах.
     3. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят 
уплату суммы налога по месту своего нахождения.
     4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего 
Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей 
реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 
20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
     5. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в 
пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы 
по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 
20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не 
предусмотрено настоящей главой.
     6. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки 
от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не 
превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической 
реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, 
работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал 
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
     Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую 
декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ статья 175 настоящего Кодекса 
исключена
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года

     Статья 175. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения 
обособленных подразделений организации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 175 настоящего Кодекса

     1. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, уплачивает 
налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных 
подразделений.
     2. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного 
подразделения организации, определяется как одна вторая произведения общей 
суммы налога, подлежащей уплате организацией, на величину, исчисленную как 
сумма удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты 
труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников 
(фонде оплаты труда) по организации в целом и удельного веса стоимости основных 
производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных 
фондов по организации в целом.
     Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав 
которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между 
общей суммой налога, подлежащего уплате организацией в целом, и совокупной 
суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений 
организации.
     3. Организации, имеющие обособленные подразделения, самостоятельно определяют 
и уведомляют налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика, 
какой показатель должен применяться: среднесписочная численность работников 
или фонд оплаты труда. Выбранный организацией показатель должен быть неизменным 
в течение календарного года.
     Указанные в пункте 2 настоящей статьи удельные веса определяются исходя 
из фактических показателей среднесписочной численности работников (фонда оплаты 
труда) на конец отчетного налогового периода и среднегодовой стоимости основных 
производственных фондов этих организаций и их обособленных подразделений за 
календарный год, предшествующий отчетному налоговому периоду.

     Статья 176. Порядок возмещения налога

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 176 настоящего Кодекса

     1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов 
превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом 
налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 2 пункта 1 статьи 146 настоящего 
Кодекса, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику 
в соответствии с положениями настоящей статьи.
     2. Указанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих 
за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика 
по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением 
товаров через таможенную границу Российской Федерации, на уплату пени, погашение 
недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих 
зачислению в тот же бюджет.
     Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам, уплачиваемым 
в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, 
по согласованию с таможенными органами и в течение десяти дней после проведения 
зачета сообщают о нем налогоплательщику.
     3. По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым 
периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику 
по его письменному заявлению.
     Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления 
принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего 
бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий 
орган федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами 
федерального казначейства.
     Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение 
двух недель считая со дня получения указанного решения налогового органа. 
В случае, если такое решение не получено соответствующим органом федерального 
казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, 
датой получения такого решения признается восьмой день, считая со дня направления 
такого решения налоговым органом.
     При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую 
возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсот шестидесятой 
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый 
день просрочки.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в пункт 4 статьи 176 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 июня 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     4. Суммы, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, в отношении 
операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 
1 - 6 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также суммы налога, исчисленные 
и уплаченные в соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат 
возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, 
указанной в пункте 6 статьи 164 настоящего Кодекса и документов, предусмотренных 
статьей 165 настоящего Кодекса.
     Возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления 
налогоплательщиком налоговой декларации, указанной в пункте 6 статьи 164 настоящего 
Кодекса и документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
     В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности 
применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов и принимает решение 
о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе 
(полностью или частично) в возмещении.
     В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью 
или частично) в возмещении, он обязан предоставить налогоплательщику мотивированное 
заключение не позднее 10 дней после вынесения указанного решения.
     В случае, если налоговым органом в течение установленного срока не вынесено 
решения об отказе и (или) указанное заключение не представлено налогоплательщику, 
налоговый орган обязан принять решение о возмещении на сумму, по которой не 
вынесено решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении 
в течение десяти дней.
     В случае наличия у налогоплательщика недоимки и пени по налогу, недоимки 
и пени по иным налогам и сборам, а также задолженности по присужденным налоговым 
санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится 
возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового 
органа.
     Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в течение 
10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
     В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении, при наличии 
недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации 
и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую 
возмещению по решению налогового органа, пеня на сумму недоимки не начисляется.
     При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по налогу, недоимки 
и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, 
подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, суммы, 
подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по налогу и (или) 
иным налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, 
уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской 
Федерации и в связи с реализацией работ (услуг), непосредственно связанных 
с производством и реализацией таких товаров, по согласованию с таможенными 
органами либо подлежат возврату налогоплательщику по его заявлению.
     Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором настоящего 
пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога из соответствующего 
бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий 
орган федерального казначейства.
     Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение 
двух недель после получения решения налогового органа. В случае, когда такое 
решение не получено соответствующим органом федерального казначейства по истечении 
семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого 
решения признается восьмой день, считая со дня направления такого решения 
налоговым органом.
     При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую 
возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования 
Центрального банка Российской Федерации.

 О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, 
услуг) см. приказ МНС РФ от 27 декабря 2000 г. N БГ-3-03/461

     Статья 177. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную 
территорию Российской Федерации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 177 настоящего Кодекса

     Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию 
Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской 
Федерации с учетом положений настоящей главы.

     Статья 178. Порядок налогообложения при выполнении соглашений о разделе 
продукции

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 178 настоящего Кодекса

 См. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты НДС при выполнении 
соглашений о разделе продукции, утвержденные приказом МНС РФ от 10 сентября 
2001 г. N ВГ-3-01/340

     При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных в соответствии 
с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", налог исчисляется 
и уплачивается с учетом следующих особенностей:
     от налога освобождаются товары, работы и услуги, предназначенные в соответствии 
с проектной документацией для выполнения работ по соглашению о разделе продукции, 
в том числе ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации инвестором, 
оператором указанного соглашения, их поставщиками, подрядчиками и перевозчиками 
и иными лицами, участвующими в выполнении работ по указанному соглашению на 
основе договоров (контрактов) с инвестором и (или) оператором, и услуги, оказываемые 
на территории Российской Федерации иностранными юридическими лицами инвесторам 
или операторам соглашений о разделе продукции в связи с выполнением работ 
по указанным соглашениям. Освобождение плательщика от уплаты налога осуществляется 
при условии представления в налоговые органы (таможенные органы) заявления 
с ходатайством об освобождении, к которому прилагаются следующие документы:
     копия контракта между оператором, поставщиком (подрядчиком, перевозчиком) 
и инвестором по соглашению о разделе продукции, или копия контракта между 
поставщиком (подрядчиком, перевозчиком) и оператором по конкретному соглашению 
о разделе продукции при условии, что оператор уполномочен заключать контракты 
от имени инвестора;
     копия счета-фактуры (копия счета), выставленного инвестору поставщиком 
(подрядчиком, перевозчиком);
     гарантийное письмо инвестора или оператора по соглашению о разделе продукции 
по форме, установленной Правительством Российской Федерации, подтверждающее, 
что данные товары, работы и услуги предназначены в соответствии с проектной 
документацией для выполнения работ по указанному соглашению;
     копии транспортных и товаро-сопроводительных документов;
     специфицированный счет с указанием наименования товаров и их стоимости 
в той валюте, в которой ведется учет по соглашению и (или) в которой по указанным 
товарам при отсутствии освобождения исчислялся бы налог.
     Порядок и сроки представления указанных документов в налоговые органы 
устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, а 
в таможенные органы - Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.
     В случае выявления налоговыми органами (таможенными органами) нецелевого 
использования товаров, работ и услуг (в рамках срока их полезного использования), 
ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с применением льготы, 
установленной настоящей статьей, начисление и взимание налога на добавленную 
стоимость, штрафов и пени осуществляются в порядке, установленном настоящим 
Кодексом;
     освобождаются от налога обороты между инвестором и оператором соглашения 
о разделе продукции по безвозмездной передаче товарно-материальных ценностей, 
необходимых для выполнения работ по указанному соглашению, а также операции 
по передаче денежных средств, необходимых для финансирования таких работ в 
соответствии со сметой, утвержденной в установленном указанным соглашением 
порядке;
     освобождаются от налога обороты по передаче инвестором государству вновь 
созданного или приобретенного инвестором имущества, использованного им для 
выполнения работ по соглашению, и подлежащего передаче государству в соответствии 
с условиями соглашения;
     при исчислении налога инвестором, являющимся стороной соглашения о разделе 
продукции, и (или) оператором из суммы указанного налога, подлежащей внесению 
в бюджет в каждом налоговом периоде, вычитаются все суммы налога, уплаченные 
инвестором и (или) оператором в указанном периоде в связи с выполнением работ 
по указанному соглашению;
     разница, возникающая у инвестора, являющегося стороной соглашения о разделе 
продукции, и (или) оператора, в случае превышения сумм налога, уплаченных 
инвестором и (или) оператором в каждом налоговом периоде в связи с выполнением 
работ по указанному соглашению, над суммами данного налога, исчисленными по 
реализации в этом налоговом периоде продукции, товаров (работ, услуг), в том 
числе при отсутствии указанной реализации, подлежит возмещению инвестору и 
(или) оператору из бюджета по окончании указанного периода в порядке и в сроки, 
установленные настоящей главой Кодекса. В случае несоблюдения государством 
указанных сроков, суммы уплаченного налога, подлежащие возмещению из бюджета, 
увеличиваются исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской 
Федерации, действовавшей в соответствующем периоде, при ведении учета в валюте 
Российской Федерации, или исходя из ставки ЛИБОР при ведении учета в иностранной 
валюте;
     после начала добычи минерального сырья сумма налога, не возмещенная инвестору 
из бюджета к соответствующему дню и уточненная в соответствии с абзацем тринадцатым 
настоящей статьи, возмещается ему за счет уменьшения принадлежащей государству 
в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции на величину 
ее стоимостного эквивалента;

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в последний абзац статьи 178 
настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного 
месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, и 
распространяющиеся на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст абзаца в предыдущей редакции

     при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления 
в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" применяются 
условия исчисления и уплаты налога, установленные указанными соглашениями 
с даты вступления их в силу.

 Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ в главу 22 Налогового 
кодекса РФ внесены изменения и дополнения, вступившие в силу с 1 января 2001 
г.
 См. текст главы 22 настоящего Кодекса в предыдущей редакции

                            Глава 22. Акцизы

 Постатейное содержание Главы 22 Налогового кодекса РФ

 См. правовые акты, схемы и комментарии к Главе 22 настоящего Кодекса

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ до 1 июля 2001 
года настоящая глава применялась с учетом установленных им особенностей. О 
действии указанных норм Федерального закона см. письмо МНС РФ от 29 июня 2001 
г. N ВГ-6-03/502@

     Статья 179. Налогоплательщики

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 179 настоящего Кодекса

     1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе - налогоплательщики) 
признаются:
     1) организации;
     2) индивидуальные предприниматели;
     3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров 
через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии 
с Таможенным кодексом Российской Федерации.
     2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются 
налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению 
в соответствии с настоящей главой.

 Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ настоящий Кодекс дополнен 
статьей 179.1
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона


     Статья 180. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках 
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 180 настоящего Кодекса

     1. Налогоплательщики - участники договора простого товарищества (договора 
о совместной деятельности) несут солидарную ответственность по исполнению 
обязанности по уплате налога, исчисленного в соответствии с настоящей главой.
     2. В целях настоящей главы устанавливается, что в качестве лица, исполняющего 
обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза, исчисленной по операциям, 
признаваемым объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, осуществляемым 
в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), 
признается лицо, ведущее дела простого товарищества (договора о совместной 
деятельности). В случае, если ведение дел простого товарищества (договора 
о совместной деятельности) осуществляется совместно всеми участниками простого 
товарищества (договора о совместной деятельности), участники договора простого 
товарищества (договора о совместной деятельности) самостоятельно определяют 
участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза 
по операциям, признаваемым объектами налогообложения в соответствии с настоящей 
главой, осуществляемым в рамках договора простого товарищества (договора о 
совместной деятельности).
     Указанное лицо имеет все права и исполняет обязанности налогоплательщика, 
предусмотренные настоящим Кодексом, в отношении указанной суммы акциза.
     Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой операции, 
признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, известить 
налоговый орган об исполнении им обязанностей налогоплательщика в рамках договора 
простого товарищества (договора о совместной деятельности).

 Об извещении налогового органа участником договора простого товарищества 
(договора о совместной деятельности) об исполнении обязанностей по исчислению 
и уплате всей суммы акциза, исчисленной по операциям, осуществляемым в рамках 
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) см. приказ 
МНС РФ от 23 августа 2001 г. N БГ-3-09/303

     3. При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате акциза 
лицом, исполняющим обязанности по уплате акциза в рамках простого товарищества 
(договора о совместной деятельности) в соответствии с пунктом 2 настоящей 
статьи, обязанность по уплате акциза остальными участниками договора простого 
товарищества (договора о совместной деятельности) считается исполненной.

     Статья 181. Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 181 настоящего Кодекса

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ пункт 1 статьи 181 
настоящего Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в пункт 1 статьи 181 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со 
дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся 
на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     1. Подакцизными товарами признаются:
     1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
     2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие 
виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
     В целях настоящей главы не рассматривается как подакцизные товары следующая 
спиртосодержащая продукция:
     лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие 
государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной 
власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий 
медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства 
(включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями 
по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в 
емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных 
средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом 
исполнительной власти;
     препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию 
в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный 
реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения 
в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не 
более 100 мл;
     парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию 
в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости 
не более 270 мл;
     подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических 
целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, 
водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной 
(согласованной) федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный 
реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей 
продукции в Российской Федерации;
     товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
     3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, 
коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 
1,5 процента, за исключением виноматериалов);
     4) пиво;
     5) табачная продукция;
     6) ювелирные изделия.
     В целях настоящей главы ювелирными изделиями признаются изделия, произведенные 
с использованием драгоценных металлов и их сплавов и (или) драгоценных камней 
и (или) культивированного жемчуга, применяемые в качестве украшений, предметов 
быта и (или) декоративных и иных целях, а также для совершения ритуалов и 
обрядов, памятные, юбилейные и другие знаки и медали.
     Не признаются ювелирными изделиями государственные награды, медали, знаки 
отличия и различия, статус которых определен законами Российской Федерации 
или указами Президента Российской Федерации, монеты, имеющие статус законного 
платежного средства и прошедшие эмиссию, предметы религиозного назначения 
(за исключением обручальных колец), предназначенные для использования при 
совершении религиозных церемоний и обрядов, ювелирная галантерея, изделия 
из недрагоценных металлов и сплавов, при изготовлении которых использованы 
серебросодержащие припои, а также изделия народных художественных промыслов, 
изготовленные с применением золотосодержащих (серебросодержащих) красок и 
(или) нитей;
     7) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 
кВт (150 л.с.);
     8) автомобильный бензин;
     9) дизельное топливо;
     10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) 
двигателей.

 Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ в пункт 2 статьи 181 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     2. Подакцизным минеральным сырьем признается:
     1) природный газ.
     В целях настоящей главы отбензиненный сухой газ и нефтяной (попутный) 
газ после их обработки или переработки рассматриваются как природный газ.

 Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ в статью 182 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 182. Объект налогообложения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 182 настоящего Кодекса

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ пункт 1 статьи 182 
настоящего Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

     1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
     1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных 
ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача 
подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
     В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары 
и (или) подакцизное минеральное сырья одним лицом другому лицу на возмездной 
и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате, 
признается реализацией подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального 
сырья;

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) подпункт 2 пункта 1 статьи 182 настоящего 
Кодекса вводится в действие с 1 июня 2001 г.

     2) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, 
приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции либо 
с акцизных складов других организаций.
     Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции 
с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой 
организации;
     3) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, 
арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов 
конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, 
от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению 
в государственную и (или) муниципальную собственность;
     4) передача на территории Российской Федерации лицом произведенных им 
из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного 
сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных 
товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров 
из давальческого сырья (материалов);
     5) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров 
для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением операций, 
указанных в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса;
     6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими 
подакцизных товаров для собственных нужд;
     7) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими 
подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые 
фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества 
(договору о совместной деятельности);
     8) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным 
обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику 
(его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации 
(хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, 
произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной 
деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора 
при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников 
договора, или разделе такого имущества;
     9) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой 
основе;
     10) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
     11) первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных 
на территорию Российской Федерации с территории государств участников Таможенного 
союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном 
пространстве);
     12) реализация природного газа за пределы территории Российской Федерации;
     13) реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной основе, 
природного газа на территории Российской Федерации газораспределительным организациям 
либо непосредственно (минуя газораспределительные организации) конечным потребителям, 
использующим природный газ в качестве топлива и (или) сырья, за исключением 
операций, указанных в подпунктах 8 - 12 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса;
     14) передача природного газа для использования на собственные нужды, 
за исключением операций, указанных в подпункте 9 пункта 1 статьи 183 настоящего 
Кодекса;
     15) передача природного газа на промышленную переработку на давальческой 
основе и (или) в структуре организации для изготовления других видов продукции, 
за исключением операций, указанных в подпункте 12 пункта 1 статьи 183 настоящего 
Кодекса;
     16) передача природного газа в качестве вклада в уставный (складочный) 
капитал, вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), 
паевых взносов в паевые фонды кооперативов.
     2. Операции, перечисленные в подпунктах 12 - 16 пункта 1 настоящей статьи, 
признаются объектом налогообложения в случае, если подакцизные виды минерального 
сырья добыты (выработаны) на территории Российской Федерации, ее континентального 
шельфа и (или) исключительной экономической зоны.
     3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив подакцизных 
товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров 
в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической 
документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров 
и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, 
а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за 
исключением организаций общественного питания), в результате которого получается 
подакцизный товар.
     4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза 
переходят к ее правопреемнику.

     Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от 
налогообложения)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 183 настоящего Кодекса

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ пункт 1 статьи 183 
настоящего Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в пункт 1 статьи 183 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со 
дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся 
на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие 
операции:
     1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, 
не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других 
подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
     2) реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех 
видов сырья в установленном Федеральным законом "О государственном регулировании 
производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" 
порядке.
     В целях настоящей главы денатурированным этиловым спиртом признается 
этиловый спирт, содержащий денатурирующие добавки в концентрации, исключающей 
возможность использования указанного спирта для производства алкогольной и 
другой пищевой продукции, изготовленный в соответствии с утвержденными (согласованными) 
уполномоченными федеральными органами исполнительной власти нормативными и 
техническими документами, прошедший государственную регистрацию в уполномоченном 
федеральном органе исполнительной власти и внесенный в Государственный реестр 
этилового спирта и спиртосодержащих растворов из непищевого сырья, или в Государственный 
реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей 
продукции в Российской Федерации.
     Этиловый спирт признается денатурированным (освобождается от налогообложения) 
только при условии, если его денатурация производится на основе этилового 
спирта в рамках единого технологического процесса на производственных мощностях 
одной организации (без передачи в ходе этого технологического процесса от 
одного структурного подразделения организации другому ее структурному подразделению, 
если организация имеет такие структурные подразделения);
     3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции 
в установленном Федеральным законом "О государственном регулировании производства 
и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" порядке.
     В целях настоящей статьи спиртосодержащей денатурированной продукцией 
признается спиртосодержащая непищевая продукция, содержащая денатурирующие 
добавки в концентрации, исключающей возможность использования этой продукции 
для производства алкогольной и другой пищевой продукции, изготовленная в соответствии 
с утвержденными (согласованными) уполномоченными федеральными органами исполнительной 
власти нормативными и техническими документами, прошедшая государственную 
регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенная 
в Государственный реестр этилового спирта и спиртосодержащих растворов из 
непищевого сырья или в Государственный реестр этилового спирта из пищевого 
сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;
     4) реализация подакцизных товаров и (или) передача лицом произведенных 
им из давальческого сырья нефтепродуктов собственнику указанного сырья (материалов) 
либо другим лицам, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории 
Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Указанное 
освобождение предоставляется в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса;
     5) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных 
подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу 
государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную 
собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) 
налоговых органов либо уничтожение;
     6) закачка природного газа в пласт для поддержания пластового давления;
     7) закачка природного газа в подземные хранилища;
     8) направление природного газа на подготовку теплоносителей для нагнетания 
в нефтяные пласты и других методов повышения нефтегазоотдачи, а также для 
газлифтной добычи нефти;
     9) использование природного газа на собственные технологические нужды 
газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах нормативов, обусловленных 
технологиями подготовки и транспортировки газа, утверждаемых в порядке, определяемом 
Правительством Российской Федерации;
     10) реализация (передача) отбензиненного сухого и нефтяного (попутного) 
газа после их обработки или переработки на территории Российской Федерации;
     11) реализация на территории Российской Федерации природного газа, предназначенного 
для личного потребления физическими лицами, а также для потребления жилищностроительными 
кооперативами, кондоминиумами и иными подобными потребителями;
     12) передача и (или) реализация природного газа для производства (в том 
числе на давальческой основе) сжатого газа в случае реализации природного 
газа по государственным регулируемым ценам.
     2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению 
(освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного 
учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров 
и (или) подакцизного минерального сырья.
     3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз 
на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых 
произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную 
и (или) муниципальную собственность.

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ статья 184 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 184 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения операций по реализации 
подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 184 настоящего Кодекса

 О порядке применения косвенных налогов при взаимных торговых отношениях с 
государствами - участниками СНГ см. письмо МНС РФ от 29 июня 2001 г. N ВГ-6-03/502@

     1. Освобождение от налогообложения операций, предусмотренных подпунктом 
4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, производится только при вывозе подакцизных 
товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации 
непосредственно налогоплательщиком производителем этих товаров, а также собственником 
нефтепродуктов, выработанных из собственного сырья по договору о переработке 
нефти с нефтеперерабатывающим заводом, или по их поручению иным лицом на основании 
договора комиссии, договора поручения или агентского договора.
     Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных 
им подакцизных товаров и (или) передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого 
сырья, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской 
Федерации при представлении в налоговый орган поручительства банка (статья 
74 настоящего Кодекса) или банковской гарантии. Такое поручительство (банковская 
гарантия) должно предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и 
соответствующую пеню в случаях непредставления в порядке и сроки, которые 
установлены пунктом 6 статьи 198 настоящего Кодекса, налогоплательщиком документов, 
подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им акциза и(или) 
пени.
     При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик 
обязан уплатить акциз в соответствии с общим порядком, предусмотренным для 
операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.
     2. При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства 
банка (банковской гарантии), уплаченные суммы акциза и соответствующая пеня 
подлежат возврату после представления налогоплательщиком в налоговые органы 
документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.
     Возврат акциза производится в порядке, предусмотренном статьей 203 настоящего 
Кодекса.

 См. письмо МНС РФ от 1 марта 2001 г. N ВГ-6-03/177@

     Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров 
через таможенную границу Российской Федерации
     1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской 
Федерации в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится 
в следующем порядке:
     1) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим выпуска для 
свободного обращения акциз уплачивается в полном объеме;
     2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком 
уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые 
были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим 
Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской 
Федерации;

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в подпункт 3 пункта 1 статьи 
185 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного 
месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, и 
распространяющиеся на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, 
таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки 
под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения 
и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;
     4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки 
на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе указанных товаров на 
таможенную территорию Российской Федерации с последующим возвратом уплаченных 
сумм акциза при вывозе продуктов их переработки с таможенной территории Российской 
Федерации;
     5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного 
ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, 
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации.
     2. При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории Российской 
Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
     1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной 
территории Российской Федерации акциз не уплачивается с учетом статьи 184 
настоящего Кодекса или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) 
налоговыми органами Российской Федерации в порядке, предусмотренном настоящим 
Кодексом.
     Указанный в настоящем подпункте порядок применяется также при помещении 
товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного склада или свободной 
таможенной зоны в целях их (в том числе продуктов их переработки) последующего 
вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта за пределы таможенной 
территории Российской Федерации;
     2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы таможенной 
территории Российской Федерации, уплаченные при ввозе на таможенную территорию 
Российской Федерации суммы акциза возвращаются налогоплательщику в порядке, 
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
     3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории Российской 
Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1 
и 2 настоящего пункта таможенными режимами освобождение от уплаты акциза и 
(или) возврат уплаченных сумм акциза не производятся, если иное не предусмотрено 
таможенным законодательством Российской Федерации.
     3. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, не предназначенных 
для производственной или иной деятельности, может применяться упрощенный либо 
льготный порядок уплаты акциза в соответствии с таможенным законодательством 
Российской Федерации.

     Статья 186. Особенности взимания акциза по подакцизным товарам, перемещаемым 
через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля 
и таможенного оформления
     1. В случае, если в соответствии с международным договором Российской 
Федерации с иностранным государством отменяются таможенный контроль и таможенное 
оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, 
порядок взимания акциза по подакцизным товарам, происходящим из такого государства 
или выпущенным в свободное обращение на его территории и ввозимым на территорию 
Российской Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации.
     2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации на 
территорию иностранных государств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, 
порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акциза устанавливается 
Правительством Российской Федерации, в том числе на основе двусторонних соглашений 
с правительствами указанных иностранных государств.

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ статья 187 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

     Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) подакцизных 
товаров
     1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного 
товара.
     2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения 
в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных 
товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых 
ставок определяется:
     1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном 
выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые 
(специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
     2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная 
исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, 
без учета акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным 
товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые 
ставки;
     3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из 
средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при 
их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную 
стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых 
установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке 
определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены 
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной 
основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче 
подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации 
и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.
     3. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных 
товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства 
и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, 
а также при первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных 
с территории государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления 
(при наличии соглашений о едином таможенном пространстве), определяется в 
соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи.
     4. Налоговая база при передаче ювелирных изделий, произведенных по индивидуальным 
заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, и (или) лома 
таких изделий, определяется как стоимость переработки, исчисленная исходя 
из цены, указанной сторонами сделки, если иное не предусмотрено статьей 40 
настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость и налога 
с продаж.
     5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная 
в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу 
Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных 
товаров.
     6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, 
не связанные с реализацией подакцизных товаров.

 Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ в статью 188 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 188. Определение налоговой базы при реализации (передаче) подакцизного 
минерального сырья

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в пункт 1 статьи 188 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со 
дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся 
на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     1. Налоговая база при реализации (передаче) природного газа на внутреннем 
рынке определяется как стоимость реализованного (переданного) транспортируемого 
природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже установленных 
при государственном регулировании, с учетом предоставленных в установленном 
порядке скидок, за вычетом налога на добавленную стоимость. При оплате услуг 
по транспортировке газа по распределительным газопроводам стоимость этих услуг, 
исчисленная исходя из суммы тарифных ставок за услуги по транспортировке газа 
по распределительным газопроводам и за пользование распределительными газопроводами, 
не включается в налоговую базу.
     2. При реализации природного газа за пределы территории Российской Федерации 
налоговая база определяется как стоимость реализованного природного газа за 
вычетом налога на добавленную стоимость при реализации природного газа в государства 
- участники Содружества Независимых Государств, таможенных платежей и расходов 
на транспортировку природного газа за пределами территории Российской Федерации.
     3. При определении налоговой базы стоимость подакцизного минерального 
сырья налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской 
Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на 
дату его реализации.
     4. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, 
не связанные с реализацией подакцизного минерального сырья.

     Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров 
и подакцизного минерального сырья

 Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ в пункт 1 статьи 189 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступаюшие в силу по истечении одного месяца со 
дня официального опубликования названного Федерального закона
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 187 - 188 
настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные 
товары и (или) подакцизное минеральное сырье в виде финансовой помощи, авансовых 
или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных 
товаров и (или) подакцизного минерального сырья, дата реализации которых определяется 
в соответствии с пунктом 1 статьи 195 настоящего Кодекса, на пополнение фондов 
специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) 
по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой 
реализованных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.
     2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по реализации 
подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, в отношении которых 
установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
     3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной валюте, 
пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка 
Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ статья 190 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

     Статья 190. Особенности определения налоговой базы при реализации подакцизных 
товаров с использованием разных налоговых ставок
     1. Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по производству 
и реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии 
с настоящей главой) подакцизных товаров, операции по реализации которых облагаются 
акцизом по разным налоговым ставкам, налоговые базы определяются отдельно 
по операциям, облагаемым акцизом по одинаковым налоговым ставкам. При этом 
суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, в зависимости от 
применяемых налоговых адвалорных (в процентах) ставок включаются в соответствующие 
налоговые базы.
     2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного 
пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем операциям 
реализации (передачи) подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 
1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу.

     Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров 
на таможенную территорию Российской Федерации
     1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего 
Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:
     1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) 
налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых 
подакцизных товаров в натуральном выражении;
     2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные 
(в процентах) налоговые ставки, как сумма:
     их таможенной стоимости;
     подлежащей уплате таможенной пошлины.
     2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате 
таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
     3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную 
территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
     Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской 
Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых 
облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно 
в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая 
база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную 
территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные 
товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для 
переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
     4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных 
товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории Российской 
Федерации налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей 
статьи.

 См. письмо ГТК РФ от 13 мая 2002 г. N 01-06/18362 о разъяснении применения 
статьи 191 настоящего Кодекса

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ статья 192 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

     Статья 192. Налоговый период
     Для налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 179 настоящего 
Кодекса, налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 193 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 193. Налоговые ставки

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 193 настоящего Кодекса

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ пункт 1 статьи 193 
настоящего Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

     1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья 
осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым 
ставкам:
+-------------------------------------------+---------------------------+
|           Виды подакцизных товаров        |      Налоговая ставка     |
|                                           |  (в процентах или рублях  |
|                                           |        и копейках         |
|                                           |   за единицу измерения)   |
+-------------------------------------------+---------------------------+
|Этиловый спирт из  всех видов сырья  (в том|14 руб. 11  коп. за 1  литр|
|числе  этиловый  спирт-сырец  из всех видов|безводного этилового спирта|
|сырья)                                     |                           |
|                                           |                           |
|Алкогольная  продукция  с  объемной   долей|98 руб. 78  коп. за 1  литр|
|этилового  спирта  свыше  25  процентов (за|безводного        этилового|
|исключением   вин)    и    спиртосодержащая|спирта,   содержащегося   в|
|продукция                                  |подакцизных товарах        |
|                                           |                           |
|Алкогольная  продукция  с  объемной   долей|72 руб. 91  коп. за 1  литр|
|этилового спирта  свыше 9  до 25  процентов|безводного        этилового|
|включительно (за исключением вин)          |спирта,   содержащегося   в|
|                                           |подакцизных товарах        |
|                                           |                           |
|Алкогольная  продукция  с  объемной   долей|50 руб. 60  коп. за 1  литр|
|этилового    спирта    до    9    процентов|безводного        этилового|
|включительно (за исключением вин)          |спирта,   содержащегося   в|
|                                           |подакцизных товарах        |
|                                           |                           |
|Вина (за исключением натуральных)          |41 руб. 20  коп. за 1  литр|
|                                           |безводного        этилового|
|                                           |спирта,   содержащегося   в|
|                                           |подакцизных товарах        |
|                                           |                           |
|Вина шампанские и вина игристые            |10 руб. 58 коп. за 1 литр  |
|                                           |                           |
|Вина натуральные                           |3 руб. 52 коп. за 1 литр   |
|(за   исключением   шампанских,   игристых)|                           |
|                                           |                           |
|Пиво  с  нормативным  (стандартизированным)|0 руб. за 1 литр           |
|содержанием объемной доли этилового  спирта|                           |
|до 0,5 процента включительно               |                           |
|                                           |                           |
|Пиво  с  нормативным  (стандартизированным)|1 руб. 12 коп. за 1 литр   |
|содержанием объемной доли этилового  спирта|                           |
|свыше 0,5 до 8,6 процента включительно     |                           |
|                                           |                           |
|Пиво  с  нормативным  (стандартизированным)| 3 руб. 70 коп. за 1 литр  |
|содержанием объемной доли этилового  спирта|                           |
|свыше 8,6 процента                         |                           |
|                                           |                           |
|Табачные изделия:                          |                           |
|                                           |                           |
|Табак трубочный                            |453 руб. 60 коп. за 1 кг   |
|                                           |                           |
|Табак курительный,  за исключением  табака,|185 руб. 92 коп. за 1 кг   |
|используемого   в   качестве   сырья    для|                           |
|производства табачной продукции            |                           |
|                                           |                           |
|Сигары                                     |11 руб. 20 коп. за 1 штуку |
|                                           |                           |
|Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше|84 руб. за 1000 штук       |
|85 мм                                      |                           |
|                                           |                           |
|Сигареты с фильтром, за исключением сигарет|61  руб.  60  коп.  за 1000|
|с фильтром длиной свыше 85 мм и сигарет  1,|штук                       |
|2, 3 и 4-го классов по ГОСТу 3935-81       |                           |
|                                           |                           |
|Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го  классов|39  руб.  20  коп.  за 1000|
|по ГОСТу 3935-81.                          |штук                       |
|                                           |                           |
|Сигареты без фильтра, папиросы             |11  руб.  20  коп.  за 1000|
|                                           |штук                       |
|                                           |                           |
|Ювелирные изделия                          |5 процентов                |
|                                           |                           |
|Автомобили легковые  с мощностью  двигателя|0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)|
|до 67,5 Квт (90 л. с.) включительно        |                           |
|                                           |                           |
|Автомобили легковые  с мощностью  двигателя|11 руб. 20 коп. за 0,75 Квт|
|свыше 67,5  Квт (90  л.с.) и  до 112,5  Квт|(1 л.с.)                   |
|(150 л.с.) включительно                    |                           |
|                                           |                           |
|Автомобили легковые  с мощностью  двигателя|112  руб.  за  0,75  Квт (1|
|свыше 112,5 Квт   (150 л.с.),   мотоциклы с|л.с.)                      |
|мощностью  двигателя  свыше  112,5 Квт (150|                           |
|л.с.)                                      |                           |
|                                           |                           |
|Бензин автомобильный с октановым числом  до|1512 руб. за 1 тонну       |
|"80" включительно                          |                           |
|                                           |                           |
|Бензин  автомобильный  с  иными  октановыми|2072 руб. за 1 тонну       |
|числами                                    |                           |
|                                           |                           |
|Дизельное топливо                          |616 руб. за 1 тонну        |
|                                           |                           |
|Масло для  дизельных и  (или) карбюраторных|1680 руб. за 1 тонну       |
|(инжекторных) двигателей                   |                           |
|                                           |                           |
|Природный газ, реализуемый (передаваемый)  |15 процентов               |
|на территории Российской Федерации         |                           |
|                                           |                           |
|Природный газ, реализуемый (передаваемый) в|15 процентов               |
|государства   -    участники    Содружества|                           |
|Независимых Государств                     |                           |
|                                           |                           |
|Природный газ, реализуемый (передаваемый)  |30 процентов               |
|за пределы территории Российской Федерации |                           |
|(за исключением  государств  -   участников|                           |
|Содружества Независимых Государств)        |                           |
+-------------------------------------------+---------------------------+

     2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию 
Российской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, 
указанным в пункте 1 настоящей статьи.
     При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции 
с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно налогообложение 
осуществляется по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
     При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции 
с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации 
указанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, 
являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей 
алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым 
ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
     При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции 
с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на акцизные склады, за 
исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков 
- производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по 
налоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, 
указанных в пункте 1 настоящей статьи.
     При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной 
продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением 
реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций 
или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков 
- организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на 
таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется 
в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 
1 настоящей статьи.
     3. Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении 
акцизных либо региональных специальных марок, по подакцизным товарам, подлежащим 
обязательной маркировке, устанавливается Правительством Российской Федерации 
и не может превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную 
продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ статья 194 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

 Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ в статью 194 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 194. Порядок исчисления акциза

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 194 настоящего Кодекса

     1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию 
Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) 
налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки 
и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего 
Кодекса.
     2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию 
Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых 
установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая 
налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии 
со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса, а при раздельном учете - как сумма, 
полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно как соответствующие 
налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
     3. Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров представляет 
собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии 
с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых 
акцизом по разным налоговым ставкам.
     4. Общая сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному 
сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода (статья 192 настоящего 
Кодекса) применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров 
и подакцизного минерального сырья, дата реализации (передачи) которых (статья 
195 настоящего Кодекса) относится к соответствующему налоговому периоду, а 
также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу 
в соответствующем налоговом периоде.
     5. Общая сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких 
видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, 
представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных 
для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 и (или) 2 настоящей 
статьи.
     6. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного 
пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам 
определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой 
ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ статья 195 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

 Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ в статью 195 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 195. Определение даты реализации (передачи) подакцизных товаров 
и (или) подакцизного минерального сырья

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 195 настоящего Кодекса

     1. В целях настоящей главы дата реализации подакцизных товаров и (или) 
минерального подакцизного сырья, перечисленных в подпункте 10 пункта 1 и подпункте 
1 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса, определяется как день оплаты указанных 
подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

 Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ установлено, что до 1 января 
2002 года в отношении даты реализации бензина автомобильного с октановым числом 
до "80" включительно и дизельного топлива применяется порядок, предусмотренный 
пунктом 2 настоящей статьи в отношении других подакцизных товаров, а уплата 
акцизов по бензину автомобильному и дизельному топливу производится в сроки, 
предусмотренные пунктом 2 статьи 204 Кодекса

     2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров, 
не перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, определяется как день отгрузки 
(передачи) соответствующих подакцизных товаров.
     3. В целях настоящей главы дата передачи подакцизных товаров и (или) 
подакцизного минерального сырья, в том числе для собственных нужд, а также 
при безвозмездной передаче и (или) при обмене с участием подакцизных товаров 
и (или) минерального подакцизного сырья, перечисленных в подпункте 10 пункта 
1 и подпункте 1 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса, определяется как день 
совершения соответствующей операции.

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) пункт 4 статьи 195 настоящего Кодекса вводится 
в действие с 1 июня 2001 г.

     4. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) алкогольной продукции 
с акцизного склада определяется как день завершения действия режима налогового 
склада.
     При обнаружении недостачи указанной продукции дата ее реализации (передачи) 
определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи 
в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным 
органом исполнительной власти).

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) статья 196 настоящего Кодекса вводится 
в действие с 1 июня 2001 г.

     Статья 196. Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 196 настоящего Кодекса

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в пункт 1 статьи 196 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со 
дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся 
на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     1. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям либо структурному 
подразделению налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию, алкогольной 
продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, производимой 
на территории Российской Федерации, осуществляются в соответствии с условиями 
режима налогового склада.
     2. В период нахождения алкогольной продукции под действием режимов налогового 
склада указанная продукция не считается реализованной и в отношении этой продукции 
не возникает обязательство по уплате акциза.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ статья 197 настоящего Кодекса 
изложена в новой редакции
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 197. Режим налогового склада

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 197 настоящего Кодекса

     1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и мероприятий 
налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в соответствии с пунктом 
1 статьи 82 настоящего Кодекса в отношении алкогольной продукции с момента 
окончания ее производства и (или) поступления на склад (далее - акцизный склад) 
до момента ее отгрузки (передачи) покупателям либо структурному подразделению 
налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию.
     2. Под действием режима налогового склада находятся территория, на которой 
расположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для 
производства алкогольной продукции, а также расположенные вне этой территории 
специально учреждаемые акцизные склады для хранения этой продукции и акцизные 
склады оптовых организаций. Хранение указанной продукции до ее отгрузки (передачи) 
покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему 
розничную реализацию, в иных местах, за исключением акцизных складов и транспортных 
средств при перевозке в режиме транспортировки, запрещается.
     3. Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с акцизного склада 
покупателям либо своему структурному подразделению, осуществляющему ее розничную 
реализацию, считается моментом завершения действия режима налогового склада.
     При освобождении алкогольной продукции от акциза в соответствии с законодательством 
Российской Федерации о налогах и сборах моментом завершения действия режима 
налогового склада в отношении таких товаров является дата вступления в силу 
соответствующего акта или иная указанная в нем дата.
     4. Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима налогового 
склада, хранится под контролем налогового органа в специально выделенных обустроенных 
помещениях.
     5. Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми налогоплательщиками 
в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 179 настоящего Кодекса, при 
наличии соответствующего разрешения, выдаваемого в порядке, определяемом законодательством 
Российской Федерации, регулирующим производство и оборот этилового спирта, 
алкогольной и спиртосодержащей продукции.
     6. При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах с ней могут 
производиться исключительно операции по обеспечению сохранности, контролю 
качества, маркировке, а также по подготовке ее к продаже и транспортировке.
     7. Порядок хранения алкогольной продукции, находящейся под действием 
режима налогового склада, устанавливается Министерством Российской Федерации 
по налогам и сборам.

 См. правила приемки и рассмотрения документов, представляемых организациями 
для получения разрешения на учреждение акцизных складов, и формы документов, 
регламентирующих деятельность акцизных складов, утвержденные приказом МНС 
РФ от 19 февраля 2001 г. N БГ-3-31/41

 Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ настоящий Кодекс с 1 января 
2003 г. дополняется статьей 197.1

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ статья 198 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

     Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 198 настоящего Кодекса

 Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ в пункт 1 статьи 198 настоящего 
кодекса внесены изменения, вступаюшие в силу по истечении одного месяца со 
дня официального опубликования названного Федерального закона
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     1. Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, 
либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья (материалов), 
либо реализующий алкогольную продукцию с акцизных складов организаций оптовой 
торговли, либо реализующий подакцизное минеральное сырье, обязан предъявить 
к оплате покупателю указанных товаров и (или) минерального сырья (собственнику 
давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза.
     2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на 
получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах 
(статья 169 настоящего Кодекса) соответствующая сумма акциза выделяется отдельной 
строкой, за исключением случаев реализации подакцизных товаров и подакцизного 
минерального сырья за пределы территории Российской Федерации.
     3. При реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального 
сырья, операции по реализации которых в соответствии со статьей 183 настоящего 
Кодекса освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные 
документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм 
акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп 
"Без акциза".
     4. При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам соответствующая 
сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров 
и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю 
документах соответствующая сумма акциза не выделяется.
     5. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской 
Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и расчетные документы, 
удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы 
для установления обоснованности налоговых вычетов.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в пункт 6 статьи 198 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со 
дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся 
на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     6. При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы 
территории Российской Федерации для подтверждения обоснованности освобождения 
от уплаты акциза и налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации 
налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации 
указанных товаров представляются следующие документы:
     1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на поставку 
подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров 
осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, 
налогоплательщик представляет в налоговые органы договор комиссии, договор 
поручения либо агентский договор (копии указанных договоров) и контракт (копию 
контракта) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт по 
поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором 
поручения либо агентским договором), с контрагентом.
     В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого 
сырья, осуществляет собственник давальческого сырья, налогоплательщик представляет 
в налоговые органы договор между собственником подакцизного товара, произведенного 
из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара 
и контракт (копию контракта) между собственником давальческого сырья и контрагентом.
     В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого 
сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо иному договору с собственником 
давальческого сырья, налогоплательщик производитель этих товаров из давальческого 
сырья представляет в налоговые органы помимо договора между собственником 
подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком 
о производстве подакцизного товара, договор комиссии, договор поручения либо 
агентский договор (копии указанных документов) между собственником этих подакцизных 
товаров и лицом, осуществляющим их поставку на экспорт, а также контракт (копию 
контракта) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт, 
с контрагентом;
     2) платежные документы и выписка банка (копии платежных документов и 
копии выписки банка), подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации 
подакцизных товаров иностранному лицу на счет российского поставщика в российском 
банке.
     В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется 
по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, налогоплательщик 
представляет в налоговые органы платежные документы и выписку банка (их копии), 
подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров 
иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в российском 
банке.
     В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого 
сырья, осуществляет собственник указанных товаров, налогоплательщик - производитель 
этих товаров из давальческого сырья представляет в налоговые органы платежные 
документы и выписку банка (их копии), подтверждающие фактическое поступление 
всей выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет собственника 
подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, в российском банке. 
При поступлении выручки от реализации иностранному лицу товаров, произведенных 
из давальческого сырья, на счет налогоплательщика или собственника этих подакцизных 
товаров не от иностранного лица, а от организации, зарегистрированной в качестве 
налогоплательщика в Российской Федерации, в налоговые органы кроме платежных 
документов и выписки банка (их копий) представляются договоры поручения по 
оплате за экспортированные подакцизные товары между иностранным лицом и организацией, 
осуществившей платеж.
     В случае, если незачисление валютной выручки от реализации подакцизных 
товаров на территорию Российской Федерации осуществляется в соответствии с 
порядком, предусмотренным законодательством Российской Федерации о валютном 
регулировании и валютном контроле, налогоплательщик представляет в налоговые 
органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной 
выручки на территорию Российской Федерации;

 Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ в подпункты 3 и 4 пункта 
6 статьи 198 настоящего кодекса внесены изменения, вступаюшие в силу по истечении 
одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
 См. текст подпунктов в предыдущей редакции

     3) грузовая таможенная декларация или ее копия с отметками российского 
таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта, 
и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится 
пункт пропуска, через который указанный товар был вывезен за пределы таможенной 
территории Российской Федерации (далее пограничный таможенный орган).
     При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта за пределы территории 
Российской Федерации трубопроводным транспортом представляется полная грузовая 
таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, производившего 
таможенное оформление указанного вывоза нефтепродуктов.
     При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через границу 
Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой 
таможенный контроль отменен, в третьи страны представляется грузовая таможенная 
декларация с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего 
таможенное оформление указанного вывоза нефтепродуктов;
     4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных 
документов с отметками пограничных таможенных органов иностранных государств, 
подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации, 
за исключением вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через границу 
Российской Федерации.
     При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через морские 
порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской 
Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются копии следующих 
документов:
     копия поручения на отгрузку экспортируемых нефтепродуктов с указанием 
порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" с пограничной таможни Российской 
Федерации;
     копия коносамента на перевозку экспортируемых нефтепродуктов, в котором 
в графе "Порт разгрузки" указан порт, находящийся за пределами таможенной 
территории Российской Федерации.
     Копии транспортных товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих 
вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации, 
могут не представляться в случае вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме 
экспорта трубопроводным транспортом.
     При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта в железнодорожных 
цистернах для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории 
Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются 
копии транспортных товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих 
вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации, 
с отметками российского пограничного таможенного органа.
     7. При непредставлении или представлении в неполном объеме перечисленных 
в пункте 6 настоящей статьи документов, подтверждающих факт вывоза подакцизных 
товаров за пределы территории Российской Федерации, которые должны быть представлены 
в налоговые органы по месту регистрации налогоплательщика, по указанным подакцизным 
товарам акциз уплачивается в порядке, установленном настоящей главой в отношении 
операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 199 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 199 настоящего Кодекса

     1. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных 
товаров и (или) подакцизного минерального сырья (за исключением реализации 
на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика 
на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
     Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям передачи подакцизных 
товаров и (или) подакцизного минерального сырья, признаваемым объектом налогообложения 
в соответствии с настоящей главой, а также при их реализации на безвозмездной 
основе, относятся у налогоплательщика за счет соответствующих источников, 
за счет которых относятся расходы по указанным подакцизным товарам и (или) 
подакцизному минеральному сырью.
     2. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации 
подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, у покупателя 
учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров и (или) подакцизного 
минерального сырья, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
     Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на 
таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости указанных 
подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ абзац третий пункта 
2 статьи 199 настоящего Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой 
редакции

     Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику давальческого 
сырья (материалов), относятся собственником давальческого сырья (материалов) 
на стоимость подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, 
произведенных из указанного сырья (материалов), за исключением случаев передачи 
подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего 
производства подакцизных товаров.
     3. Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на территорию 
Российской Федерации или переданного на давальческой основе подакцизного товара 
и подлежат вычету или возврату в порядке, предусмотренном настоящей главой, 
суммы акциза, предъявленные покупателю при приобретении указанного товара, 
суммы акциза, подлежащие уплате при ввозе на таможенную территорию Российской 
Федерации или предъявленные собственнику давальческого сырья (материалов) 
при передаче подакцизного товара, используемого в качестве сырья для производства 
других подакцизных товаров. Указанное положение применяется в случае, если 
ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки 
акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на 
одинаковую единицу измерения налоговой базы.

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ статья 200 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

     Статья 200 Налоговые вычеты

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 200 настоящего Кодекса

     1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным 
товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящей главы, на установленные 
настоящей статьей налоговые вычеты.
     2. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные 
налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком 
при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, 
выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья 
для производства подакцизных товаров.
     В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров в процессе 
их хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза 
также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся 
к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм естественной убыли, 
утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для 
соответствующей группы товаров.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в пункт 3 статьи 200 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со 
дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся 
на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья 
(материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные 
товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного 
давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при 
ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации, 
выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные собственником 
этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.
     4. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Российской 
Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному 
для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства 
алкогольной продукции.
     5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае 
возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного 
срока) или отказа от них.
 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) пункт 6 статьи 200 настоящего Кодекса в 
части вычетов сумм авансового платежа, уплаченных при покупке специальных 
региональных марок вводится в действие с 1 июня 2001 г.

     6. Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении 
акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным 
товарам, подлежащим обязательной маркировке.

 Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ статья 200 настоящего Кодекса 
дополнена пунктом 7:
 Изменения, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона

     7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным 
товарам и (или) подакцизному минеральному сырью, определенную в соответствии 
со статьями 188 и 194 настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком 
с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих 
поставок подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ статья 201 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 201 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 201 настоящего Кодекса

     1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 4 статьи 200 настоящего 
Кодекса, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных 
продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных 
налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, 
либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих 
ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату 
соответствующей суммы акциза.
     Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам 
при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком 
и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, 
либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию 
Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение.
     В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве сырья 
для производства других товаров, третьими лицами, налоговые вычеты производятся, 
если в расчетных документах указано наименование организации, за которую произведена 
оплата.
     В случае, если в качестве давальческого сырья использовались подакцизные 
товары, по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, 
налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиками копий 
платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт уплаты акциза владельцем 
сырья (материалов) либо факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим 
акциз.
     Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве давальческого 
сырья подакцизных товаров, ранее произведенных налогоплательщиком из давальческого 
сырья, производятся на основании копий первичных документов, подтверждающих 
факт предъявления налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм 
акциза (акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта выработки, 
акта возврата в производство подакцизных товаров), и платежных документов 
с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости 
изготовления подакцизного товара с учетом акциза.
     2. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 4 статьи 200 настоящего Кодекса, 
производятся при представлении налогоплательщиками платежных документов с 
отметкой банка, подтверждающих факт оплаты продавцом, производящим виноматериалы, 
спирта этилового, произведенного из пищевого сырья по ценам, включающим акциз. 
При этом вычету подлежит сумма акциза в размере, не превышающем сумму акциза, 
исчисленную по формуле:

     С = (А х К):100%) х О,

     где:
     С - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для 
производства вина;
     А - налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного) этилового 
спирта;
     К - крепость вина;
     О - объем реализованного вина.

     Сумма акциза, превышающая сумму акциза, исчисленную по указанной формуле, 
относится за счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплательщиков после 
уплаты налога на прибыль организаций.
     3. Вычеты сумм акциза, указанные в пунктах 1-4 статьи 200 настоящего 
Кодекса, производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, 
использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы 
на производство других реализованных (переданных) подакцизных товаров, принимаемые 
к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
     В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров 
(сырья) отнесена на расходы по производству других реализованных (переданных) 
подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы 
акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором проведена его уплата 
продавцам.
     4. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 2 статьи 200 настоящего Кодекса, 
в отношении подакцизных товаров, вывезенных в режиме экспорта за пределы территории 
Российской Федерации, осуществляются при наличии документального подтверждения 
таможенными органами факта вывоза соответствующих подакцизных товаров с таможенной 
территории Российской Федерации и не распространяются на вывоз товаров для 
переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
     5. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 5 статьи 200 настоящего Кодекса, 
производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций 
по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не 
позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров.
     6. Вычеты, указанные в пункте 6 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся 
при окончательном определении налогоплательщиком суммы акциза, подлежащей 
уплате при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации 
либо по реализованным (переданным) подакцизным товарам.
     7. Налоговые вычеты, указанные в пункте 7 статьи 200 настоящего Кодекса, 
производятся после отражения в учете операций по реализации подакцизных товаров 
и подакцизного минерального сырья.

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ статья 202 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

     Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате
     1. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим 
операции по реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в 
соответствии с настоящей главой) подакцизных товаров, определяется по итогам 
каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные 
статьей 200 настоящего Кодекса, общая сумма акциза, определяемая в соответствии 
со статьей 194 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в пункт 2 статьи 202 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со 
дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся 
на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     2. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим 
операции по реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в 
соответствии с настоящей главой) подакцизного минерального сырья, определяется 
по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, 
предусмотренных пунктом 7 статьи 200 настоящего Кодекса, общая сумма акциза 
по подакцизному минеральному сырью, определяемая в соответствии со статьей 
194 настоящего Кодекса.
     3. Сумма акциза, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров на территорию 
Российской Федерации, определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 194 настоящего 
Кодекса.
     4. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиками, осуществляющими 
первичную реализацию подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории 
государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при 
наличии соглашений о едином таможенном пространстве), определяется в соответствии 
со статьей 194 настоящего Кодекса.
     5. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает 
общую сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик 
в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.
     Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой акциза, исчисленной 
по реализованным подакцизным товарам, подлежит зачету в счет текущих и (или) 
предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.
     Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой акциза, исчисленной 
по подакцизным товарам, реализованным в отчетном налоговом периоде, подлежит 
вычету из общей суммы акциза в следующем налоговом периоде в первоочередном 
по сравнению с другими налоговыми вычетами порядке. В случае, если общая сумма 
акциза, исчисленная по подакцизным товарам, реализованным в следующем налоговом 
периоде, окажется меньше указанной суммы превышения, разница между этой суммой 
акциза может быть направлена на исполнение налогового обязательства налогоплательщика 
по другим налогам (сборам) в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 
5 статьи 78 настоящего Кодекса.

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ статья 203 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 203 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 203 настоящего Кодекса

     1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов 
превышает общую сумму акциза, исчисленную по подакцизным товарам и подакцизному 
минеральному сырью, реализованным (переданным) в отчетном налоговом периоде, 
полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику 
в соответствии с положениями настоящей статьи.
     2. Указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в течение 
трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате 
налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных 
товаров через таможенную границу Российской Федерации на уплату пени, погашение 
недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих 
зачислению в тот же бюджет.
     Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам, уплачиваемым 
в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу Российской 
Федерации по согласованию с таможенными органами и в течение 10 дней сообщают 
о нем налогоплательщику.
     3. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым 
периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику 
по его заявлению.
     Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления 
принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего 
бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий 
орган федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами 
федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового 
органа. В случае, если такое решение не получено соответствующим органом федерального 
казначейства по истечении семи дней со дня направления налоговым органом, 
датой получения такого решения признается восьмой день со дня направления 
такого решения налоговым органом.
     При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую 
возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсот шестидесятой 
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый 
день просрочки.
     4. Суммы, предусмотренные статьей 201 настоящего Кодекса, в отношении 
операций по реализации подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 4 пункта 
1 статьи 183 настоящего Кодекса подлежат возмещению путем зачета (возврата) 
на основании документов, предусмотренных пунктом 6 статьи 198 настоящей главы.
     Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня представления 
документов, предусмотренных пунктом 6 статьи 198 настоящего Кодекса.
     В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности 
налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата 
соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
     В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью 
или частично) в возмещении, он обязан предоставить налогоплательщику мотивированное 
заключение не позднее 10 дней после вынесения соответствующего решения.
     В случае, если налоговым органом в течение установленного срока не вынесено 
решения об отказе и (или) соответствующее заключение не представлено налогоплательщику, 
налоговый орган обязан принять решение о возмещении сумм, по которым не вынесено 
решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 
10 дней.
     В случае, если у налогоплательщика имеются недоимки и пени по акцизу, 
недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым 
санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится 
возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового 
органа.
     Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в течение 
10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
     В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении, при наличии 
недоимки по акцизу, образовавшейся в период между датой подачи декларации 
и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую 
возмещению по решению налогового органа, пеня на сумму недоимки не начисляется.
     В случае, если у налогоплательщика отсутствуют недоимки и пени по акцизу, 
недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым 
санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится 
возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей 
по акцизу и (или) иным налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также 
по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через 
таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными органами 
либо возврату налогоплательщику по его заявлению.
     Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором настоящего 
пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм акциза из соответствующего 
бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий 
орган федерального казначейства.
     Возврат сумм акциза осуществляется органами федерального казначейства 
в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае, 
если указанное решение не получено соответствующим органом федерального казначейства 
по истечении семи дней со дня направления его налоговым органом, датой получения 
такого решения признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым 
органом.
     При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму акциза, 
подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной 
трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской 
Федерации за каждый день просрочки.

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ статья 204 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 204 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу с 1 июня 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при реализации подакцизных 
товаров и подакцизного минерального сырья

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 204 настоящего Кодекса

     1. Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров, а также 
уплата акциза при реализации подакцизного минерального сырья в случае, если 
дата реализации определяется в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 195 настоящего 
Кодекса, производятся исходя из фактической реализации (передачи) за истекший 
налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ по моторным маслам 
для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, отгруженным 
в период с 1 января 2001 года по 31 декабря 2002 года включительно и не оплаченным 
по состоянию на 1 января 2003 года, уплата акцизов производится в федеральный 
бюджет не позднее 1 июля 2003 года на основании отдельной декларации, представляемой 
налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 25 марта 2003 года

     2. Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров, перечисленных 
в подпунктах 8 и 9 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, производится исходя 
из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период:
     не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, 
- по подакцизным товарам, реализованным с 1 по 15 число включительно отчетного 
месяца;
     не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, 
- по подакцизным товарам, реализованным с 16 по последнее число отчетного 
месяца.
     3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных 
ими подакцизных товаров, перечисленных в подпунктах 1 - 7 пункта 1 статьи 
181 настоящего Кодекса, производится исходя из фактической реализации (передачи) 
указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го 
числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго 
месяца, следующего за отчетным месяцем.
     Уплата акциза при реализации (передаче) алкогольной продукции с акцизных 
складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации 
(передачи) за истекший налоговый период:
     не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по алкогольной 
продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;
     не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, - по алкогольной 
продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.
     4. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких 
товаров, а по алкогольной продукции, кроме того, уплачивается по месту ее 
реализации (передаче) с акцизных складов, за исключением реализации (передачи) 
на акцизные склады других организаций.
     Акциз по подакцизному минеральному сырью уплачивается по месту постановки 
на учет организации в качестве налогоплательщика.
     5. Налогоплательщики акциза по подакцизному минеральному сырью обязаны 
представлять в налоговый орган по месту постановки на учет организации в качестве 
налогоплательщика налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, 
следующего за отчетным месяцем.
     Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего 
нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения 
налоговую декларацию в части осуществляемой ими фактической реализации (передачи) 
подакцизных товаров за налоговый (отчетный) период не позднее 25-го числа 
месяца, следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности по реализации 
алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли - не позднее 15-го 
числа месяца, следующего за отчетным.

     Статья 205. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров 
на таможенную территорию Российской Федерации
     Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную 
территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством 
Российской Федерации на основе положений настоящей главы.

     Статья 206. Особенности исчисления и уплаты акцизов при реализации соглашений 
о разделе продукции

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 206 настоящего Кодекса

     1. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных в соответствии 
с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", от уплаты акцизов 
освобождается ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных 
товаров, предназначенных в соответствии с проектной документацией для выполнения 
работ по указанным соглашениям.
     Положения настоящего пункта распространяются на ввоз подакцизных товаров 
(за исключением табачной продукции, алкогольной продукции, легковых автомобилей) 
инвесторами или операторами указанных соглашений либо другими юридическими 
лицами, участвующими в выполнении работ по указанным соглашениям на основе 
договоров (контрактов) с инвесторами.

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ пункт 2 статьи 206 
настоящего Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

     2. При выполнении таких соглашений о разделе продукции освобождается 
от налогообложения реализация инвесторами и (или) операторами (или по их поручению 
третьими лицами) добываемых при выполнении таких соглашений подакцизных видов 
минерального сырья и продуктов их переработки (за исключением ювелирных изделий), 
если такая переработка предусмотрена указанными соглашениями, если такие минеральное 
сырье и (или) товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений 
собственностью инвесторов.
     3. Освобождение налогоплательщика от уплаты акциза осуществляется при 
условии представления в налоговые и таможенные органы документов (по перечню, 
установленному статьей 178 настоящего Кодекса), подтверждающих, что подакцизные 
товары предназначены для выполнения работ по соглашению о разделе продукции.
     4. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления 
в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", применяются 
условия исчисления и уплаты акциза, установленные указанными соглашениями.

 Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ в главу 23 Налогового 
кодекса РФ внесены изменения и дополнения, вступившие в силу с 1 января 2001 
г.
 См. текст главы 23 настоящего Кодекса в предыдущей редакции

                Глава 23. Налог на доходы физических лиц

 Постатейное содержание Главы 23 Налогового кодекса РФ

 См. правовые акты, схемы и комментарии к Главе 23 настоящего Кодекса

     Статья 207. Налогоплательщики

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 207 настоящего Кодекса

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей 
главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми 
резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы 
от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами 
Российской Федерации.

 Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ в статью 208 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников 
за пределами Российской Федерации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 208 настоящего Кодекса

     1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации 
относятся:
     1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также 
проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) 
иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства 
в Российской Федерации;
     2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от 
российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью 
ее постоянного представительства в Российской Федерации;
     3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских 
или иных смежных прав;
     4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, 
находящегося в Российской Федерации;
     5) доходы от реализации:
     недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
     в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия 
в уставном капитале организаций;
     прав требования к российской организации или иностранной организации 
в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской 
Федерации;
     иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего 
физическому лицу;
     6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную 
работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При 
этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами 
органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) 
- налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) 
которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные 
от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически 
исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда 
производились выплаты указанных вознаграждений;
     7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные 
налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством 
или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного 
представительства в Российской Федерации;
     8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая 
морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи 
с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в 
ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных 
средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;
     9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи 
(ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, 
включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;
     10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления 
им деятельности в Российской Федерации.
     2. Для целей настоящей главы не относятся к доходам, полученным от источников 
в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате 
проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно 
от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с 
закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской 
Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.
     Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара 
на территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска в свободное 
обращение, только в том случае, если соблюдаются следующие условия:
     1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения 
(в том числе таможенных складов), находящихся на территории Российской Федерации;
     2) к операции не применяются положения пункта 3 статьи 40 настоящего 
Кодекса;
     3) товар не продается через постоянное представительство в Российской 
Федерации.
     В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, 
полученным от источников в Российской Федерации, в связи с реализацией товара, 
признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического 
лица в Российской Федерации.
     При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по 
внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого 
физического лица, полученным от источников в Российской Федерации, относятся 
доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с 
находящихся на территории Российской Федерации, принадлежащих этому физическому 
лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и 
хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской 
Федерации с таможенных складов.
     3. Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами 
Российской Федерации, относятся:
     1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением 
процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи;
     2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от 
иностранной организации, за исключением страховых выплат, предусмотренных 
подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;
     3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских 
или иных смежных прав;
     4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, 
находящегося за пределами Российской Федерации;
     5) доходы от реализации:
     недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
     за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также 
долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
     прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, 
указанных в четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1 настоящей статьи;
     иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
     6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную 
работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. 
При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые 
членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного 
подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за 
пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись 
возложенные на этих лиц управленческие обязанности;
     7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные 
налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
     8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая 
морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также 
штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах 
погрузки (выгрузки) за исключением, предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 
настоящей статьи;
     9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления 
им деятельности за пределами Российской Федерации.
     4. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести 
полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в 
Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской 
Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством 
финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных 
доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской 
Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за 
пределами Российской Федерации.
     5. В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, 
связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, 
признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии 
с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных 
указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров 
гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

     Статья 209. Объект налогообложения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 209 настоящего Кодекса

     Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
     1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами 
Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами 
Российской Федерации;
     2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся 
налоговыми резидентами Российской Федерации.

     Статья 210. Налоговая база

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 210 настоящего Кодекса

     1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, 
полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение 
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой 
в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
     Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда 
или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают 
налоговую базу.
     2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении 
которых установлены различные налоговые ставки.
     3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная 
пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное 
выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму 
налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с 
учетом особенностей, установленных настоящей главой.
     Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы 
доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная 
пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот 
же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая 
база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между 
суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении 
которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 
настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное 
не предусмотрено настоящей главой.
     4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, 
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих 
налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 
настоящего Кодекса, не применяются.
     5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 
настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной 
валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, 
установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического 
осуществления расходов).

     Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов 
в натуральной форме

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 211 настоящего Кодекса

     1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных 
предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного 
имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, 
услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, 
аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.
     При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая 
сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.
     2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, 
относятся:
     1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными 
предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе 
коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
     2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика 
работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
     3) оплата труда в натуральной форме.

     Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов 
в виде материальной выгоды

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 212 настоящего Кодекса

     1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, 
являются:
     1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование 
налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций 
или индивидуальных предпринимателей;
     2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) 
в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций 
и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению 
к налогоплательщику;
     3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
     2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, 
указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется 
как:
     1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными 
в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, 
установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких 
средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
     2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными 
в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой 
процентов, исчисленной исходя из условий договора.
     Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, 
выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется 
налогоплательщиком в сроки, определяемые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 
настоящего Кодекса, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный 
статьей 216 настоящего Кодекса.
     3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, 
указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется 
как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых 
лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных 
условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных 
(однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

 Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ в пункт 4 статьи 212 настоящего 
Кодекса внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, 
указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется 
как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной 
границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов 
налогоплательщика на их приобретение.
     Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний 
рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим 
регулирование рынка ценных бумаг.

 Согласно Федеральному закону от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ статья 213 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 года будет действовать в новой редакции

     Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования 
и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 213 настоящего Кодекса

     1. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в 
виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев 
по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном действующим 
законодательством, по добровольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) 
страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов 
(за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей или застрахованных 
лиц, а также доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного 
страхования, заключенным со страховщиками, и (или) доходы в виде выплат по 
договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными 
пенсионными фондами, в случае, если такие выплаты осуществляются при наступлении 
пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     2. Суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования 
жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении 
налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных 
физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на 
сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального 
банка Российской Федерации на момент заключения договора страхования. В противном 
случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой 
базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке, предусмотренной 
пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса.
     3. В случаях досрочного расторжения договора добровольного долгосрочного 
страхования жизни (досрочного расторжения договоров добровольного пенсионного 
обеспечения, заключенных с российскими негосударственными пенсионными фондами) 
до истечения пятилетнего срока его действия (за исключением случаев досрочного 
расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) 
и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии 
с Правилами страхования (законодательством Российской Федерации о негосударственных 
пенсионных фондах) и условиями договора выплате при досрочном расторжении 
договора страхования (пенсионного обеспечения), а также в случае изменения 
условий указанного договора в отношении срока его действия полученный доход, 
за вычетом суммы внесенных физическим лицом взносов, учитывается при определении 
налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
     4. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование 
гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) 
страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при 
наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, 
определяется в случаях:
     гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) 
как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного 
имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового 
случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной 
на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
     повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница 
между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения 
ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), 
или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления 
ремонта), увеличенными на сумму уплаченных на страхование этого имущества 
страховых взносов.
     Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) 
застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, 
подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным 
страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).
     Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного 
имущества подтверждается следующими документами:
     1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об 
оказании услуг);
     2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных 
услуг);
     3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими 
факт оплаты работ (услуг).
     При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю 
или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием 
обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, 
осуществлением судебных расходов, а также иных расходов в соответствии с действующим 
законодательством и условиями договора имущественного страхования.
     5. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых (пенсионных) 
взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций 
или иных работодателей, за исключением случаев:
     когда страхование работников производится работодателями в обязательном 
порядке в соответствии с действующим законодательством, а также по договорам 
добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни 
и здоровью застрахованных физических лиц и (или) оплату страховщиками медицинских 
расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным 
физическим лицам;

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ абзац третий пункта 
5 статьи 213 части второй Налогового кодекса в части ограничений по сумме, 
налагаемых на страховые (пенсионные) взносы, уплачиваемые за физических лиц 
из средств организаций и (или) иных работодателей при заключении работодателями 
договоров добровольного пенсионного страхования (договоров о добровольном 
негосударственном пенсионном обеспечении), вводится в действие с 1 января 
2002 года. До 1 января 2002 года при определении налоговой базы для налога 
на доходы физических лиц учитываются суммы страховых (пенсионных) взносов 
в части сумм, превышающих 10 000 рублей в год на одного работника

     заключения работодателями договоров добровольного пенсионного страхования 
(договоров о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении) при условии, 
что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не превысит двух тысяч рублей 
в год на одного работника.

 Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ в статью 214 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении 
доходов от долевого участия в организации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 214 настоящего Кодекса

     Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) 
в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, 
определяется с учетом следующих положений:
     1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами 
Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно 
к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 4 
статьи 224 настоящего Кодекса.
     При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами 
Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии 
с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения 
источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном 
государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного 
налогообложения.
     В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника 
дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, 
полученная разница не подлежит возврату из бюджета;
     2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, 
является российская организация, указанная организация признается налоговым 
агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно 
к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 
224 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего 
Кодекса.

 Согласно Федеральному закону от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ статья 214.1 настоящего 
Кодекса с 1 января 2003 года будет действовать в новой редакции

 Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 
214.1
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона

     Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты 
налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми 
инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные 
бумаги

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 214.1 настоящего Кодекса

     1. При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами 
и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по 
которым являются ценные бумаги, учитываются доходы, полученные по следующим 
операциям:
     купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных 
бумаг;
     купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных 
бумаг;
     с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым 
являются ценные бумаги;
     с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным 
активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим 
в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося 
физическим лицом.
     2. Налоговая база по каждой операции, перечисленной в пункте 1 настоящей 
статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей статьи.
     Под финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым 
являются ценные бумаги, в целях настоящей главы понимаются фьючерсные и опционные 
биржевые сделки.
     3. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется 
как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей 
категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
     Доход (убыток) по сделке купли-продажи ценных бумаг определяется как 
разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами 
на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными 
налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику 
рынка ценных бумаг) и документально подтвержденными. К указанным расходам 
относятся:
     суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
     оплата услуг, оказываемых депозитарием;
     комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
     биржевой сбор (комиссия);
     оплата услуг регистратора;
     другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением 
ценных бумаг, оплачиваемые за услуги, оказываемые профессиональными участниками 
рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
     Доход по сделке купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном 
рынке ценных бумаг, уменьшается на сумму процентов, уплаченных за пользование 
денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных 
бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования 
Центрального банка Российской Федерации.
     По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных 
бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной 
цены ценных бумаг.
     К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, 
в целях настоящей главы относятся ценные бумаги, допущенные к обращению у 
организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа, осуществляющего 
регулирование рынка ценных бумаг.
     Когда расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение 
ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, 
реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, указанные расходы распределяются 
пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых относятся 
указанные расходы. Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления 
этих расходов.
     В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, 
он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным 
абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.
     Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных 
и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику 
при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, 
доверительного управляющего или иного лица, совершающего операции по договору 
поручения, иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании 
налогового периода при пoдаче налоговой декларации в налоговый орган.
     Если расчет и уплата налога производятся источником выплаты дохода (брокером, 
доверительным управляющим или иным лицом, совершающим операции по договору 
поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) в налоговом 
периоде, имущественный налоговый вычет предоставляется источником выплаты 
дохода с возможностью последующего перерасчета по окончании налогового периода 
при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
     При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый 
вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору налогоплательщика.
     4. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется 
как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными 
бумагами. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется 
в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
     Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном 
рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных 
в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных 
бумаг данной категории.
     Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном 
рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, 
установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных 
бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, 
по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке 
ценных бумаг.
     5. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок 
(за исключением операций, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи) определяется 
как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными 
от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения 
финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников 
и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база 
по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму 
премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, 
уплаченных по указанным сделкам.
     6. По операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых 
в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги, доходы от операций с 
финансовыми инструментами срочных сделок (включая полученные премии по сделкам 
с опционами) увеличивают, а убытки уменьшают налоговую базу по операциям с 
базисным активом.
     Порядок отнесения сделок с финансовыми инструментами срочных сделок к 
сделкам, заключаемым в целях снижения рисков изменения цены базисного актива, 
определяется федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными 
на то Правительством Российской Федерации.
     7. Налоговая база по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми 
инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим, определяется 
в порядке, установленном пунктами 4-6 настоящей статьи, с учетом требований 
настоящего пункта.
     В расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные учредителем 
доверительного управления (выгодоприобретателем) доверительному управляющему 
в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным 
операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных 
сделок.
     При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами 
и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным 
управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), 
для выгодоприобретателя, не являющегося учредителем доверительного управления, 
указанный доход определяется с учетом условий договора доверительного управления.
     В случае, если при осуществлении доверительного управления совершаются 
сделки с ценными бумагами различных категорий, а также если в процессе доверительного 
управления возникают иные виды доходов (в том числе доходы по операциям с 
финансовыми инструментами срочных сделок, доходы в виде дивидендов, процентов), 
налоговая база определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому 
виду дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены 
на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами соответствующей категории 
или на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально 
доле каждого вида дохода (дохода, полученного по операциям с ценными бумагами 
соответствующей категории).
     Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, осуществляемым доверительным 
управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), 
совершенным в налоговом периоде, уменьшает доходы по указанным операциям.
     Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми 
инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу 
учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), уменьшает доходы, 
полученные по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям 
с финансовыми инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным 
операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с ценными бумагами 
соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных 
сделок.
     Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми 
инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу 
учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), совершенным в 
налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям с ценными бумагами 
соответствующей категории и по операциям с финансовыми инструментами срочных 
сделок соответственно.
     8. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям 
с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового 
периода. Расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по 
окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств 
налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.
     При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения 
очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, определяемого 
в соответствии с настоящей статьей, соответствующей фактической сумме выплачиваемых 
денежных средств. Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода 
на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой 
на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве 
брокера. При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более 
одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится 
нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
     Стоимостная оценка ценных бумаг определяется исходя из фактически произведенных 
и документально подтвержденных расходов на их приобретение.
     Налоговым агентом в отношении доходов по операциям с ценными бумагами 
и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным 
управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), 
признается доверительный управляющий, который определяет налоговую базу по 
указанным операциям с учетом положений настоящей статьи.
     Налоговая база по операциям с ценными бумагами, осуществляемым доверительным 
управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), 
определяется на дату окончания налогового периода или на дату выплаты денежных 
средств (передачи ценных бумаг) до истечения очередного налогового периода. 
Налог подлежит уплате в течение одного месяца с даты окончания налогового 
периода или даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
     При осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из средств, 
находящихся в доверительном управлении до истечения срока действия договора 
доверительного управления или до окончания налогового периода, налог уплачивается 
с доли дохода, определяемого в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи, 
соответствующей фактической сумме выплачиваемых учредителю доверительного 
управления (выгодоприобретателю) средств. Доля дохода в этом случае определяется 
как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной 
оценке ценных бумаг (денежных средств), находящихся в доверительном управлении, 
определяемой на дату выплаты денежных средств. При осуществлении выплат в 
денежной или натуральной форме из средств, находящихся в доверительном управлении, 
более одного раза в налоговом периоде указанный расчет производится нарастающим 
итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
     Под выплатой денежных средств в целях настоящего пункта понимаются выплата 
наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет 
физического лица или на счет третьего лица по требованию физического лица.
     При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога 
источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий 
или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, 
иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента 
возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый 
орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности 
налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии 
со статьей 228 настоящего Кодекса.

     Статья 215. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных 
граждан

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 215 настоящего Кодекса

     1. Не подлежат налогообложению доходы:
     1) глав, а также персонала представительств иностранного государства, 
имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе 
с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением 
доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической 
и консульской службой этих физических лиц;
     2) административно-технического персонала представительств иностранного 
государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются 
гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, 
за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных 
с работой указанных физических лиц в этих представительствах;
     3) обслуживающего персонала представительств иностранного государства, 
которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской 
Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного 
государства;
     4) сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами 
этих организаций.
     2. Положения настоящей статьи действуют в случаях, если законодательством 
соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в 
отношении лиц, указанных в подпунктах 1-3 пункта 1 настоящей статьи, либо 
если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской 
Федерации. Перечень иностранных государств (международных организаций), в 
отношении граждан (сотрудников) которых применяются нормы настоящей статьи, 
определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения 
Российской Федерации с иностранными государствами (международными организациями) 
совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

     Статья 216. Налоговый период
     Налоговым периодом признается календарный год.

     Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 217 настоящего Кодекса

     Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие 
виды доходов физических лиц:
     1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности 
(включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, 
выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, 
не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности 
и родам;
     2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим 
законодательством;
     3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, 
законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных 
органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных 
в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
     возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
     бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива 
или соответствующего денежного возмещения;
     оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, 
а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
     оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной 
и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных 
организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
     увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный 
отпуск;
     гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими 
своих служебных обязанностей;
     возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального 
уровня работников;
     исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд 
на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
     При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как 
внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не 
включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии 
с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально 
подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы 
за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или 
на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, 
расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации 
служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные 
с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. 
При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов 
по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения 
в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. 
Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, 
находящимся во властном или административном подчинении организации, а также 
членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим 
(выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого 
аналогичного органа этой компании;
     4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную 
помощь;
     5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
     6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной 
помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства 
в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню 
таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
     7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных 
или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, 
образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому 
Правительством Российской Федерации;
     8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
     налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным 
обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или 
вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) 
и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления 
либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами 
государственной власти или иностранными государствами, а также созданными 
в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является 
Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными 
организациями;
     работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи 
со смертью члена (членов) его семьи;
     налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в 
виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой 
зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными 
организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые 
Правительством Российской Федерации;
     налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий 
граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), 
оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской 
Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, 
утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
     налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории 
Российской Федерации, независимо от источника выплаты;

 Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ в пункты 9 и 10 статьи 
217 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 
г.
 См. текст пунктов в предыдущей редакции

     9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением 
туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам 
их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на 
территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, 
а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, 
не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации 
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:
     за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты 
налога на прибыль организаций;
     за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации;
     10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после 
уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание 
своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия 
у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, 
подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
     Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной 
оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское 
обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных 
средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам 
его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, 
на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;
     11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов 
или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского 
профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся 
учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, 
слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими 
учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами 
законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, 
органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, 
выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по 
направлению органов службы занятости;
     12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые 
налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных 
учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах 
норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате 
труда работников;
     13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных 
подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, 
кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов 
их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, 
цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
     Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления 
налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, 
правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что 
продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему 
или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного 
хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;
     14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в 
этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, 
а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, 
- в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
     Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) 
хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась.
     15) доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных 
растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей 
продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение 
(лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, 
технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за исключением 
доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной 
в настоящем подпункте продукции;
     16) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые 
членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин 
малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, 
от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных 
видов промысла;
     17) доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи обществам охотников, 
организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям 
добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, 
если добыча таких животных осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, 
установленном действующим законодательством;
     18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических 
лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого 
наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, 
а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
     19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций 
акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в 
результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных 
ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или 
участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде 
разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной 
доли в уставном капитале;
     20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами 
за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:
     Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных 
организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов 
местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;
     чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных 
организаторов;
     21) суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам 
в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие 
лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;
     22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями 
технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а 
также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
     23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность 
кладов;

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ пункт 24 статьи 
217 настоящего Кодекса по истечении одного месяца со дня официального опубликования 
названного Федерального закона будет действовать в новой редакции

     24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления 
ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого 
налога на вмененный доход;
     25) суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям 
и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации 
и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, 
выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;
     26) доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами 
семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, 
от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и 
религиозных организаций;

 Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ в пункт 27 статьи 217 настоящего 
Кодекса внесены изменения
 О действии изменений см. названный Федеральный закон
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам 
в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
     проценты по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, 
внесенных до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев) выплачиваются 
в пределах сумм, рассчитанных исходя из трех четвертых действующей ставки 
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, 
за который начислены указанные проценты;
     проценты по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года 
на срок не менее шести месяцев, выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных 
исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской 
Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
     установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной 
валюте;
     28) доходы, не превышающие 2 000 рублей, полученные по каждому из следующих 
оснований за налоговый период:
     стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или 
индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование 
или дарение в соответствии с действующим законодательством;
     стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками 
на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства 
Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной 
власти или представительных органов местного самоуправления;
     суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, 
а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по 
инвалидности или по возрасту;
     возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям 
и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам 
стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим 
врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении 
документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
     стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, 
играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
     29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную 
службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного 
довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту 
прохождения военных сборов;
     30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, 
а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов 
на должность Президента Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных 
кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных 
кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной 
власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов 
на должность главы исполнительной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, 
зарегистрированных кандидатов выборного органа местного самоуправления, кандидатов, 
зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования, 
кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном 
государственном органе, государственном органе субъекта Российской Федерации, 
предусмотренном Конституцией Российской Федерации, конституцией, уставом субъекта 
Российской Федерации и избираемых непосредственно гражданами, кандидатов, 
зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, 
предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством 
прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных 
блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением 
избирательных кампаний;
     31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная 
помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений 
и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые 
молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов 
на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных 
и спортивных мероприятий;

 Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ статья 217 настоящего Кодекса 
дополнена пунктом 32
 О действии изменений см. названный Федеральный закон

     32) выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации 
и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.

     Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 218 настоящего Кодекса

 Согласно Федеральному закону от 25 июля 2002 г. N 116-ФЗ пункт 1 статьи 218 
настоящего Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

     1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 
статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих 
стандартных налоговых вычетов:
     1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется 
на следующие категории налогоплательщиков:
     лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, 
связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской 
АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской 
АЭС;
     лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС 
из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах 
зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других 
работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), 
военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных 
к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской 
АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, 
а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших 
(проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения 
Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном 
порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, 
пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, 
прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени 
развития у этих лиц в этой связи инвалидности;
     лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий 
катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС 
или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных 
ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах 
на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
     военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, 
призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения 
работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, 
включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, 
независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;
     лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, в том 
числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986-1987 годах службу 
в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
     военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, 
призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах 
по объекту "Укрытие";
     ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие 
заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении 
"Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших 
(в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 годах 
непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 
году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по 
проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий 
вдоль реки Теча в 1949-1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно 
направленных или командированных) в 1959-1961 годах непосредственное участие 
в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении 
"Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших 
добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению 
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов 
радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые 
в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, 
а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального 
контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного 
загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие 
в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, 
подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном 
объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно 
из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие 
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных 
пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 
году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов 
в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла 
на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного 
радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое 
место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению 
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов 
радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная 
доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по 
сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
     лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере 
и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 
января 1963 года;
     лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия 
в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов 
ядерного оружия;
     лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, 
происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других 
военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке Министерством 
обороны Российской Федерации;
     лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) 
по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
     лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, 
проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
     инвалидов Великой Отечественной войны;
     инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп 
вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской 
Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных 
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа 
бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному 
обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
     2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода 
распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
     Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных 
орденом Славы трех степеней;
     лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, 
органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших 
штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав 
действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся 
в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам 
в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для 
военнослужащих частей действующей армии;
     участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР 
из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, 
входивших в состав армии, и бывших партизан;
     лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной 
войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;
     бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и 
других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее 
союзниками в период Второй мировой войны;
     инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
     лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, 
связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий 
на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате 
испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, 
включая ядерное оружие и космическую технику;
     младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных 
учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана 
с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной 
обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), 
получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской 
помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а так же 
лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся 
источником ионизирующих излучений;
     лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
     рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы 
лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, сотрудников 
учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные 
заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения 
Чернобыльской АЭС;
     лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) 
в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий 
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых 
на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно 
загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;
     лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из 
населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии 
в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных 
отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации 
(переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших 
военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, 
которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. 
При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 
1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся 
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном 
объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных 
пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных 
отходов в реку Теча;
     лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из 
зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению 
вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), 
в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие 
годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились 
в состоянии внутриутробного развития;
     родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии 
или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении 
иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного 
с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, 
погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется 
супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили 
в повторный брак;
     граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, 
выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, 
в которых велись боевые действия;
     3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода 
распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены 
в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором 
их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении 
которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 
настоящего Кодекса) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый 
вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход 
превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, 
не применяется;
     4) налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода 
распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых 
находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами 
или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим 
итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая 
ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) работодателем, 
предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. 
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый 
вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
     Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный 
настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, 
а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, 
студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов 
или попечителей.
     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый 
вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам 
(вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением 
их в брак.
     Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, 
опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, 
подтверждающих право на данный вычет. При этом иностранным физическим лицам, 
у которых ребенок (дети) находится за пределами Российской Федерации, такой 
вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами 
государства, в котором проживает ребенок (дети).
     Под одиноким родителем для целей настоящей главы понимается один из родителей, 
не состоящий в зарегистрированном браке.
     Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) 
или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до 
конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в абзаце 
втором настоящего подпункта, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый 
вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, 
включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период 
обучения.
     2. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 
1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется 
максимальный из соответствующих вычетов.
     Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 настоящей 
статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового 
вычета, установленного подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи.
     3. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются 
налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, 
по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, 
подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
     В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового 
периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей 
статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного 
с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику 
предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается 
справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом 
в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.
     4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые 
вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем 
размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода 
на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, 
и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится 
перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов 
в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

     Статья 219. Социальные налоговые вычеты

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 219 настоящего Кодекса

     1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 
статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих 
социальных налоговых вычетов:

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в подпункт 1 пункта 1 статьи 
219 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного 
месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, и 
распространяющиеся на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст подпункта в предыдущей редакции

     1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные 
цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения 
и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств 
соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным 
и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание 
спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) 
налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной 
деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 
процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
     2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое 
обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных 
расходов на обучение, но не более 25 000 рублей, а также в сумме, уплаченной 
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет 
на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически 
произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 рублей на каждого 
ребенка в общей сумме на обоих родителей.
     Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного 
учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает 
статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, 
подтверждающих его фактические расходы за обучение.
     Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных 
лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном 
порядке в процессе обучения;
     3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги 
по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, 
а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), 
своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях 
Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым 
Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов 
(в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством 
Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками 
за счет собственных средств.

 См. форму Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые 
органы Российской Федерации, утвержденную приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 
25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256

     Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим 
подпунктом, не может превышать 25 000 рублей.
     По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации 
сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. 
Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства 
Российской Федерации.
     Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, 
если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие 
лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении 
налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение 
и приобретение медикаментов.
     Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, 
если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией 
за счет средств работодателей.
     2. Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного 
заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган 
налогоплательщиком по окончании налогового периода.

 Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ в статью 220 настоящего Кодекса 
внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 220 настоящего Кодекса

     1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 
статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих 
имущественных налоговых вычетов:
     1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи 
жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся 
в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 
1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи 
иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех 
лет, но не превышающей 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, 
садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика 
пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 
три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной 
налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
     Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, 
предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму 
своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально 
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением 
реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
     Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на 
доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами 
срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены 
статьей 214.1 настоящего Кодекса.
     При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной 
собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного 
в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами 
этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними 
(в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
     Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые 
индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением 
ими предпринимательской деятельности;
     2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство 
либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, 
в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной 
на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком 
в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство 
либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
     Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим 
подпунктом, не может превышать 600 000 рублей без учета сумм, направленных 
на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком 
в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство 
либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
     Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику 
на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих 
право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, 
а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих 
факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, 
банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на 
счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических 
лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
     При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность 
размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим 
подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности 
либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры 
в общую совместную собственность).
     Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, 
не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение 
жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств 
работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи 
жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися 
взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса.
     Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового 
вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
     Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть 
использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые 
периоды до полного его использования.

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ, вступившего в силу по истечении месяца 
со дня официального опубликования) пункт 2 статьи 220 настоящего Кодекса в 
части предоставления имущественного вычета при продаже ценных бумаг вводится 
в действие с 1 января 2002 г.

     2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых 
вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного 
заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые 
органы по окончании налогового периода.
     Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям 
с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1 
настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 221 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 221 настоящего Кодекса

     При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего 
Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие 
категории налогоплательщиков:
     1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, 
- в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, 
непосредственно связанных с извлечением доходов.
     При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется 
налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения 
расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль 
организаций".
     Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, 
указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если 
это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями 
главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, 
дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской 
деятельности.
     Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои 
расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, 
профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей 
суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской 
деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, 
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического 
лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
     2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания 
услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных 
ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением 
этих работ (оказанием услуг);
     3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения 
за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы 
и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, 
в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
     Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются 
к вычету в следующих размерах:
+--------------------------------------------------------+--------------+
|                                                        |  Нормативы   |
|                                                        |    затрат    |
|                                                        | (в процентах |
|                                                        |   к сумме    |
|                                                        | начисленного |
|                                                        |   дохода)    |
+--------------------------------------------------------+--------------+
|Создание  литературных  произведений,  в  том  числе для|              |
|театра, кино, эстрады и цирка                           |       20     |
|Создание     художественно-графических     произведений,|              |
|фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна|       30     |
|Создание произведений скульптуры,  монументально-декора-|              |
|тивной живописи, декоративно-прикладного и  оформительс-|              |
|кого искусства, станковой живописи, театрально и киноде-|              |
|корационного искусства и графики, выполненных в  различ-|              |
|ной технике                                             |       40     |
|Создание аудиовизуальных  произведений (видео-,  теле- и|              |
|кинофильмов)                                            |       30     |
|Создание            музыкальных            произведений:|              |
|музыкально-сценических  произведений   (опер,   балетов,|              |
|музыкальных комедий),  симфонических, хоровых,  камерных|              |
|произведений,   произведений   для   духового  оркестра,|              |
|оригинальной музыки  для кино-,  теле- и  видеофильмов и|              |
|театральных постановок                                  |       40     |
|других   музыкальных   произведений,    в   том    числе|              |
|подготовленных к опубликованию                          |       25     |
|Исполнение произведений литературы и искусства          |       20     |
|Создание научных трудов и разработок                    |       20     |
|Открытия, изобретения  и создание  промышленных образцов|              |
|(к  сумме  дохода,  полученного   за  первые  два   года|              |
|использования)                                          |       30     |
+--------------------------------------------------------+--------------+

     В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также 
суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах 
для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога 
на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
     При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, 
не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
     Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение 
профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому 
агенту.
     При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей 
статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем 
подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой 
декларации по окончании налогового периода.

     Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов 
Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов
     В пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных статьей 
219 настоящего Кодекса, и имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 
220 настоящего Кодекса, законодательные (представительные) органы субъектов 
Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих 
региональных особенностей.

     Статья 223. Дата фактического получения дохода

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 223 настоящего Кодекса

     1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей 
статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
     1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика 
в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов 
в денежной форме;
     2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной 
форме;
     3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) 
средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг 
- при получении доходов в виде материальной выгоды.
     2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения 
налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который 
ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии 
с трудовым договором (контрактом).

     Статья 224. Налоговые ставки

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 224 настоящего Кодекса

     1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное 
не предусмотрено настоящей статьей.

 Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ в пункт 2 статьи 224 настоящего 
Кодекса внесены изменения
 О действии изменений см. названный Федеральный закон
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении 
следующих доходов:

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ абзац второй пункта 2 статьи 
224 настоящего Кодекса исключен
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года

     выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

 О проверке конституционности абзаца второго пункта 2 статьи 224 настоящего 
Кодекса см. Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2001 г. N 162-О

     стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, 
играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части 
превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
     страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения 
размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса;
     процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной 
исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального 
банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, 
по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных 
на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной 
валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным 
до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, 
рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка 
Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты;
     суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных 
средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего 
Кодекса.

 Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ в пункт 3 статьи 224 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении 
всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами 
Российской Федерации.

 Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ статья 224 настоящего Кодекса 
дополнена пунктом 4:
 Изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.

     4. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в отношении 
доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде 
дивидендов.

     Статья 225. Порядок исчисления налога

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 225 настоящего Кодекса

     1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 
3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой 
ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная 
доля налоговой базы.
     Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 
4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой 
ставке процентная доля налоговой базы.
     2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате 
сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
     3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно 
ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему 
налоговому периоду.
     4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек 
отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

     Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок 
и сроки уплаты налога налоговыми агентами

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 226 настоящего Кодекса

     1. Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные 
представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых 
или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные 
в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика 
и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего 
Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с 
доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов 
(их учреждениями).
     Указанные в настоящем пункте российские организации, индивидуальные предприниматели 
и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов 
и их учреждения, в Российской Федерации именуются в настоящей главе налоговыми 
агентами.

 По-видимому, словосочетание "в Российской Федерации" должно относится к словосочетанию 
"постоянные представительства иностранных организаций"

 О проверке конституционности пункта 1 статьи 226 настоящего Кодекса см. Определение 
Конституционного Суда РФ от 5 июля 2001 г. N 162-О

 Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ в пункт 2 статьи 226 настоящего 
Кодекса внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования Федерального закона
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей 
производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых 
является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление 
и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 
настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
     3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим 
итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно 
ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная 
пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за 
данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового 
периода суммы налога.
     Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются 
иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме 
указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
     Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком 
от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм 
налога.
     4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно 
из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
     Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым 
агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, 
при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо 
по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может 
превышать 50 процентов суммы выплаты.
     5. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога 
налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих 
обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о 
невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью 
удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что 
период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, 
превысит 12 месяцев.
     6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного 
налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств 
на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов 
в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих 
лиц в банках.
     В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного 
налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком 
дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего 
за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных 
налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
     7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом 
у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, 
уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
     Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей 
статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные 
и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения 
каждого своего обособленного подразделения.
     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного 
подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, 
начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
     8. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении 
которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 
100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. 
Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 
менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению 
в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
     9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При 
заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, 
в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на 
себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических 
лиц.

     Статья 227. Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями 
и другими лицами, занимающимися частной практикой. Порядок и сроки уплаты 
налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 227 настоящего Кодекса

     1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят 
следующие налогоплательщики:
     1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством 
порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования 
юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой 
деятельности;
     2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим 
законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных 
от такой деятельности.
     2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно 
исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, 
установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
     3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется 
налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при 
выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, 
фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
     4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую 
базу.
     5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны 
представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую 
декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
     6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная 
в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, 
уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, 
следующего за истекшим налоговым периодом.
     7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных 
в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской 
деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить 
налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной 
деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок 
по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого 
дохода определяется налогоплательщиком.
     8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. 
Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым 
органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой 
декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 
1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом 
налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
     9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых 
уведомлений:
     1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины 
годовой суммы авансовых платежей;
     2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 
одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
     3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 
одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
     10. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или 
уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить 
новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления 
деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом 
случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий 
год по ненаступившим срокам уплаты.
     Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не 
позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

     Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов 
доходов. Порядок уплаты налога

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 228 настоящего Кодекса

 Федеральным законом от 29 ноября 2001 г. N 158-ФЗ в пункт 1 статьи 228 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят 
следующие категории налогоплательщиков:
     1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических 
лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового 
характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
     2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, 
принадлежащего этим лицам на праве собственности;
     3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие 
доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя 
из сумм таких доходов;
     4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не 
был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в подпункт 5 пункта 1 статьи 
228 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного 
месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, и 
распространяющиеся на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст подпункта в предыдущей редакции

     5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами 
лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием 
игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
     2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно 
исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, 
установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
     Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется 
налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при 
выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные 
физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
     3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны 
представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую 
декларацию.
     4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная 
исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается 
по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего 
за истекшим налоговым периодом.
     5. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми 
агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в 
два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом 
налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после 
первого срока уплаты.

     Статья 229. Налоговая декларация

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 229 настоящего Кодекса

     1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными 
в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса.
     Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего 
за истекшим налоговым периодом.
     2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, 
вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

 См. формы Деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкцию по ее 
заполнению, утвержденные приказом МНС РФ от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/378

     3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего 
Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 настоящего Кодекса, 
до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со 
дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую 
декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
     При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом 
деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со 
статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории 
Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных 
за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской 
Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда 
за пределы территории Российской Федерации.
     Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления 
которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 
дней с момента подачи такой декларации.
     4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими 
в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы 
налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение 
налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) 
или возврату по итогам налогового периода.

     Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 230 настоящего Кодекса

     1. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими 
лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством Российской 
Федерации по налогам и сборам.
     2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета 
сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных 
и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля 
года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством 
Российской Федерации по налогам и сборам.
     Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием 
средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством Российской 
Федерации по налогам и сборам.
     Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства 
физических лиц.
     При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным 
предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные 
работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели 
предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную 
регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица 
и постановку на учет в налоговых органах. При численности физических лиц, 
получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут 
представлять такие сведения на бумажных носителях.
     Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности 
либо особенностей места нахождения организаций могут предоставлять отдельным 
организациям право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных 
носителях.
     3. Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки 
о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, 
утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

     Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 231 настоящего Кодекса

     1. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы 
налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком 
соответствующего заявления.
     2. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми 
агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения 
этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 
настоящего Кодекса.
     3. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика 
от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

     Статья 232. Устранение двойного налогообложения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 232 настоящего Кодекса

     1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом 
Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством 
других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской 
Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если 
иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании 
двойного налогообложения.
     2. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых 
вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить 
в органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам официальное 
подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская 
Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода 
(или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, 
а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской 
Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного 
государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или 
авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания 
того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует 
на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов 
или привилегий.

     Статья 233. Заключительные положения
     Налоговые льготы, предоставленные законодательными (представительными) 
органами субъектов Российской Федерации в части сумм налога, зачисляемых в 
соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты, до дня 
вступления в силу настоящего Кодекса, действуют в течение того срока, на который 
эти налоговые льготы были предоставлены. Если при установлении налоговых льгот 
не был определен период времени, в течение которого эти налоговые льготы могут 
использоваться, то указанные налоговые льготы прекращают свое действие решением 
законодательных (представительных) органов Российской Федерации.


 Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ в главу 24 Налогового 
кодекса РФ внесены изменения и дополнения, вступившие в силу с 1 января 2002 
г.
 См. текст главы 24 настоящего Кодекса в предыдущей редакции

                    Глава 24. Единый социальный налог

 Постатейное содержание Главы 24 Налогового кодекса РФ

 См. правовые акты, схемы и комментарии к Главе 24 настоящего Кодекса

 См. также Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном 
пенсионном страховании в Российской Федерации"

 Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ в статью 234 Налогового 
кодекса РФ внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 234. Общие положения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 234 настоящего Кодекса

     Настоящей главой Кодекса устанавливается единый социальный налог (далее 
в настоящей главе - налог), предназначенный для мобилизации средств для реализации 
права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) 
и медицинскую помощь.

 Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о нарушении конституционных прав 
статьей 235 в системной связи с абзацем четвертым пункта 2 статьи 11 настоящего 
Кодекса см. Определение Конституционного Суда РФ от 6 июня 2002 г. N 116-О

 Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ статья 235 Налогового 
кодекса РФ изложена в новой редакции
 Изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 235. Налогоплательщики

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 235 настоящего Кодекса

     1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) 
признаются:
     1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
     организации;
     индивидуальные предприниматели;
     физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

 Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о признании положений подпункта 
2 пункта 1 статьи 235 настоящего кодекса несоответствующими Конституции РФ 
см. Определение Коституционного Суда РФ от 7 февраля 2002 г. N 16-О

     2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ подпункт 2 пункта 1 статьи 
235 настоящего Кодекса дополнен новым абзацем:
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года

     В целях настоящей главы члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются 
к индивидуальным предпринимателям.
     2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям 
налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, 
он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

 Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ статья 236 Налогового 
кодекса РФ изложена в новой редакции
 Изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 236. Объект налогообложения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 236 настоящего Кодекса

     1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах 
втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются 
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических 
лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является 
выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых 
индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
     Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом 
подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные 
вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых 
является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками 
в пользу физических лиц.
     Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках 
гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности 
или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, 
связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
     2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 
2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской 
либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их 
извлечением.
     Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, 
объектом налогообложения является валовая выручка, определяемая в соответствии 
с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности 
для субъектов малого предпринимательства", с учетом положений пункта 3 статьи 
237 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ пункт 2 статьи 236 настоящего 
Кодекса дополнен новым абзацем:
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года

     Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства 
(включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются 
фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием 
крестьянского (фермерского) хозяйства.
     3. Указанные в пункте 1 настоящей статьи выплаты и вознаграждения (вне 
зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, 
если:
     у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, 
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном 
(налоговом) периоде;
     у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических 
лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических 
лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

 Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ статья 237 Налогового 
кодекса РФ изложена в новой редакции
 Изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 237. Налоговая база

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 237 настоящего Кодекса

     1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем 
подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма 
выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего 
Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических 
лиц.
     При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения 
(за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости 
от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или 
частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных 
для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных 
услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов 
по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, 
указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса).
     Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 
1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и 
вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 настоящего Кодекса, за 
налоговый период в пользу физических лиц.
     2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего 
Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с 
начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
     3. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 
1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, полученных 
такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной 
форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом 
расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых 
к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется 
в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для 
налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего 
Кодекса.
     Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, 
налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 
0,1.
     4. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной 
форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров 
(работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), 
а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) 
- исходя из государственных регулируемых розничных цен.
     При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая 
сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая 
сумма акцизов.
     5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в 
части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии со статьей 
210 настоящего Кодекса с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 части 
первой статьи 221 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ в статью 238 Налогового 
кодекса РФ внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 238 настоящего Кодекса

     1. Не подлежат налогообложению:
     1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством 
Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, 
решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия 
по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия 
по безработице, беременности и родам;
     2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными 
актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов 
местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных 
в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
     возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
     бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания 
и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
     оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, 
а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
     оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной 
и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных 
организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
     увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
     возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального 
уровня работников;
     трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий 
по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
     выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд 
на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
     При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как 
внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в 
пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской 
Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные 
целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, 
комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, 
назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, 
расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного 
заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на 
обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При 
непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого 
помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах 
норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим 
лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, 
а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, 
прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого 
аналогичного органа этой компании;
     3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
     физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным 
обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или 
вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических 
актов на территории Российской Федерации;
     членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена 
(членов) его семьи;
     4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые 
своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) 
за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными 
учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством 
Российской Федерации;
     5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в 
этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, 
а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации 
- в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.
     Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов крестьянского 
(фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой;
     6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые 
членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин 
малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате 
ведения ими традиционных видов промысла;
     7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, 
осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством 
Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам 
добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 
одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих 
застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам 
добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на 
случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом 
трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
     8) суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, 
гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, 
выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;
     9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения 
отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим 
в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии 
с законодательством Российской Федерации;
     10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, 
а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов 
на должность Президента Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных 
кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных 
кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной 
власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов 
на должность главы исполнительной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, 
зарегистрированных кандидатов в выборный орган местного самоуправления, кандидатов, 
зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования, 
кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном 
государственном органе, государственном органе субъекта Российской Федерации, 
предусмотренном Конституцией Российской Федерации, конституцией, уставом субъекта 
Российской Федерации и избираемых непосредственно гражданами, кандидатов, 
зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, 
предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством 
прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных 
блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением 
избирательных кампаний;
     11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, 
обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, 
а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или 
с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
     12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской 
Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
     13) выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских 
профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты 
в денежной и натуральной формах производятся не чаще одного раза в три месяца 
и не превышают 10 000 рублей в год;
     14) выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - 
сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - в размере до 
1 000 рублей (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника 
за календарный месяц.
     2. Не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых 
за счет средств бюджетов, не превышающие 2 000 рублей на одно физическое лицо 
за налоговый период по каждому из следующих оснований:
     суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, 
а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по 
инвалидности или по возрасту;
     суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам 
по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных 
ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
     3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального 
страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 
2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые 
физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и 
лицензионным договорам.

 Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ в статью 239 Налогового 
кодекса РФ внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 239. Налоговые льготы

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 239 настоящего Кодекса

     1. От уплаты налога освобождаются:

 Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение конституционных прав 
положением подп. 1 п. 1 статьи 239 настоящего кодекса см. Определение Конституционного 
Суда РФ от 13 ноября 2001 г. N 226-О

     1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных 
вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей 
на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;
     2) следующие категории налогоплательщиков-работодателей - с сумм выплат 
и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового 
периода на каждого отдельного работника:
     общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных 
организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители 
составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
     организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных 
организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет 
не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда 
составляет не менее 25 процентов;
     учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, 
физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, 
а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их 
родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные 
общественные организации инвалидов.
     Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, 
занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального 
сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, 
утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских 
общественных организаций инвалидов;
     3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего 
Кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их 
предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, 
не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;
     4) российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат гражданам 
Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых 
учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных 
и (или) муниципальных образовательных учреждений.

 Согласно Федеральному закону от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ положения пункта 
2 статьи 239 настоящего Кодекса утрачивают силу с 1 января 2003 г.

     2. В случаях, если в соответствии с законодательством Российской Федерации 
иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории 
Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, 
не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, 
медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, 
Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского 
страхования, они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие 
фонды.
     Освобождаются от уплаты налога налогоплательщики, указанные в подпункте 
1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, с подлежащих налогообложению выплат 
и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без 
гражданства, в случае, если такие иностранные граждане и лица без гражданства 
в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора 
с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное 
обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств 
Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской 
Федерации, фондов обязательного медицинского страхования - в части, зачисляемой 
в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без 
гражданства не обладает правом.

 О льготах по единому социальному налогу, установленных на 2002 год, см. ст. 
32, 33 и 34 Федерального закона от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ "О федеральном 
бюджете на 2002 год"

 О льготах по единому социальному налогу, установленных на 2001 год, см. ст. 
25 и ст. 26 Федерального закона от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном 
бюджете на 2001 год"

 См. также статью 245 настоящего Кодекса

 Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ в статью 240 Налогового 
кодекса РФ внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 240. Налоговый и отчетный периоды

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 240 настоящего Кодекса

     Налоговым периодом признается календарный год.
     Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и 
девять месяцев календарного года.

 Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ в статью 241 Налогового 
кодекса РФ внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 241. Ставки налога

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 241 настоящего Кодекса

 Федеральным законом от 27 ноября 2001 г. N 155-ФЗ установлен дополнительный 
тариф страховых взносов в ПФР для работодателей, использующих труд членов 
летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, сверх ставки единого 
социального налога (взноса), зачисляемого в Пенсионный фонд РФ

     1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, 
указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением 
выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных 
товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, 
занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие 
ставки:

 Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ до 1 января 2002 
г. в статье 241 части второй НК РФ при определении налоговой базы на каждого 
отдельного работника с суммы единого социального налога (взноса), подлежащей 
уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, превышающей 600 000 рублей, 
применяется ставка в размере 5 процентов

+-----------+-------------+------------+----------------------+---------+
| Налоговая | Федеральный |    Фонд    |  Фонды обязательного |  Итого  |
|  база на  |    бюджет   | социального|      медицинского    |         |
|  каждого  |             | страхования|      страхования     |         |
| отдельного|             | Российской +----------+-----------+         |
| работника |             | Федерации  |Федераль- | Территори-|         |
|нарастающим|             |            | ный фонд |   альные  |         |
|   итогом  |             |            |обязатель-|   фонды   |         |
|  с начала |             |            |   ного   | обязатель-|         |
|    года   |             |            | медицин- |    ного   |         |
|           |             |            |  ского   |  медицин- |         |
|           |             |            |страхова- |   ского   |         |
|           |             |            |   ния    | страхова- |         |
|           |             |            |          |    ния    |         |
+-----------+-------------+------------+----------+-----------+---------+
|     1     |      2      |      3     |     4    |     5     |    6    |
+-----------+-------------+------------+----------+-----------+---------+
|До 100 000 |28,0 процента|4,0 процента|0,2       |3,4        |35,6     |
|рублей     |             |            |процента  |процента   |процента |
|           |             |            |          |           |         |
|От 100 001 |28 000 рублей|4 000 рублей|200 рублей|3 400  руб-|35 600   |
|рубля      |+15,8 процен-|+2,2 процен-|+ 0,1 про-|лей   + 1,9|рублей + |
|до 300 000 |та  с  суммы,|та с  суммы,|цента    с|процента  с|20,0 про-|
|рублей     |превышающей  |превышающей |суммы,    |суммы, пре-|цента   с|
|           |100 000  руб-|100 000 руб-|превыша-  |вышающей   |суммы,   |
|           |лей          |лей         |ющей      |100 000    |превыша- |
|           |             |            |100 000   |рублей     |ющей     |
|           |             |            |рублей    |           |100 000  |
|           |             |            |          |           |рублей   |
|           |             |            |          |           |         |
|От  300 001|59 600 рублей|8 400 рублей|400 рублей|7 200  руб-|75 600   |
|рубля    до|+ 7,9 процен-|+1,1 процен-|+0,1  про-|лей  +  0,9|рублей  +|
|600 000    |та  с  суммы,|та с  суммы,|цента    с|процента  с|10,0 про-|
|рублей     |превышающей  |превышающей |суммы,    |суммы, пре-|цента   с|
|           |300 000  руб-|300 000 руб-|превыша-  |вышающей   |суммы,   |
|           |лей          |лей         |ющей      |300 000    |превыша- |
|           |             |            |300 000   |рублей     |ющей     |
|           |             |            |рублей    |           |300 000  |
|           |             |            |          |           |рублей   |
|           |             |            |          |           |         |
|Свыше      |83 300 рублей|11 700 руб- |700 рублей|9 900      |105 600  |
|600 000    |+ 2,0 процен-|лей         |          |рублей     |рублей  +|
|рублей     |та  с  суммы,|            |          |           |2,0  про-|
|           |превышающей  |            |          |           |цента   с|
|           |600 000  руб-|            |          |           |суммы,   |
|           |лей          |            |          |           |превыша- |
|           |             |            |          |           |ющей     |
|           |             |            |          |           |600 000  |
|           |             |            |          |           |рублей   |
+-----------+-------------+------------+----------+-----------+---------+

     Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков 
- сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных 
народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются 
следующие ставки:

+-----------+-------------+------------+----------------------+---------+
| Налоговая | Федеральный |    Фонд    |  Фонды обязательного |  Итого  |
|  база на  |    бюджет   | социального|      медицинского    |         |
|  каждого  |             | страхования|      страхования     |         |
| отдельного|             | Российской +----------+-----------+         |
| работника |             | Федерации  |Федераль- | Территори-|         |
|нарастающим|             |            | ный фонд |   альные  |         |
|   итогом  |             |            |обязатель-|   фонды   |         |
|  с начала |             |            |   ного   | обязатель-|         |
|    года   |             |            | медицин- |    ного   |         |
|           |             |            |  ского   |  медицин- |         |
|           |             |            |страхова- |   ского   |         |
|           |             |            |   ния    | страхова- |         |
|           |             |            |          |    ния    |         |
+-----------+-------------+------------+----------+-----------+---------+
|     1     |      2      |      3     |     4    |     5     |    6    |
+-----------+-------------+------------+----------+-----------+---------+
|До 100 000 |20,6 процента|2,9 процента|   0,1    |   2,5     |  26,1   |
|рублей     |             |            | процента | процента  | процента|
|           |             |            |          |           |         |
|От 100 001 |20 600 рублей|2 900 рублей|100 рублей|2 500  руб-| 26 100  |
|рубля    до|+15,8 процен-| + 2,2  про-|+ 0,1 про-|лей  +  1,9| рублей +|
|300 000    |та  с  суммы,|цента с сум-|цента    с|процента  с| 20,0    |
|рублей     |превышающей  |мы, превыша-|суммы,    |суммы, пре-| процента|
|           |100 000  руб-|ющей 100 000|превыша-  |вышающей   | с суммы,|
|           |лей          |рублей      |ющей      |100 000    | превыша-|
|           |             |            |100 000   |рублей     | ющей    |
|           |             |            |рублей    |           | 100 000 |
|           |             |            |          |           | рублей  |
|           |             |            |          |           |         |
|От 300 001 |52 200 рублей|7 300 рублей|300 рублей|6 300      | 66 100  |
|рубля    до|+ 7,9 процен-| + 1,1  про-|+ 0,1     |рублей +   | рублей +|
|600 000    |та  с  суммы,|цента с сум-|процента с|0,9        | 10,0    |
|рублей     |превышающей  |мы, превыша-|суммы,    |процента с | процента|
|           |300 000  руб-|ющей 300 000|превыша-  |суммы,     | с суммы,|
|           |лей          |рублей      |ющей      |превыша-   | превыша-|
|           |             |            |300 000   |ющей       | ющей    |
|           |             |            |рублей    |300 000    | 300 000 |
|           |             |            |          |рублей     | рублей  |
|           |             |            |          |           |         |
|Свыше   600|75 900 рублей|10 600      |600 рублей|9 000      | 96 100  |
|000 рублей |+ 2,0 процен-|рублей      |          |рублей     | рублей +|
|           |та  с  суммы,|            |          |           | 2,0     |
|           |превышающей  |            |          |           | процента|
|           |600 000  руб-|            |          |           | с суммы,|
|           |лей          |            |          |           | превыша-|
|           |             |            |          |           | ющей    |
|           |             |            |          |           | 600 000 |
|           |             |            |          |           | рублей  |
+-----------+-------------+------------+----------+-----------+---------+

     2. В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, 
указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, накопленная 
с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое, лицо, 
деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет 
сумму менее 2 500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, предусмотренной 
пунктом 1 настоящей статьи, независимо от фактической величины налоговой базы 
на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет 
указанному в настоящем абзаце критерию, не вправе до конца налогового периода 
использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой 
базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников 
свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников, 
имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью 
работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30 процентов работников, 
имеющих наибольшие по размеру доходы.
     При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается 
средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным 
комитетом Российской Федерации по статистике.
     При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается 
средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего 
уплате в федеральный бюджет.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ пункты 3 и 4 статьи 241 настоящего 
Кодекса изложены в новой редакции
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пунктов в предыдущей редакции

     3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 
настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, 
применяются следующие ставки:

+-----------+--------------+-----------------------------+--------------+
|Налоговая  |Федеральный   |Фонды обязательного          |     Итого    |
|база       |бюджет        |медицинского страхования     |              |
|нарастающим|              +--------------+--------------+              |
|итогом     |              |Федеральный   |территориаль- |              |
|           |              |фонд          |ные фонды     |              |
|           |              |обязательного |обязательного |              |
|           |              |медицинского  |медицинского  |              |
|           |              |страхования   |страхования   |              |
+-----------+--------------+--------------+--------------+--------------+
| 1         |    2         |     3        |     4        | 5            |
+-----------+--------------+--------------+--------------+--------------+
|До 100 000 |9,6 процента  |0,2 процента  |3,4 процента  |13,2 процента |
|   рублей  |              |              |              |              |
+-----------+--------------+--------------+--------------+--------------+
|От 100 001 |9 600 рублей  |200 рублей    |3 400 рублей  |13 200 рублей |
|   рубля   |+             |+             |+             |+             |
|до 300 000 |5,4 процента  |0,1 процента  |1,9 процента  |7,4 процента с|
|   рублей  |с суммы,      |с суммы,      |с суммы,      |суммы,        |
|           |превышающей   |превышающей   |превышающей   |превышающей   |
|           |100 000 рублей|100 000 рублей|100 000 рублей|100 000 рублей|
+-----------+--------------+--------------+--------------+--------------+
|Oт 300 001 |20 400 рублей |400 рублей    |7 200 рублей  |2 8000 рублей |
|   рубля   |+             |              |+             |+             |
|до 600 000 |2,75 процента |              |0,9 процента  |3,65 процента |
|   рублей  |с суммы,      |              |с суммы,      |с суммы,      |
|           |превышающей   |              |превышающей   |превышающей   |
|           |300 000 рублей|              |300 000 рублей|300 000 рублей|
+-----------+--------------+--------------+--------------+--------------+
|Свыше      |28 650 рублей |400 рублей    |9 900 рублей  |38 950 рублей |
|600 000    |+             |              |              |+             |
|рублей     |2,0 процента  |              |              |2,0 процента  |
|           |с суммы,      |              |              |с суммы,      |
|           |превышающей   |              |              |превышающей   |
|           |600 000 рублей|              |              |600 000 рублей|
+-----------+--------------+--------------+--------------+--------------+

     4. Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:

+-----------+--------------+-----------------------------+--------------+
|Налоговая  |Федеральный   |Фонды обязательного          |Итого         |
|база       |бюджет        |медицинского страхования     |              |
|нарастающим|              +--------------+--------------+              |
|итогом     |              |Федеральный   |территориаль- |              |
|           |              |фонд          |ные фонды     |              |
|           |              |обязательного |обязательного |              |
|           |              |медицинского  |медицинского  |              |
|           |              |страхования   |страхования   |              |
+-----------+--------------+--------------+--------------+--------------+
| 1         |    2         |     3        |     4        | 5            |
+-----------+--------------+--------------+--------------+--------------+
|До 100 000 |7,0 процента  |0,2 процента  |3,4 процента  |10,6 процента |
|   рублей  |              |              |              |              |
+-----------+--------------+--------------+--------------+--------------+
|От 100 001 |7000 рублей   |200 рублей    |3 400 рублей  |10 600 рублей |
|   рубля   |+             |+             |+             |+             |
|до 300 000 |5,3 процента  |0,1 процента  |1,9 процента  |7,3 процента  |
|   рублей  |с суммы,      |с суммы,      |с суммы,      |с суммы,      |
|           |превышающей   |превышающей   |превышающей   |превышающей   |
|           |100 000 рублей|100 000 рублей|100 000 рублей|100 000 рублей|
+-----------+--------------+--------------+--------------+--------------+
|От 300 001 |17 600 рублей |400 рублей    |7 200 рублей  |25 200 рублей |
|   рубля   |+             |+             |+             |+             |
|до 600 000 |2,7 процента  |0,1 процента  |0,8 процента  |3,6 процента  |
|   рублей  |с суммы,      |с суммы,      |с суммы,      |с суммы,      |
|           |превышающей   |превышающей   |превышающей   |превышающей   |
|           |300 000 рублей|300 000 рублей|300 000 рублей|300 000 рублей|
+-----------+--------------+--------------+--------------+--------------+
|Свыше      |25 700 рублей |400 рублей    |9 600 рублей  |35 700 рублей |
|600 000    |+             |              |              |+             |
|рублей     |2,0 процента  |              |              |2,0 процента  |
|           |с суммы,      |              |              |с суммы,      |
|           |превышающей   |              |              |превышающей   |
|           |600 000 рублей|              |              |600 000 рублей|
+-----------+--------------+--------------+--------------+--------------+

 Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ в статью 242 Налогового 
кодекса РФ внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений 
(получения доходов)

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 242 настоящего Кодекса

     Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов 
определяется как:
     день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического 
лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, 
начисленных налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 
235 настоящего Кодекса;
     день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются 
выплаты, - для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 
1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;
     день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от 
предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных 
с этой деятельностью иных доходов.

 Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ статья 243 Налогового 
кодекса РФ изложена в новой редакции
 Изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 243 настоящего Кодекса

     1. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно 
в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная 
доля налоговой базы.
     2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской 
Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных 
ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, 
предусмотренных законодательством Российской Федерации.

 См. Инструкцию о порядке расходования средств Фонда социального страхования 
Российской Федерации, утвержденную постановлением Фонда социального страхования 
РФ от 9 февраля 2001 г. N 11

     Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате 
в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных 
ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) 
на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких 
сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным 
законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании 
в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать 
сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный 
бюджет, начисленную за тот же период.
     3. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца 
налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по 
налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных 
- для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до 
окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного 
авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется 
с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
     Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа 
следующего месяца.
     По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между 
суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим 
итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного 
периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, 
которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по 
налогу.

 В соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ нижеследующий 
абзац настоящего Кодекса вступает в силу с 1 января 2003 года. Согласно статье 
9 названного Федерального закона в случае, если по итогам месяца сумма, на 
которую уменьшена сумма единого социального налога (сумма авансового платежа 
по единому социальному налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, превысит 
сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных 
за соответствующий месяц, такая разница признается с 15-го числа месяца, следующего 
за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по единому социальному налогу, 
занижением суммы единого социального налога. Положение указанной статьи утрачивает 
силу с 1 января 2003 года

     В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового 
вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же 
период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, 
с 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором 
произошло такое занижение.
     Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные 
о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также 
о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик 
отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего 
за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством 
Российской Федерации по налогам и сборам.
     Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, 
и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате 
не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации 
за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или 
возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего 
Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных 
за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых 
платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает 
сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается 
излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, 
предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
     4. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных 
вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов 
по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

 См. форму индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, 
сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета 
и порядок ее заполнения, утвержденный приказом МНС РФ от 21 февраля 2002 г. 
N БГ-3-05/91

 См. приказ МНС РФ 30 октября 2001 г. N БГ-3-04/458 "Об утверждении формы 
отчетности по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу 
(взносу)"

     5. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим 
кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения 
Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, 
утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:
     1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
     2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, 
по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора 
лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня 
услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному 
социальному страхованию;
     3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание 
работников и их детей;
     4) расходов, подлежащих зачету;
     5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
     6. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными 
платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования 
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 
и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

 См. Правила зачисления взносов, уплачиваемых в составе единого социального 
налога (взноса) на счета органов федерального казначейства Минфина РФ, и перечисления 
этих средств в бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов, утвержденные 
приказом Минфина РФ от 15 января 2001 г. N 3н

 Об уплате ЕСН и взносов в Пенсионный фонд РФ в 2002 году см. письмо МНС РФ 
от 15 января 2002 г. N ФС-6-10/34@

     7. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, 
утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, не позднее 
30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой 
декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим 
предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 
июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный 
орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
     Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской 
Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а 
также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда 
Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, 
составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей 
по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской 
Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном 
пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных 
лиц.
     Органы Пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые 
органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, 
открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

 См. Порядок обмена информацией между налоговыми органами и органами Пенсионного 
фонда РФ, направленный письмом МНС РФ от 4 февраля 2002 г. N БК-6-05/126@

     8. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет 
и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют 
обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а 
также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций 
по месту своего нахождения.
     Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту 
нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой 
базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
     Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав 
которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между 
общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной 
суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений 
организации.

 Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ в статью 244 Налогового 
кодекса РФ внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 244. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, 
не являющимися работодателями

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 244 настоящего Кодекса

     1. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового 
периода налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 
настоящего Кодекса, производится налоговым органом исходя из налоговой базы 
данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных 
в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 
2 и 6 настоящей статьи.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ абзацы второй и третий пункта 
1 статьи 244 настоящего Кодекса исключены
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года

     Для исчисления суммы налога (авансового платежа по налогу) применяемые 
ставки налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшаются на ставки 
тарифа страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, подлежащего 
уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации. При этом указанные ставки по 
налогу не могут быть ниже, чем одна вторая ставок по налогу, установленных 
для данной категории налогоплательщиков пунктом 3 статьи 241 настоящего Кодекса 
с учетом их изменения при применении регрессивной шкалы.
     Данные о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов на обязательное 
пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам) представляются 
налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с представлением расчетов 
и (или) налоговой декларации по налогу.
     2. Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо 
иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, 
они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления 
деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию 
с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. При этом 
сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением 
доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно.
     Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится 
налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, 
связанных с его извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего 
Кодекса.
     3. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода 
в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения 
дохода - вправе) представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого 
дохода на текущий налоговый период. В этом случае налоговый орган производит 
перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим 
срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная 
в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для 
очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых 
платежей.
     4. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых 
уведомлений:
     1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины 
годовой суммы авансовых платежей;
     2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 
одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
     3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 
одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
     5. Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, 
указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением 
адвокатов, самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов 
с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в пункте 
3 статьи 241 настоящего Кодекса.
     При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении 
каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой 
базы.
     Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, 
и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, 
подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, 
либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику 
в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

 См. форму Налогового уведомления на уплату единого социального налога и страховых 
взносов в Пенсионный фонд РФ для индивидуальных предпринимателей, утвержденную 
приказом МНС РФ от 11 марта 2002 г. N БГ-3-05/119

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в пункт 6 статьи 244 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со 
дня официального опубликования названного Федерального закона, распространяющиеся 
на отношения, возникшие с 1 января 2002 года и действующие до 1 января 2003 
года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     6. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями 
адвокатов (их учреждениями) в порядке, предусмотренном статьей 243 настоящего 
Кодекса.

 См. также Федеральный закон от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ

     7. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего 
Кодекса, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего 
за истекшим налоговым периодом.
     При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в 
налоговый орган справку от коллегии адвокатов (ее учреждений) о суммах уплаченного 
за них налога за истекший налоговый период.

 Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ статья 245 Налогового 
кодекса РФ изложена в новой редакции
 Изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 245. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями 
налогоплательщиков

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 245 настоящего Кодекса

     1. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего 
Кодекса, не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой 
в Фонд социального страхования Российской Федерации.

 Согласно Федеральному закону от 25 июля 2002 г. N 116-ФЗ пункт 2 статьи 245 
настоящего Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в пункт 2 статьи 245 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со 
дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся 
на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     2. От уплаты налога освобождаются Министерство обороны Российской Федерации, 
Министерство внутренних дел Российской Федерации, Федеральная служба безопасности 
Российской Федерации, Федеральное агентство правительственной связи и информации 
при Президенте Российской Федерации, Федеральная служба охраны Российской 
Федерации, Служба внешней разведки Российской Федерации, Федеральная пограничная 
служба Российской Федерации, Федеральная служба специального строительства 
Российской Федерации и другие федеральные органы исполнительной власти, в 
составе которых проходят службу военнослужащие, Федеральная служба налоговой 
полиции Российской Федерации, Министерство юстиции Российской Федерации, Государственная 
фельдъегерская служба Российской Федерации, Государственный таможенный комитет 
Российской Федерации, военные суды, Судебный департамент при Верховном Суде 
Российской Федерации, Военная коллегия Верховного Суда Российской Федерации 
в части сумм денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения 
и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего 
состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной 
системы и таможенной системы Российской Федерации, имеющими специальные звания, 
в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии 
с законодательством Российской Федерации.
     3. Федеральные суды и органы прокуратуры не включают в налоговую базу 
для исчисления, налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, суммы денежного 
содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания.
     4. Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации, Государственный 
таможенный комитет Российской Федерации не включают в налоговую базу для исчисления 
налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, суммы денежного содержания 
и вещевого обеспечения сотрудников органов налоговой полиции и таможенных 
органов Российской Федерации, переводимых с 1 июля 2002 года на условия оплаты 
труда федеральной государственной службы.

 Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ часть вторая настоящего 
Кодекса дополнена главой 25 "Налог на прибыль организаций", вступающей в силу 
с 1 января 2002 г.

                 Глава 25. Налог на прибыль организаций

 Постатейное содержание Главы 25 Налогового кодекса РФ

 См. правовые акты, схемы и комментарии к главе 25 настоящего Кодекса

 См. также действующие положения Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I 
"О налоге на прибыль предприятий и организаций" и комментарии к ним

 См. Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" 
части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом 
МНС РФ от 26 февраля 2002 г. N БГ-3-02/98

 См. Информационное сообщение МНС РФ от 19 декабря 2001 г. "Система налогового 
учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами 
главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации"

     Статья 246. Налогоплательщики

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 246 настоящего Кодекса

     Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей 
главе - налогоплательщики) признаются:
     российские организации;
     иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской 
Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от 
источников в Российской Федерации.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 247 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 247. Объект налогообложения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 247 настоящего Кодекса

     Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей 
главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
     Прибылью в целях настоящей главы признается:
     1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину 
произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
     2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской 
Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные 
представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными 
представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей 
главой;
     3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников 
в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в 
соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 248 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 248 настоящего Кодекса

     1. К доходам в целях настоящей главы относятся:
     1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее 
- доходы от реализации);
     В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 
3 статьи 38 настоящего Кодекса;
     2) внереализационные доходы.
     При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные 
в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) 
товаров (работ, услуг, имущественных прав).
     Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового 
учета.
     Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 
настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
     Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 
250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
     2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные 
права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, 
услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности 
передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего 
лица работы, оказать передающему лицу услуги).
     3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в 
иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых 
выражена в рублях.
     Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных 
единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена 
в рублях.
     Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости 
от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания 
доходов в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.
     В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, 
не подлежат повторному включению в состав его доходов.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 249 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 249. Доходы от реализации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 249 настоящего Кодекса

     1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от 
реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее 
приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
     2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных 
с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, 
выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного 
налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные 
с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, 
признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 
273 настоящего Кодекса.
     3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий 
налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми 
обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 250 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 250. Внереализационные доходы

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 250 настоящего Кодекса

     В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, 
не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.
     Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, 
доходы:
     1) от долевого участия в других организациях;
     2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся 
вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального 
курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода 
права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов 
банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);
     3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании 
решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций 
за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или 
ущерба;
     4) от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются 
налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;
     5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной 
деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, 
от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, 
промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие 
доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 
249 настоящего Кодекса;
     6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского 
счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам 
(особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 
290 настоящего Кодекса);
     7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых 
были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены 
статьями 266, 267, 292, 294, 300, 324 и 324.1 настоящего Кодекса;
     8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных 
прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
     При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется 
исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего 
Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной 
стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство 
(приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). 
Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем 
имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;
     9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его 
участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 
278 настоящего Кодекса;
     10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
     11) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки 
имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость 
которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, 
проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю 
Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
     Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая 
разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, 
выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной 
валюте обязательств;
     11.1) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если 
сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением 
сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров 
(работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей 
(уплаченной) сумме в рублях;
     12) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных 
в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством 
Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых 
не для производственных целей;
     13) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже 
или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за 
исключением случаев, предусмотренных подпунктом 19 пункта 1 статьи 251 настоящего 
Кодекса);
     14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том 
числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной 
деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), 
целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. 
В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются 
нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.
     Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), 
работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления 
или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в 
налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных 
средств по форме, утверждаемой Министерством Российской Федерации по налогам 
и сборам.
     15) в виде использованных не по целевому назначению полученных целевых 
денежных средств, предназначенных для формирования резервов на развитие и 
обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций, либо денежных 
средств, полученных атомными станциями из указанных резервов;
     16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло 
уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое 
уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей 
части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением 
случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);
     17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных 
взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в 
составе расходов при формировании налоговой базы;
     18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), 
списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, 
за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 251 
настоящего Кодекса;
     19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами 
срочных сделок с учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса;
     20) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего 
имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
     21) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной 
продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции 
по основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 пункта 1 статьи 264 настоящего 
Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ статья 251 настоящего Кодекса 
изложена в новой редакции,
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 251 настоящего Кодекса

     1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
     1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены 
от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, 
определяющими доходы и расходы по методу начисления;
     2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога 
или задатка в качестве обеспечения обязательств;
     3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих 
денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) 
капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения 
акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
     4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах 
первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества 
(его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного 
общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого 
хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
     5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, 
имеющих денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса 
участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) 
или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося 
в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
     6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной 
помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной 
помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений 
в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении 
льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением 
безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";
     7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных 
в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в 
соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для 
повышения их безопасности, используемых для производственных целей;
     8) в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов 
исполнительной власти всех уровней;
     9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, 
агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору 
комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в 
счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным 
поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты 
не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного 
поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным 
доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
     10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам 
кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо 
от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), 
а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких 
заимствований;
     11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
     от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей 
стороны не менее чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
     от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей 
стороны не менее чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
     от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей 
стороны не менее чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического 
лица.
     При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения 
только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное 
имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;
     12) в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 
78, 79, 176 и 203 настоящего Кодекса из бюджета (внебюджетного фонда);
     13) в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые 
в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для 
снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении 
клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке 
ценных бумаг;
     14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого 
финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, 
обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) 
в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, 
получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются 
как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам бюджетов всех 
уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям 
по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по 
целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по 
целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской 
Федерации.
     К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком 
и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим 
лицом) - источником целевого финансирования:
     в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, 
выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения;
     в виде полученных грантов. В целях настоящей главы грантами признаются 
денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) 
удовлетворяет следующим условиям:
     гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах физическими 
лицами, некоммерческими организациями, в том числе иностранными и международными 
организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому 
Правительством Российской Федерации;
     гранты предоставляются на осуществление конкретных программ в области 
образования, искусства, культуры, охраны окружающей среды, а также на проведение 
конкретных научных исследований;
     гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным 
предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта;
     в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов 
(торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
     в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование 
капитальных вложений производственного назначения, при условии использования 
их в течение одного календарного года с момента получения;
     в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков 
и (или) инвесторов;
     в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций 
- членов общества взаимного страхования;
     в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, 
Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного 
фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической 
сфере, Федерального фонда производственных инноваций;
     в виде средств, полученных предприятиями и организациями, в состав которых 
входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, 
из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств 
и объектов на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с 
законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии. Указанные 
средства подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, если 
получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению 
либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания 
налогового периода, в котором они поступили;
     в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных 
судов в воздушном пространстве Российской Федерации, полученных специально 
уполномоченным органом в области гражданской авиации;
     15) в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером 
акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально 
количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью 
новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных 
акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного 
капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом 
акционерном обществе);
     16) в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки 
драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных 
цен на драгоценные камни;
     17) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло 
уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями 
законодательства Российской Федерации;
     18) в виде стоимости материалов и иного имущества, которые получены при 
демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых 
в соответствии со статьей 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, 
накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с частью 
5 Приложения по проверке к Конвенции о запрещении разработки, производства, 
накопления и применения химического оружия и о его уничтожении;
     19) в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями 
мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные 
водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов 
всех уровней;
     20) в виде имущества и (или) имущественных прав, которые получены организациями 
государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов 
Российской Федерации от операций с материальными ценностями государственных 
запасов специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов и направлены 
на восстановление и содержание указанных запасов;
     21) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами 
разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии 
с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской 
Федерации;
     22) в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными 
образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными 
учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, 
на ведение уставной деятельности;
     23) в виде основных средств, полученных организациями, входящими в структуру 
Российской оборонной спортивно-технической организации (РОСТО) (при передаче 
их между двумя и более организациями, входящими в структуру РОСТО), использованных 
на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое 
воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных 
видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации;
     24) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг 
по рыночной стоимости;
     25) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг 
(за исключением резервов, расходы на создание которых в соответствии со статьей 
300 настоящего Кодекса ранее уменьшали налоговую базу);
     26) в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями 
от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа;
     27) в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных 
прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных 
обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного 
назначения.
     2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления 
(за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного 
минерального сырья). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям 
и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими 
уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) 
физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При 
этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны 
вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках 
целевых поступлений.
     К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций 
и ведение ими уставной деятельности относятся:
     1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации 
о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые 
взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные 
на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, 
признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;
     2) имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в 
порядке наследования;
     3) суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской 
Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, 
выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций;
     4) средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной 
деятельности;
     5) совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов;
     6) пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в 
полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного 
пенсионного фонда;
     7) использованные по целевому назначению поступления от собственников 
созданным ими учреждениям;
     8) отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов (ее учреждений);
     9) средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными 
договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных 
и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью;
     10) использованные по назначению средства, полученные структурными организациями 
РОСТО от Министерства обороны Российской Федерации и (или) другого органа 
исполнительной власти по генеральному договору, а также целевые отчисления 
от организаций, входящих в структуру РОСТО, используемые в соответствии с 
учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством 
Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое 
воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных 
видов спорта;
     11) имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, 
которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 252 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 252. Расходы. Группировка расходов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 252 настоящего Кодекса

     1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы 
на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 
270 настоящего Кодекса).
     Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты 
(а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные 
(понесенные) налогоплательщиком.
     Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, 
оценка которых выражена в денежной форме.
     Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные 
документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления 
деятельности, направленной на получение дохода.
     2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления 
и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные 
с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
     3. Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, 
для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в 
связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.
     4. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно 
к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, 
к какой именно группе он отнесет такие расходы.
     5. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена 
в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых 
выражена в рублях.
     Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных 
единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена 
в рублях.
     Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости 
от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания 
таких расходов в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса.
     В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, 
не подлежат повторному включению в состав его расходов.

     Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 253 настоящего Кодекса

     1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
     1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой 
товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией 
товаров (работ, услуг, имущественных прав);
     2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание 
основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном 
(актуальном) состоянии;
     3) расходы на освоение природных ресурсов;
     4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
     5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
     6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
     2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются 
на:
     1) материальные расходы;
     2) расходы на оплату труда;
     3) суммы начисленной амортизации;
     4) прочие расходы.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ пункт 3 статьи 253 настоящего 
Кодекса изложен в новой редакции,
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     3. Особенности определения расходов банков, страховых организаций, негосударственных 
пенсионных фондов, организаций потребительской кооперации, профессиональных 
участников рынка ценных бумаг и иностранных организаций устанавливаются с 
учетом положений статей 291, 292, 294, 296, 297, 299, 300, 307, 308, 309 и 
310 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 254 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 254. Материальные расходы

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 254 настоящего Кодекса

     1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты 
налогоплательщика:
     1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве 
товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо 
являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, 
оказании услуг);
     2) на приобретение материалов, используемых:
     для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров 
(включая предпродажную подготовку);
     на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, 
контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);
     3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, 
лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся 
амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав 
материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
     4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) 
полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
     5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на 
технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для 
производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы 
на трансформацию и передачу энергии;
     6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых 
сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на 
выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
     К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение 
отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, 
оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных 
технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие 
подобные работы.
     К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные 
услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) 
структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри 
организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, 
заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) 
и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);
     7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества 
природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием 
и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных 
объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на 
приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению 
экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые 
выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные 
расходы).
     2. Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные 
расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, 
подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с настоящим Кодексом), 
включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, 
ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, 
связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.
     3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными 
ценностями, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их 
приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования 
или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика 
с товарно-материальными ценностями, включается в сумму расходов на их приобретение.
     Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора 
(контракта) на приобретение товарно-материальных ценностей.
     4. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, 
комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию 
собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов 
налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, 
оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства 
производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии 
со статьей 319 настоящего Кодекса.
     5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость 
остатков товарно-материальных ценностей, переданных в производство, но не 
использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких товарно-материальных 
ценностей должна соответствовать их оценке при списании.
     6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. 
В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья 
(материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, 
образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания 
услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические 
или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами 
(пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.
     Не относятся к возвратным отходам остатки товарно-материальных ценностей, 
которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения 
в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров 
(работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате 
осуществления технологического процесса.
     Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:
     1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного 
использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или 
вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом 
готовой продукции);
     2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.
     7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:
     1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, 
если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;
     2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных 
ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном 
Правительством Российской Федерации;
     3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке;
     4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, 
по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных 
разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.
     8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и 
материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении 
работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой 
для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного 
сырья и материалов:
     метод оценки по стоимости единицы запасов;
     метод оценки по средней стоимости;
     метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
     метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 255 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 255. Расходы на оплату труда

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 255 настоящего Кодекса

     В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления 
работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления 
и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями 
труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные 
с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской 
Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
     К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:
     1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным 
расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика 
формами и системами оплаты труда;
     2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные 
результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, 
высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
     3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные 
с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам 
и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение 
профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо 
вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные 
дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
     4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством 
Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого 
работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством 
Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации 
за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);
     5) стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством 
Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), 
остающихся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей 
по пониженным ценам);
     6) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на 
время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в 
других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде;
     7) расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, 
предусмотренного законодательством Российской Федерации, расходы на оплату 
проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту 
использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая 
расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах 
Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном 
законодательством Российской Федерации, доплата несовершеннолетним за сокращенное 
рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления 
ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских 
осмотров;
     8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым 
законодательством Российской Федерации;
     9) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или 
ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников 
налогоплательщика;
     10) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы 
по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;
     11) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том 
числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых 
природно-климатических условиях, производимые в соответствии с законодательством 
Российской Федерации;
     12) надбавки, предусмотренные законодательством Российской Федерации 
за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним 
местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими 
условиями;
     13) расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством 
Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам 
налогоплательщика;
     14) расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения 
нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской 
Федерации;
     15) расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты 
трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации;
     16) суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного 
страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного 
страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным 
в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными 
фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской 
Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.
     В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) 
указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:
     долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок 
не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, 
в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, 
предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу 
застрахованного лица;
     пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения. 
При этом договоры пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного 
обеспечения должны предусматривать выплату пенсий (пожизненно) только при 
достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством 
Российской Федерации, дающих право на установление государственной пенсии;
     добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не 
менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов 
застрахованных работников;
     добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай 
наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности 
в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
     Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам 
долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) 
негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях 
налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на 
оплату труда.
     В случае изменения существенных условий договора и (или) сокращения срока 
действия договора долгосрочного страхования жизни, договора пенсионного страхования 
и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения или их расторжения 
взносы работодателя по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, 
признаются подлежащими налогообложению с момента изменения существенных условий 
указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров или 
их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи 
с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми 
обстоятельствами).
     Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим 
оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются 
в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов 
на оплату труда.
     Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно 
на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным 
работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, 
включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей 
в год на одного застрахованного работника.
     При расчете предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии 
с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей 
(взносов), предусмотренные настоящим подпунктом;
     17) суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении 
работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за дни 
нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы 
и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки 
работников в пути по метеорологическим условиям;
     18) суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным 
для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление 
рабочей силы с государственными организациями;
     19) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, 
начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам 
налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения 
квалификации или переподготовки кадров;
     20) расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи 
крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;
     21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, 
за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера 
(включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового 
характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;

 Согласно Федеральному закону от 25 июля 2002 г. N 116-ФЗ пункт 22 части второй 
статьи 255 настоящего Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой 
редакции

     22) предусмотренные законодательством Российской Федерации начисления 
военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях 
и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в 
которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, 
и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, предусмотренные 
федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждениях 
и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;
     23) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
     24) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков 
работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу 
лет, осуществляемые в соответствии со статьей 324.1 настоящего Кодекса;
     25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных 
трудовым договором и (или) коллективным договором.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 256 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 256. Амортизируемое имущество

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 256 настоящего Кодекса

     1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, 
результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, 
которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не 
предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода, и 
стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым 
имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 
месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
     Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника 
имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное 
ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, 
установленном настоящей главой.
     2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, 
недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, 
товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, 
финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные 
контракты, опционнные контракты).
     Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

 Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ подпункт 1 пункта 2 статьи 
256 настоящего Кодекса изложен в новой редакции
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст подпункта в предыдущей редакции

     1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного 
в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого 
для осуществления такой деятельности;
     2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых 
поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое 
для осуществления некоммерческой деятельности;
     3) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств 
целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, 
полученного налогоплательщиком при приватизации;
     4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты 
дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников 
бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные 
сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;
     5) продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные 
дикие животные (за исключением рабочего скота);
     6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения 
искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, 
за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, 
связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения 
указанных объектов;
     7) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших 
в соответствии с подпунктами 11, 14, 19, 22 и 23 пункта 1 статьи 251 настоящего 
Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 статьи 251 
настоящего Кодекса;
     8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и 
иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение 
указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение 
срока действия указанного договора.
     3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются 
основные средства:
     переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
     переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью 
свыше трех месяцев;
     находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации 
продолжительностью свыше 12 месяцев.
     При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется 
в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования 
продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 257 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 257 настоящего Кодекса

 Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ в пункт 1 статьи 257 настоящего 
Кодекса внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     1. Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть 
имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации 
товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
     Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов 
на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком 
безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии 
с пунктом 8 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку 
и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением 
сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии 
с настоящим Кодексом.
     Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается 
сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление 
и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением 
сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии 
с настоящим Кодексом.
     Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных 
(созданных) до вступления в силу настоящей главы, определяется как их первоначальная 
стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления настоящей главы 
в силу.
     При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств 
в целях настоящей главы учитывается переоценка основных средств, осуществленная 
по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная 
в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 года. Указанная 
переоценка принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30 
процентов от восстановительной стоимости соответствующих объектов основных 
средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 
1 января 2001 года (с учетом переоценки по состоянию на 1 января 2001 года, 
произведенной по решению налогоплательщика и отраженной в бухгалтерском учете 
в 2001 году). При этом величина переоценки (уценки) по состоянию на 1 января 
2002 года, отраженной налогоплательщиком в 2002 году, не признается доходом 
(расходом) налогоплательщика в целях налогообложения. В аналогичном порядке 
принимается в целях налогообложения соответствующая переоценка сумм амортизации.
     При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) 
периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости 
объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) 
сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей 
налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости 
амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей 
налогообложения в соответствии с настоящей главой.
     Остаточная стоимость основных средств, введенных до вступления в силу 
настоящей главы, определяется как разница между восстановительной стоимостью 
таких основных средств и суммой амортизации, определенных в порядке, установленном 
абзацем пятым настоящего пункта.
     Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после 
вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между их первоначальной 
стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
     При использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного 
производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость 
готовой продукции, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи 319 настоящего 
Кодекса, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, 
являющихся подакцизными товарами.
     2. Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, 
дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, 
частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
     К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, 
вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, 
здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными 
нагрузками и (или) другими новыми качествами.
     В целях настоящей главы к реконструкции относится переустройство существующих 
объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением 
его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции 
основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения 
качества и изменения номенклатуры продукции.
     К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению 
технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей 
на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации 
производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного 
оборудования новым, более производительным.
     3. В целях настоящей главы нематериальными активами признаются приобретенные 
и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности 
и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), 
используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или 
для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью 
свыше 12 месяцев).
     Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить 
налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще 
оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального 
актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной 
деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, 
договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
     К нематериальным активам, в частности, относятся:
     1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный 
образец, полезную модель;
     2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование 
программы для ЭВМ, базы данных;
     3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование 
топологии интегральных микросхем;
     4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование 
места происхождения товаров и фирменное наименование;
     5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
     6) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией 
в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
     Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется 
как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, 
в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых 
в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
     Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется 
как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных 
расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, 
патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением 
сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
     К нематериальным активам не относятся:
     1) не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские 
и технологические работы;
     2) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация 
и способность к труду.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 258 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 258. Амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого 
имущества в состав амортизационных групп

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 258 настоящего Кодекса

     1. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам 
в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования 
признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных 
активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного 
использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода 
в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с 
положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой 
Правительством Российской Федерации.
     Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта 
основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после 
реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта 
произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение 
срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах 
сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было 
включено такое основное средство.
     Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения 
объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, 
налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного 
использования.
     2. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов 
производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других 
ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в 
соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством 
иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования 
нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным 
активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта 
нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять 
лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).
     3. Амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в следующие 
амортизационные группы:
     первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования 
от 1 года до 2 лет включительно;
     вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет 
до 3 лет включительно;
     третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет 
до 5 лет включительно;
     четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 
5 лет до 7 лет включительно;
     пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет 
до 10 лет включительно;
     шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 
лет до 15 лет включительно;
     седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 
лет до 20 лет включительно;
     восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 
лет до 25 лет включительно;
     девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 
лет до 30 лет включительно;
     десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 
лет.
     4. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, 
утверждается Правительством Российской Федерации.
     5. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных 
группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в 
соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
     6. В целях настоящей главы амортизируемое имущество принимается на учет 
по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со статьей 257 настоящего 
Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.
     7. Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору 
финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную 
группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии 
с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
     8. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации 
в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав 
соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного 
факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 259 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 259 настоящего Кодекса

     1. В целях настоящей главы налогоплательщики начисляют амортизацию одним 
из следующих методов с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей:
     1) линейным методом;
     2) нелинейным методом.
     2. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками 
ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется 
отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.
     Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается 
с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен 
в эксплуатацию.
     Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается 
с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание 
стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого 
имущества налогоплательщика по любым основаниям.
     3. Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к 
зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую 
амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.
     К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один 
из методов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
     Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть 
изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого 
имущества.
     Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества 
осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного 
объекта исходя из его срока полезного использования.
     4. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации 
в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение 
его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной 
для данного объекта.
     При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту 
амортизируемого имущества определяется по формуле:
     К = [1/n] х 100%,
     где К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) 
стоимости объекта амортизируемого имущества;
     n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, 
выраженный в месяцах.
     5. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц 
амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как 
произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы 
амортизации, определенной для данного объекта.
     При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого 
имущества определяется по формуле:
     K=[2/n] x 100%,
     где К - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая 
к данному объекту амортизируемого имущества;
     n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, 
выраженный в месяцах.
     При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость 
объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной 
(восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется 
в следующем порядке:
     1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления 
амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
     2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта 
амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного 
объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования 
данного объекта.
     6. Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, 
ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в 
соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса налоговый период для нее начинается 
либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется 
с учетом следующих особенностей:
     1) амортизация не начисляется ликвидируемой организацией с 1-го числа 
того месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией 
- с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация;
     2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации 
организацией - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была 
осуществлена ее государственная регистрация.
     Положения настоящего пункта не распространяются на организации, изменяющие 
свою организационно-правовую форму.
     7. В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы 
в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме 
амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но 
не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом 
договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации 
налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в 
соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе 
применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются 
на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным 
группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется 
нелинейным методом.
     Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для 
работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать 
специальный коэффициент, указанный в настоящем пункте, только при начислении 
амортизации в отношении указанных основных средств. В целях настоящей главы 
под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных 
факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств 
в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также 
нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной 
или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной 
(источником) инициирования аварийной ситуации.
     Налогоплательщики - сельскохозяйственные организации промышленного типа 
(птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) 
вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме 
амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений настоящей главы, 
специальный коэффициент, но не выше 2.
     8. Налогоплательщики, передавшие (получившие) основные средства, которые 
являются предметом договора лизинга, заключенного до введения в действие настоящей 
главы, вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов 
и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества, а также с 
применением специального коэффициента не выше 3.
     9. По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную 
стоимость соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная 
норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.
     Организации, получившие (передавшие) указанные легковые автомобили и 
пассажирские микроавтобусы в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей 
амортизационной группы и применяют основную норму амортизации (с учетом применяемого 
налогоплательщиком по такому имуществу коэффициента) со специальным коэффициентом 
0,5.
     10. Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных 
настоящей статьей по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному 
в учетной политике для целей налогообложения. Использование пониженных норм 
амортизации допускается только с начала налогового периода и в течение всего 
налогового периода.
     11. При реализации амортизируемого имущества налогоплательщиками, использующими 
пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной 
амортизации против норм, предусмотренных настоящей статьей, в целях налогообложения 
не производится.
     12. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, 
вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного 
использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного 
имущества предыдущими собственниками.
     Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих 
собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, 
определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством 
Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик вправе 
самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства 
с учетом требований техники безопасности и других факторов.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ статья 260 настоящего Кодекса 
изложена в новой редакции
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 260. Расходы на ремонт основных средств

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 260 настоящего Кодекса

     1. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, 
рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения 
в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере 
фактических затрат.
     2. Положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов 
арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между 
арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не 
предусмотрено.
     3. Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного 
включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики 
вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии 
с порядком, установленным статьей 324 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 261 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 261. Расходы на освоение природных ресурсов

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 261 настоящего Кодекса

     1. В целях настоящей главы расходами на освоение природных ресурсов признаются 
расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных 
ископаемых, проведение работ подготовительного характера.
     К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, относятся:
     расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая 
аудит запасов), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, 
осуществляемые на участке недр в соответствии с полученными в установленном 
порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов, а также 
расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих 
лиц, в том числе в государственных органах;
     расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других 
работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране 
земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, в том числе на 
устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных 
пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства 
соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного 
для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных 
ископаемых и отходов;
     расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам 
землепользователями в процессе строительства и эксплуатации объектов, а также 
на возмещение потерь сельскохозяйственного производства при изъятии земель 
для нужд, не связанных с сельскохозяйственным производством, при уничтожении, 
порче оленьих пастбищ. К этим расходам также относятся компенсации, предусмотренные 
договорами (соглашениями) с органами местного самоуправления и (или) родовыми, 
семейными общинами коренных малочисленных народов, заключенными такими землепользователями.
     2. Расходы на освоение природных ресурсов, осуществленные после введения 
в действие настоящей главы, подлежат включению в состав прочих расходов в 
соответствии с настоящей главой, если источником их финансирования не являются 
средства бюджета и (или) средства государственных внебюджетных фондов.
     Расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 настоящей 
статьи, учитываются в порядке, предусмотренном статьей 325 настоящего Кодекса. 
При осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, относящихся к нескольким 
участкам недр, указанные расходы учитываются отдельно по каждому участку недр 
в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им учетной 
политикой для целей налогообложения. Указанные расходы признаются для целей 
налогообложения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены 
данные работы (этапы работ), и включаются в состав прочих расходов в следующем 
порядке:
     расходы, предусмотренные в абзаце третьем пункта 1 настоящей статьи, 
включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев;
     расходы, предусмотренные в абзацах четвертом и пятом пункта 1 настоящей 
статьи, включаются в состав расходов равномерно в течение пяти лет, но не 
более срока эксплуатации.
     3. Если расходы на освоение природных ресурсов по соответствующему участку 
недр оказались безрезультатными, указанные расходы признаются для целей налогообложения 
с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик уведомил 
федеральный орган управления государственным фондом недр или его территориальное 
подразделение о прекращении дальнейших геолого-поисковых, геолого-разведочных 
и иных работ на этом участке в связи с их бесперспективностью.
     При этом безрезультатными признаются геолого-поисковые, геолого-разведочные 
и иные работы, по результатам которых налогоплательщик принял решение о прекращении 
дальнейших работ на соответствующей части участка недр в связи с бесперспективностью 
выявления запасов полезных ископаемых либо в связи с невозможностью или нецелесообразностью 
строительства и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей 
полезных ископаемых.
     Порядок, предусмотренный настоящим пунктом, применяется к расходам на 
освоение природных ресурсов, относящимся к части территории (акватории), предусмотренной 
соответствующей лицензией. При этом налогоплательщик должен вести раздельный 
учет таких расходов по соответствующей части территории (акватории).
     Указанные расходы включаются в состав прочих расходов в порядке, предусмотренном 
пунктом 2 настоящей статьи.
     4. Порядок признания расходов на освоение природных ресурсов для целей 
налогообложения, предусмотренный настоящей статьей, применяется также к расходам 
на строительство (бурение) разведочной скважины на месторождениях нефти и 
газа, которая оказалась непродуктивной, проведение комплекса геологических 
работ и испытаний с использованием этой скважины, а также на последующую ликвидацию 
такой скважины. Такой порядок применяется налогоплательщиком независимо от 
продолжения или прекращения дальнейших работ на соответствующем участке недр 
после ликвидации непродуктивной скважины при условии раздельного учета расходов 
по этой скважине. Расходы по непродуктивной скважине признаются для целей 
налогообложения равномерно в течение 12 месяцев с 1-го числа месяца, следующего 
за месяцем, в котором эта скважина была ликвидирована в установленном порядке 
как выполнившая свое назначение.
     Решение о признании соответствующей скважины непродуктивной принимается 
налогоплательщиком один раз и в дальнейшем изменению не подлежит. При этом 
налогоплательщик уведомляет налоговый орган по месту своего учета о решении, 
принятом в отношении каждой скважины, не позднее установленного настоящей 
главой предельного срока представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) 
период, в котором он фактически включил расходы (часть таких расходов) по 
скважине в состав прочих расходов.
     5. Не включаются в состав расходов для целей налогообложения расходы 
на безрезультатные работы по освоению природных ресурсов, если в течение пяти 
лет до момента предоставления налогоплательщику прав на геологическое изучение 
недр, разведку и добычу полезных ископаемых или иное пользование участком 
недр на этом участке уже осуществлялись аналогичные работы. Данное положение 
не применяется, если указанные работы проводились на основе принципиально 
иной технологии и (или) в отношении других полезных ископаемых.
     6. Расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации 
у третьих лиц, в том числе у государственных органов, а также расходы на самостоятельное 
проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налогообложения 
в сумме фактических затрат.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 262 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские 
разработки
     1. Расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки 
признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой 
продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, 
а также расходы на формирование Российского фонда технологического развития 
и иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских 
и опытно-конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством Российской 
Федерации в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной 
научно-технической политике".
     2. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские 
разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой 
продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, 
осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями (в 
размере, соответствующем его доле расходов), равно как на основании договоров, 
по которым он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок, 
признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или 
разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта 
сдачи-приемки в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
     Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих 
расходов в течение трех лет при условии использования указанных исследований 
и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, 
оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены 
такие исследования (отдельные этапы исследований).
     Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские 
разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых 
технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного 
результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в 
течение трех лет в размере, не превышающем 70 процентов фактически осуществленных 
расходов, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
     3. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские 
разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского 
фонда технологического развития и иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования 
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по перечню, утверждаемому 
Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О 
науке и государственной научно-технической политике", признаются для целей 
налогообложения в пределах 0,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика.
     4. Положения пункта 2 настоящей статьи не распространяются на расходы 
на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в организациях, 
выполняющих научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки 
в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика). Указанные расходы рассматриваются 
как расходы на осуществление деятельности этими организациями, направленной 
на получение доходов.
     5. В случае, если в результате произведенных расходов на научные исследования 
и (или) опытно-конструкторские разработки организация-налогоплательщик получает 
исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные 
в пункте 3 статьи 257 настоящего Кодекса, данные права признаются нематериальными 
активами, которые подлежат амортизации в соответствии с пунктом 2 статьи 258 
настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 263 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 263 настоящего Кодекса

     1. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают 
страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим 
видам добровольного страхования имущества:
     1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, 
наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание 
которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
     2) добровольное страхование грузов;
     3) добровольное страхование основных средств производственного назначения 
(в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного 
капитального строительства (в том числе арендованных);
     4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных 
работ;
     5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;
     6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
     7) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком 
при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
     8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если 
такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности 
в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми 
международными требованиями.
     2. Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством 
Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых 
тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации 
и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, 
расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в 
размере фактических затрат.
     3. Расходы по указанным в настоящей статье добровольным видам страхования 
включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 264 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 264 настоящего Кодекса

     1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся 
следующие расходы налогоплательщика:
     1) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством 
Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных 
в статье 270 настоящего Кодекса;
     2) расходы на сертификацию продукции и услуг;
     3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные 
сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
     4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные 
аналогичные расходы;
     5) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии 
с законодательством Российской Федерации;
     6) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии 
с законодательством Российской Федерации, расходы на содержание службы газоспасателей, 
расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, 
расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, 
а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению 
функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности 
материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение 
оружия и иных специальных средств защиты);
     7) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, 
предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую 
оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы 
на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными 
или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и 
инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
     8) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных 
организаций по подбору персонала;
     9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, 
включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и 
гарантийное обслуживание (с учетом положений статьи 267 настоящего Кодекса);
     10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. 
В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, 
арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной 
в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса по этому имуществу амортизации;
     11) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, 
воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование 
для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах 
норм, установленных Правительством Российской Федерации;
     12) расходы на командировки, в частности на:
     проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
     наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также 
расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах 
(за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на 
обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными 
объектами);
     суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством 
Российской Федерации;
     оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных 
документов;
     консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита 
автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими 
подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
     12.1) расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы 
и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность 
вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы 
должны быть предусмотрены коллективными договорами;
     13) расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов 
в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации;
     14) расходы на юридические и информационные услуги;
     15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;
     16) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное 
оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных 
в установленном порядке;
     17) расходы на аудиторские услуги;
     18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, 
а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными 
подразделениями;
     19) расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого 
персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, 
управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством 
и (или) реализацией;
     20) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию 
и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации 
на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
     21) расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного 
статистического наблюдения, если законодательством Российской Федерации на 
налогоплательщика возложена обязанность представлять эту информацию;
     22) представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием 
представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления 
и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном пунктом 2 настоящей 
статьи;
     23) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате 
налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 
3 настоящей статьи;
     24) расходы на канцелярские товары;
     25) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, 
расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы 
на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных 
систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);
     26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ 
для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). 
К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных 
прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и обновление программ 
для ЭВМ и баз данных;
     27) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор 
информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров 
(работ, услуг);
     28) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых 
товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и 
знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений 
пункта 4 настоящей статьи;
     29) взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим 
организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей 
является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками 
таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей;
     30) взносы, уплачиваемые международным организациям, если уплата таких 
взносов является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщиками 
- плательщиками таких взносов или является условием предоставления международной 
организацией услуг, необходимых для ведения налогоплательщиком - плательщиком 
таких взносов указанной деятельности;
     31) расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию 
и реализации в установленном законодательством Российской Федерации порядке 
предметов залога и заклада за время нахождения указанных предметов у залогодержателя 
после передачи залогодателем;
     32) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все 
объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств 
и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность 
вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные 
расходы для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание 
аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления 
по месту деятельности налогоплательщика. Если такие нормативы органами местного 
самоуправления не утверждены, налогоплательщик вправе применять порядок определения 
расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, 
находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам;
     33) отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационно 
опасные и ядерно опасные производства и объекты, для формирования резервов, 
предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов 
на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством 
Российской Федерации об использовании атомной энергии и в порядке, установленном 
Правительством Российской Федерации;
     34) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
     35) расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием 
технологии, организации производства и управления;
     36) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними 
организациями или индивидуальными предпринимателями;
     37) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты 
интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, 
правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие 
виды интеллектуальной собственности);
     38) расходы, осуществленные налогоплательщиком - организацией, использующей 
труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную 
защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика 
инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда 
инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов.
     Целями социальной защиты инвалидов признаются улучшение условий труда 
инвалидов, создание рабочих мест для инвалидов (включая закупку и монтаж оборудования 
и организацию труда рабочих-надомников), обучение (в том числе новым профессиям 
и приемам труда) и трудоустройство инвалидов, защита прав и законных интересов 
инвалидов, мероприятия по их реабилитации (включая приобретение и обслуживание 
технических средств реабилитации, собак-проводников, путевок в санаторно-курортные 
учреждения), обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей 
(включая транспортное обслуживание инвалидов, организацию отдыха детей-инвалидов) 
в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальной защите 
инвалидов, включая взносы на содержание общественных организаций инвалидов;
     При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность 
работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам 
подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
     39) расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, 
а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества 
которых являются общественные организации инвалидов в виде средств, направленных 
на осуществление деятельности указанных общественных организаций инвалидов 
и на цели, указанные в подпункте 38 настоящего пункта.
     Получатели средств, предназначенных на осуществление деятельности общественной 
организации инвалидов и на цели социальной защиты инвалидов, по окончании 
налогового периода представляют в соответствующие налоговые органы по месту 
своего учета отчет о целевом использовании полученных средств.
     При нецелевом использовании таких средств с момента, когда их получатель 
фактически использовал такие средства не по целевому назначению (нарушил условия 
предоставления этих средств), такие средства признаются доходом у налогоплательщика, 
получившего эти средства.
     Расходы, указанные в подпункте 38 настоящего пункта и настоящем подпункте, 
не могут быть включены в расходы, связанные с производством и (или) реализацией 
подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных 
товаров по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию 
с общероссийскими организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических 
услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных 
ископаемых;
     39.1) расходы налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный) капитал 
которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, 
полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, 
при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деятельности 
указанных религиозных организаций;
     40) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок 
с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных 
правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций 
по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета 
(инвентаризации) объектов недвижимости;
     41) расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры 
подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в 
штате организации;
     42) расходы налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций на 
питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
     43) расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе 
перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных 
изданий в упаковках, но не более 7 процентов стоимости тиража соответствующего 
номера периодического печатного издания;
     44) потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также 
нереализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально 
устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой 
налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств 
массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов 
стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания 
или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходы на списание 
и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции 
средств массовой информации и книжной продукции.
     Расходом признается стоимость продукции средств массовой информации и 
книжной продукции, не реализованной в течение следующих сроков:
     для периодических печатных изданий - в пределах срока до выхода следующего 
номера соответствующего периодического печатного издания;
     для книг и иных непериодических печатных изданий - в пределах 24 месяцев 
после выхода их в свет;
     для календарей (независимо от их вида) - до 1 апреля года, к которому 
они относятся;
     45) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев 
на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии 
с законодательством Российской Федерации;
     46) отчисления налогоплательщиков, осуществляемые на обеспечение предусмотренной 
законодательством Российской Федерации надзорной деятельности специализированных 
учреждений в целях осуществления контроля за соблюдением такими налогоплательщиками 
соответствующих требований и условий, а также отчисления налогоплательщиков 
в резервы, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, 
регулирующим деятельность в области связи;
     47) потери от брака;
     48) расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного 
питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, 
расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, 
водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи);
     49) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
     2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на 
официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, 
участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного 
сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров 
(правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от 
места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся 
расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного 
мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, 
участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту 
проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа 
и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, 
не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения 
представительских мероприятий.
     К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, 
отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
     Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются 
в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов 
налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
     3. К расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров 
на договорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы, связанные 
с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров), 
в соответствии с договорами с такими учреждениями.
     Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:
     1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, 
получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), 
либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий 
статус;
     2) подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, 
состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством 
Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных 
установок, работники этих установок;
     3) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации 
и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого 
специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.
     Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, 
связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, 
связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных 
услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях 
работников при получении ими высшего и среднего специального образования. 
Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются.
     4. К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:
     расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в 
том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные 
сети;
     расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных 
стендов и рекламных щитов;
     расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление 
витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление 
рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых 
и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, 
полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
     Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых 
победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных 
кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором 
- четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) 
периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 
процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 
настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 265 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 265. Внереализационные расходы

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 265 настоящего Кодекса

     1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством 
и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, 
непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким 
расходам относятся, в частности:
     1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества 
(включая амортизацию по этому имуществу).
     Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во 
временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество 
и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные 
образцы и другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными 
с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью;
     2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в 
том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, 
выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных 
статьей 269 настоящего Кодекса (для банков особенности определения расходов 
в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего 
Кодекса).
     При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого 
вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего 
и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных 
за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения 
указанных ценных бумаг у третьих лиц) и доходности, установленной эмитентом 
(ссудодателем);
     3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности 
на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение 
бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных 
ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, 
платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные 
с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с 
законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;
     4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком 
ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, 
связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской 
Федерации, и другие аналогичные расходы;
     5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки 
имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость 
которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, 
проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю 
Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
     Отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая 
разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований, 
выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной 
валюте обязательств;
     5.1) расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, 
если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному 
соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) 
товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей 
(уплаченной) сумме в рублях;
     6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся 
вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального 
курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода 
права собственности на иностранную валюту (особенности определения расходов 
банков от этих операций устанавливаются статьей 291 настоящего Кодекса);
     7) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование 
резервов по сомнительным долгам (в порядке, установленном статьей 266 настоящего 
Кодекса);
     8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, 
включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного 
использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного 
строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, 
разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные 
работы;
     9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных 
мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных 
производственных мощностей и объектов;
     10) судебные расходы и арбитражные сборы;
     11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты 
на производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным 
заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется 
на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным 
им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями 
318 и 319 настоящего Кодекса;
     12) расходы по операциям с тарой, если иное не предусмотрено положениями 
пункта 3 статьи 254 настоящего Кодекса;
     13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником 
на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) 
иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы 
на возмещение причиненного ущерба;
     14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным 
ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства 
перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии 
с пунктом 18 статьи 250 настоящего Кодекса;
     15) расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией 
электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе 
систем "клиент-банк";
     16) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, 
пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой 
и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, 
непосредственно связанные с проведением собрания;
     17) в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение 
работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей 
и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения 
мобилизационного плана;
     18) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок с 
учетом положений статей 301-305 настоящего Кодекса;
     19) расходы в виде отчислений организациям, входящим в структуру РОСТО, 
для аккумулирования и перераспределения средств в целях обеспечения подготовки 
в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным 
специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, 
технических и военно-прикладных видов спорта;
     20) другие обоснованные расходы.
     2. В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются 
убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:
     1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном 
(налоговом) периоде;
     2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял 
решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, 
не покрытые за счет средств резерва;
     3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
     4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
     5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на 
складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также 
убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт 
отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным 
органом государственной власти;
     6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных 
ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий 
стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
     7) убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном 
статьей 279 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 266 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 266 настоящего Кодекса

     1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком 
в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, 
и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
     Для налогоплательщиков-банков не признается сомнительной задолженность, 
по которой в соответствии со статьей 292 настоящего Кодекса предусмотрено 
создание резерва на возможные потери по ссудам.
     Для налогоплательщиков - страховых организаций, определяющих доходы и 
расходы по методу начисления по договорам страхования, сострахования, перестрахования, 
по которым сформированы страховые резервы, резерв сомнительных долгов по дебиторской 
задолженности, связанной с уплатой страховых премий (взносов), не формируется.
     2. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются 
те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой 
давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством 
обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании 
акта государственного органа или ликвидации организации.
     3. Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в 
порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы 
включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного 
(налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов 
по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, 
за исключением банков. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам 
в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по 
долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением 
ссудной и приравненной к ней задолженности.
     4. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной 
на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской 
задолженности и исчисляется следующим образом:
     1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней 
- в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании 
инвентаризации задолженности;
     2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 
дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной 
на основании инвентаризации задолженности;
     3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - 
не увеличивает сумму создаваемого резерва.
     При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 
10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии 
со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков - от суммы доходов, определяемых 
в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных 
резервов).
     Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь 
на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, 
установленном настоящей статьей.
     5. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная 
налогоплательщиком в текущем отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков 
по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) 
период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва 
должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного 
(налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам 
инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного 
(налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных 
доходов налогоплательщика по итогам отчетного периода. В случае, если сумма 
вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма 
остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит 
включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
     В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по 
сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии 
с настоящей статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, 
если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих 
списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 267 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и 
гарантийному обслуживанию

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 267 настоящего Кодекса

     1. Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе 
создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному 
обслуживанию, и отчисления на формирование таких резервов принимаются для 
целей налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
     2. Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании такого 
резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный 
размер отчислений в этот резерв. При этом резерв создается в отношении тех 
товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора 
с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
     3. Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации 
указанных товаров (работ). При этом размер созданного резерва не может превышать 
предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком 
расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации 
указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки 
от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. В 
случае, если налогоплательщик менее трех лет осуществляет реализацию товаров 
(работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для 
расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки 
от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации.
     4. Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров (работ) 
с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по 
гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем 
ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются 
расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с 
учетом срока гарантии.
     По истечении налогового периода налогоплательщик должен скорректировать 
размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов 
по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных 
товаров (работ) за истекший период.
     5. Сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), 
не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление 
ремонта по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, 
может быть перенесена им на следующий налоговый период. При этом сумма вновь 
создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована 
на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. В случае, если сумма 
вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в 
предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав 
внереализационных доходов налогоплательщика текущего налогового периода.
     В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по 
гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на 
гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, 
если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных 
налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих 
расходов.
     6. Если налогоплательщиком принято решение о прекращении продажи товаров 
(осуществления работ) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, 
сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав 
доходов налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный 
ремонт и гарантийное обслуживание.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 268 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 268. Особенности определения расходов при реализации товаров

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 268 настоящего Кодекса

     1. При реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от 
таких операций на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем 
порядке:
     1) при реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость 
амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 
257 настоящего Кодекса;
     2) при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции 
собственного производства, покупных товаров) - на цену приобретения этого 
имущества;
     3) при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных 
товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой 
для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:
     по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
     по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
     по средней стоимости;
     по стоимости единицы товара.
     При реализации имущества, указанного в настоящей статье, налогоплательщик 
также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно 
связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию 
и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных 
товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом 
положений статьи 320 настоящего Кодекса.
     2. Если цена приобретения имущества, указанного в подпунктах 2 и 3 пункта 
1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает 
выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком 
налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
     3. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в 
подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его 
реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами 
признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения 
в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов 
налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница 
между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком 
его эксплуатации до момента реализации.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 269 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам 
к расходам

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 269 настоящего Кодекса

     1. В целях настоящей главы под долговыми обязательствами понимаются кредиты, 
товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета 
или иные заимствования независимо от формы их оформления.
     При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству 
любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому 
обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, 
взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - 
для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей 
исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Под долговыми 
обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, 
выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные 
обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам 
принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное 
положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется 
у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой 
продажи векселя.
     При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому 
обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения 
или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным 
долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
     При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых 
условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, 
признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального 
банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового 
обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам 
в иностранной валюте.
     2. Если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную 
задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо 
или косвенно владеющей более 20 процентами уставного (складочного) капитала 
(фонда) этой российской организации (далее в настоящей статье - контролируемая 
задолженность), и если размер непогашенных налогоплательщиком - российской 
организацией долговых обязательств, предоставленных иностранной организацией, 
более чем в три раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, 
- более чем в двенадцать с половиной раз) превышает разницу между суммой его 
активов и величиной обязательств (далее для целей настоящего пункта - собственный 
капитал) на последний день отчетного (налогового) периода, при определении 
предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, с учетом 
положений пункта 1 настоящей статьи применяются следующие правила.
     Налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного (налогового) 
периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой 
задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком 
в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на 
коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего 
отчетного (налогового) периода.
     При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины 
соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного 
капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной 
организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, 
и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся 
лизинговой деятельностью, - на двенадцать с половиной).
     В целях настоящего пункта при определении величины собственного капитала 
в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по 
налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, 
суммы отсрочек, рассрочек, налогового кредита и инвестиционного налогового 
кредита.
     3. В состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, 
рассчитанные в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, но не более фактически 
начисленных процентов.
     При этом правила, установленные пунктом 2 настоящей статьи, не применяются 
в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность 
не является контролируемой.
     4. Положительная разница между начисленными процентами и предельными 
процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным пунктом 
2 настоящей статьи, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам и 
облагается налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 270 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 270 настоящего Кодекса

     При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
     1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм 
распределяемого дохода;
     2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные 
внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными 
организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено 
право наложения указанных санкций;
     3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;
     4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы 
загрязняющих веществ в окружающую среду;
     5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;
     6) в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных 
в статьях 255 и 263 настоящего Кодекса;
     7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме 
взносов, указанных в статье 255 настоящего Кодекса;
     8) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору 
сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии 
со статьей 269 настоящего Кодекса;
     9) в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, 
агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору 
комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет 
оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным 
за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат 
включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного 
в соответствии с условиями заключенных договоров;
     10) в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные 
бумаги, создаваемые организациями в соответствии с законодательством Российской 
Федерации, за исключением сумм отчислений в резервы под обесценение ценных 
бумаг, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в соответствии 
со статьей 300 настоящего Кодекса;
     11) в виде гарантийных взносов, перечисляемых в специальные фонды, создаваемые 
в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, предназначенные 
для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам при осуществлении 
клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке 
ценных бумаг;
     12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам 
кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо 
от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также 
в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;
     13) в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, 
включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы в части, 
превышающей предельный размер, определяемый в соответствии со статьей 275.1 
настоящего Кодекса;
     14) в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в 
порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и 
расходы по методу начисления;
     15) в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные 
взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, 
ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, 
организаций (объединений);
     16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, 
имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей;
     17) в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования 
в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;
     18) в виде отрицательной разницы, образовавшейся в результате переоценки 
драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов цен;
     19) в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с настоящим Кодексом 
налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных 
прав), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
     20) в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;
     21) в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству 
или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых 
договоров (контрактов);
     22) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального 
назначения или целевых поступлений;
     23) в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального 
взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное 
погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство 
жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение 
домашним хозяйством и иные социальные потребности);
     24) на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору 
(сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, 
в том числе женщинам, воспитывающим детей;
     25) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию 
ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового 
коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, 
производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской 
Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или 
профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за 
исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, 
предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда 
бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) 
и (или) коллективными договорами;
     26) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, 
специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих 
включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) 
в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, 
когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми 
договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
     27) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам (тарифам) 
(ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам;
     28) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам продукции 
подсобных хозяйств для организации общественного питания;
     29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, 
занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных 
или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке 
на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, 
и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные 
расходы, произведенные в пользу работников;
     30) в виде расходов налогоплательщиков-организаций государственного запаса 
специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов Российской Федерации 
по операциям с материальными ценностями государственного запаса специального 
(радиоактивного) сырья и делящихся материалов, связанные с восстановлением 
и содержанием указанного запаса;
     31) в виде стоимости переданных налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых 
между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству 
принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, 
переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных 
акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного 
капитала эмитента;
     32) в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, 
залога;
     33) в виде сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, 
если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов, 
при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам 
в соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;
     34) в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком 
на цели, указанные в пункте 2 статьи 251 настоящего Кодекса;
     35) на осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов 
в соответствии с пунктом 5 статьи 261 настоящего Кодекса;
     36) на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, 
не давшие положительного результата, - сверх размера расходов, предусмотренных 
статьей 262 настоящего Кодекса;
     37) в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством 
Российской Федерации;
     38) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых 
автомобилей и мотоциклов, на оплату суточных, полевого довольствия и рациона 
питания экипажей морских, речных и воздушных судов сверх норм таких расходов, 
установленных Правительством Российской Федерации;
     39) в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное 
оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке;
     40) в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых 
некоммерческим организациям и международным организациям, кроме указанных 
в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса;
     41) на замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих экземпляров 
периодических печатных изданий, а также потери в виде стоимости утратившей 
товарный вид, бракованной и нереализованной продукции средств массовой информации 
и книжной продукции, помимо расходов и потерь, указанных в подпунктах 43 и 
44 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса;
     42) в виде представительских расходов в части, превышающей их размеры, 
предусмотренные пунктом 2 статьи 264 настоящего Кодекса;
     43) в виде расходов, предусмотренных абзацем шестым пункта 3 статьи 264 
настоящего Кодекса;
     44) на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей 
таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные 
виды рекламы, не предусмотренные абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 
264 настоящего Кодекса, сверх установленных абзацем пятым пункта 4 статьи 
264 настоящего Кодекса предельных норм;
     45) в виде сумм отчислений в Российский фонд фундаментальных исследований, 
Российский гуманитарный научный фонд, Фонд содействия развитию малых форм 
предприятий в научно-технической сфере, Федеральный фонд производственных 
инноваций, Российский фонд технологического развития и в иные отраслевые и 
межотраслевые фонды финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских 
работ по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации в соответствии 
с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", 
сверх сумм отчислений, предусмотренных пунктом 3 статьи 262 настоящего Кодекса;
     46) отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной 
стоимости;
     47) в виде расходов учредителя доверительного управления, связанных с 
исполнением договора доверительного управления, если договором доверительного 
управления предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель;
     48) в виде расходов, осуществляемых религиозными организациями в связи 
с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией 
религиозной литературы и предметов религиозного назначения;
     49) иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 
статьи 252 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 271 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 271 настоящего Кодекса

     1. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) 
периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления 
денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав 
(метод начисления).
     2. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, 
и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена 
четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком 
самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
     3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, 
датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных 
прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, 
независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, 
услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, 
услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом 
(принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации 
принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная 
в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера 
(агента).
     4. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:
     1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи 
работ, услуг) - для доходов:
     в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
     по иным аналогичным доходам;
     2) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика 
- для доходов:
     в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;
     в виде безвозмездно полученных денежных средств;
     в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, 
которые были включены в состав расходов;
     в виде иных аналогичных доходов;
     3) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных 
договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием 
для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода 
- для доходов:
     от сдачи имущества в аренду;
     в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами 
интеллектуальной собственности;
     в виде иных аналогичных доходов;
     4) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения 
суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение 
договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков 
(ущерба);
     5) последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:
     в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;
     в виде распределенного в пользу налогоплательщика при его участии в простом 
товариществе дохода;
     по доходам от доверительного управления имуществом;
     по иным аналогичным доходам;
     6) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих 
наличие дохода) - по доходам прошлых лет;
     7) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные 
металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, 
а также последний день текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой 
разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена 
в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов;
     8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного 
в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, - по доходам в виде полученных 
материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого 
имущества;
     9) дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически 
использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому 
назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов 
в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в пунктах 14, 15 
статьи 250 настоящего Кодекса;
     10) дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов 
от продажи (покупки) иностранной валюты.
     5. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку 
денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное 
требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей 
уступки данного требования или исполнения должником данного требования. При 
уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования 
долга третьему лицу дата получения дохода от уступки права требования определяется 
как день подписания сторонами акта уступки права требования.
     6. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, 
включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один 
отчетный период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается 
в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.
     В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) 
до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в 
состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения 
долгового обязательства).
     7. Суммовая разница признается доходом:
     1) у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности 
за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае 
предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных 
прав;
     2) у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности 
за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные 
права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товара (работ, 
услуг), имущества, имущественных или иных прав.
     8. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения 
пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным 
банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода. Обязательства 
и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей 
пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным 
банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям 
с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований 
и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от 
того, что произошло раньше.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 272 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 272 настоящего Кодекса

     1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений 
настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к 
которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных 
средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 
318 - 320 настоящего Кодекса.
     Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти 
расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками 
исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов 
и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).
     В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение 
более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров 
(работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с 
учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
     Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены 
на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально 
доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
     2. Датой осуществления материальных расходов признается:
     дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, 
приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
     дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) 
- для услуг (работ) производственного характера.
     3. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы 
начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным 
статьей 259 настоящего Кодекса.
     4. Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя 
из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса расходов 
на оплату труда.
     5. Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в 
том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от 
их оплаты с учетом особенностей, предусмотренных статьей 260 настоящего Кодекса.
     6. Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному 
пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) 
периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком 
были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) 
взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного 
обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым 
платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, 
расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.
     7. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, 
если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 настоящего Кодекса:
     1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов 
(авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;
     2) дата начисления в соответствии с требованиями настоящей главы - для 
расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии 
с настоящей главой;
     3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или 
дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения 
расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов:
     в виде сумм комиссионных сборов;
     в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы 
(предоставленные услуги);
     в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) 
имущество;
     в виде иных подобных расходов;
     4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из 
кассы) налогоплательщика - для расходов:
     в виде сумм выплаченных подъемных;
     в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых 
автомобилей и мотоциклов;
     5) дата утверждения авансового отчета - для расходов:
     на командировки;
     на содержание служебного транспорта;
     на представительские расходы;
     на иные подобные расходы;
     6) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные 
металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, 
а также последний день текущего месяца - по расходам в виде отрицательной 
- курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость 
которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости 
драгоценных металлов;
     7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам, связанным 
с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;
     8) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения 
суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение 
договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков 
(ущерба);
     9) дата перехода права собственности на иностранную валюту - для расходов 
от продажи (покупки) иностранной валюты.
     8. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, 
включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один 
отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным 
и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного 
периода.
     В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) 
до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается 
в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения 
долгового обязательства).
     9. Суммовая разница признается расходом:
     у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности 
за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае 
предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных 
прав;
     у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности 
за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные 
права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товаров (работ, 
услуг), имущества, имущественных или иных прав.
     10. Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения 
пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным 
банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода. Обязательства 
и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей 
пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным 
банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении 
операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований 
и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от 
того, что произошло раньше.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 273 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 273 настоящего Кодекса

 О порядке перехода в 2002 году на определение доходов и расходов по кассовому 
методу см. письмо МНС РФ от 3 января 2002 г. N ВГ-6-02/1@

     1. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты 
получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем 
за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, 
услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога 
с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
     2. В целях настоящей главы датой получения дохода признается день поступления 
средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, 
услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком 
иным способом (кассовый метод).
     3. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической 
оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных 
прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - 
приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед 
продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением 
работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
     При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
     1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются 
в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных 
средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином 
способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок 
применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами 
(включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы 
по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере 
списания данного сырья и материалов в производство;
     2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за 
отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного 
налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. 
Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых расходов, предусмотренных 
статьями 261, 262 настоящего Кодекса;
     3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов 
в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности 
по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов 
в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) 
периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
     4. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов 
по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер 
суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), установленный пунктом 
1 настоящей статьи, то он обязан перейти на определение доходов и расходов 
по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было 
допущено такое превышение.
     5. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с 
настоящей статьей, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов 
и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство 
(требование) выражено в условных денежных единицах.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 274 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 274. Налоговая база

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 274 настоящего Кодекса

 О налоговой базе переходного периода см. Федеральный закон от 6 августа 2001 
г. N 110-ФЗ

     1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение 
прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей 
налогообложению.
     2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, 
указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком 
отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, 
по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего 
порядок учета прибыли и убытка.
     3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются 
в денежной форме.
     4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров 
(работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, 
если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с учетом 
положений статьи 40 настоящего Кодекса.
     5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются 
при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 
40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.
     6. Для целей настоящей статьи рыночные цены определяются в порядке, аналогичном 
порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также 
пунктами 4 - 11 статьи 40 настоящего Кодекса, на момент реализации или совершения 
внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, 
акциза и налога с продаж).
     7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, 
определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
     8. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен 
убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии 
с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, 
предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая 
база признается равной нулю.
     Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, 
принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных 
статьей 283 настоящего Кодекса.
     9. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов 
налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.
     Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также 
организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, 
обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.
     При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае 
невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации 
от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации 
по всем видам деятельности.
     Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату 
налога на вмененный доход, а также на организации, получающие прибыль (убыток) 
от сельскохозяйственной деятельности.
     10. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом 
специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают 
доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
     11. Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются 
с учетом положений статей 290 - 292 настоящего Кодекса.
     12. Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются 
с учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.
     13. Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным 
фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 настоящего Кодекса.
     14. Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам 
рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298 и 299 настоящего 
Кодекса.
     15. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами 
устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 настоящего 
Кодекса.
     16. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми 
инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений статей 301 
- 305 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 275 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным 
от долевого участия в других организациях

     Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций 
(в целях настоящей главы - дивиденды) определяется с учетом следующих положений.
     1. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, 
сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком 
самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и ставки, предусмотренной 
подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
     При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, 
в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской 
Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с 
настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения 
источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

 Согласно Федеральному закону от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ (в редакции Федерального 
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) положения пункта 2 статьи 275 настоящего 
Кодекса применяются в 2002 году с учетом следующих особенностей: при определении 
общей суммы налога в расчет принимаются суммы дивидендов, полученных налоговым 
агентом с момента вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ до даты 
распределения между акционерами (участниками) сумм дивидендов

     2. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, 
по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в пункте 1 настоящей 
статьи доходов, налоговая база по доходам, полученным от долевого участия 
в других организациях, определяется налоговым агентом с учетом особенностей, 
установленных настоящим пунктом.
     Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, 
указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога 
с учетом положений настоящего пункта.
     При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика 
- получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы 
налога, исчисленной в порядке, установленном настоящим пунктом, и доли каждого 
налогоплательщика в общей сумме дивидендов.
     Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной 
подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, и разницы между суммой 
дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем 
налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым 
агентом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в текущем налоговом периоде, 
и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном 
(налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные 
суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого 
налогом дохода в виде дивидендов. В случае, если полученная разница отрицательна, 
обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
     3. В случае, если российская организация - налоговый агент выплачивает 
дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся 
резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика - получателя 
дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов 
и к ней применяется ставка, установленная соответственно подпунктом 2 пункта 
3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 
275.1
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года

     Статья 275.1 Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, 
осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих 
производств и хозяйств

     Налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, 
осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих 
производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности 
отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
     Для целей настоящей главы к обслуживающим производствам и хозяйствам 
относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной 
сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства 
и службы, осуществляющие реализацию услуг как своим работникам, так и сторонним 
лицам.
     К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилой фонд, гостиницы 
(за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты внешнего 
благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование 
пляжей, а также объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, 
цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские 
помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов 
жилищно-коммунального хозяйства социально-культурной сферы, физкультуры и 
спорта.
     К объектам социально-культурной сферы относятся объекты здравоохранения, 
культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), 
базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта (в том числе треки, 
ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон, 
оздоровительные центры), объекты непроизводственных видов бытового обслуживания 
населения (бани, сауны).
     В случае, если обособленным подразделением налогоплательщика получен 
убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных 
в настоящей статье объектов, такой убыток признается для целей налогообложения 
при соблюдении следующих условий:
     если стоимость услуг, оказываемых налогоплательщиком, осуществляющим 
деятельность, связанную с использованием указанных в настоящей статье объектов, 
соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными 
организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием 
таких объектов;
     если расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства, 
социально-культурной сферы, а также подсобного хозяйства и иных аналогичных 
хозяйств, производств и служб не превышают обычных расходов на обслуживание 
аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для 
которых эта деятельность является основной;
     если условия оказания услуг налогоплательщиком существенно не отличаются 
от условий оказания услуг специализированными организациями, для которых эта 
деятельность является основной.
     Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный 
налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием 
объектов обслуживающих производств и хозяйств, налогоплательщик вправе перенести 
на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только прибыль, 
полученную при осуществлении указанных видов деятельности.
     Налогоплательщики, которые являются градообразующими организациями в 
соответствии с законодательством Российской Федерации и в состав которых входят 
структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также 
объектов, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящей статьи, вправе 
принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание 
указанных объектов. Указанные расходы для целей налогообложения признаются 
в пределах нормативов на содержание аналогичных хозяйств, производств и служб, 
утвержденных органами местного самоуправления по месту нахождения налогоплательщика. 
Если органами местного самоуправления такие нормативы не утверждены, налогоплательщики 
вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, 
действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных 
указанным органам. В случае, если вышеуказанные объекты находятся на территории 
иного муниципального образования, чем головная организация, применяются нормативы, 
утвержденные органами местного самоуправления по месту нахождения этих объектов.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ статья 276 настоящего Кодекс 
изложена в новой редакции
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора 
доверительного управления имуществом

     1. Определение налоговой базы участников договора доверительного управления 
имуществом осуществляется:
     в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в случае, если по условиям 
указанного договора выгодоприобретателем является учредитель управления;
     в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи в случае, если по условиям 
указанного договора учредитель управления не является выгодоприобретателем.
     2. Для целей настоящей главы имущество (в том числе имущественные права), 
переданное по договору доверительного управления имуществом, не признается 
доходом доверительного управляющего. Вознаграждение, получаемое доверительным 
управляющим в течение срока действия договора доверительного управления имуществом, 
является его доходом от реализации и подлежит налогообложению в установленном 
порядке. При этом расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, 
признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного 
управления имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем 
доверительного управления.

 Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ в абзац второй пункта 2 статьи 
276 настоящего Кодекса внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст абзаца в предыдущей редакции

     Доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом 
финансовый результат по доверительному управлению имуществом и представлять 
учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о полученном финансовом 
результате (по каждому виду доходов) для учета этого результата учредителем 
управления (выгодоприобретателем) при определении налоговой базы.
     3. Доходы учредителя доверительного управления в рамках договора доверительного 
управления имуществом включаются в состав его внереализационных доходов.
     Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления 
имуществом (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного 
управляющего), признаются внереализационными расходами учредителя управления.
     4. Доходы выгодоприобретателя в рамках договора доверительного управления 
включаются в состав его внереализационных доходов и подлежат налогообложению 
в установленном порядке.
     При этом расходы, связанные с осуществлением договора доверительного 
управления имуществом (за исключением вознаграждения доверительного управляющего 
в случае, если указанным договором предусмотрена выплата вознаграждения не 
за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора), 
не учитываются учредителем управления при определении налоговой базы, но учитываются 
для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя.
     Убытки, полученные в течение срока действия такого договора от использования 
имущества, переданного в доверительное управление, не признаются убытками 
учредителя, учитываемыми в целях налогообложения в соответствии с настоящей 
главой, но признаются убытком в целях налогообложения у выгодоприобретателя.
     5. При прекращении договора доверительного управления имущество (в том 
числе имущественные права), переданное в доверительное управление, по условиям 
указанного договора может быть либо возвращено учредителю управления, либо 
передано иному лицу.
     В случае возврата имущества у учредителя управления не образуется дохода 
(убытка) независимо от возникновения положительной (отрицательной) разницы 
между стоимостью переданного в доверительное управление имущества на момент 
вступления в силу и на момент прекращения договора доверительного управления 
имуществом.
     6. Положения настоящей статьи (за исключением положений абзаца первого 
пункта 2 настоящей статьи) не распространяются на управляющую компанию и участников 
(учредителей) договора доверительного управления имуществом, составляющим 
обособленный имущественный комплекс - паевой инвестиционный фонд.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 277 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым 
при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации

     1. При размещении эмитированных акций (долей, паев) доходы и расходы 
налогоплательщика-эмитента и доходы и расходы налогоплательщика, приобретающего 
такие акции (доли, паи) (далее в настоящей статье - акционер (участник, пайщик), 
определяются с учетом следующих особенностей:
     1) не признается прибылью (убытком) налогоплательщика-эмитента разница 
между номинальной стоимостью размещаемых акций (долей, паев) и стоимостью 
получаемого имущества (включая денежные средства), имущественных прав, при 
размещении налогоплательщиком эмитированных им акций (долей, паев);
     2) не признается прибылью (убытком) налогоплательщика-акционера (участника, 
пайщика) разница между стоимостью вносимых в качестве оплаты имущества, имущественных 
прав и номинальной стоимостью приобретаемых акций (долей, паев).
     При этом стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей настоящей 
главы признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества 
(имущественных прав), определяемой по данным налогового учета на дату перехода 
права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом 
дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей 
стороны при таком внесении.
     2. При ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой 
организации доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой 
организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества 
(имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически 
оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами 
(участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев).
     3. При реорганизации организации, независимо от формы реорганизации, 
у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) не образуется прибыль 
(убыток), учитываемая в целях налогообложения.

     Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным 
участниками договора простого товарищества

     1. Для целей настоящей главы не признается реализацией товаров (работ, 
услуг) передача налогоплательщиками имущества, в том числе имущественных прав, 
в качестве вкладов участников простых товариществ (далее в настоящей статье 
- товарищество).
     2. В случае, если хотя бы одним из участников товарищества является российская 
организация либо физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской 
Федерации, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей 
налогообложения должно осуществляться российским участником независимо от 
того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором.
     3. Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого 
товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом 
по результатам каждого отчетного (налогового) периода доход каждого участника 
товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, 
установленной соглашениями, в доходе товарищества, полученном за отчетный 
(налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. 
О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества 
участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально 
в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, 
сообщать каждому участнику этого товарищества.
     4. Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав 
внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат 
налогообложению в порядке, установленном настоящей главой. Убытки товарищества 
не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.
     5. При прекращении действия договора простого товарищества его участники 
при распределении дохода от деятельности товарищества не корректируют ранее 
учтенные ими при налогообложении доходы на доходы, фактически полученные ими 
при распределении дохода от деятельности товарищества.
     6. При прекращении действия договора простого товарищества и возврате 
имущества участникам этого договора отрицательная разница между оценкой возвращаемого 
имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору 
простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 279 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) 
права требования

     1. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), 
осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования 
долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации 
товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от 
реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, 
услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей 
налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик 
уплатил бы с учетом требований статьи 269 настоящего Кодекса по долговому 
обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты 
уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров 
(работ, услуг). Положения настоящего пункта также применяются к налогоплательщику 
- кредитору по долговому обязательству.
     2. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), 
осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования 
долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации 
товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от 
реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, 
услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается 
в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается 
в целях налогообложения в следующем порядке:
     50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных 
расходов на дату уступки права требования;
     50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных 
расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования.
     Положения настоящего пункта также применяются к налогоплательщику - кредитору 
по долговому обязательству.
     3. При дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, 
купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация 
финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется 
как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей 
уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При 
этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, 
полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению 
указанного права требования долга.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 280 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными 
бумагами

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 280 настоящего Кодекса

     1. Порядок отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам устанавливается 
гражданским законодательством Российской Федерации и применимым законодательством 
иностранных государств.
     Порядок отнесения ценных бумаг к эмиссионным устанавливается национальным 
законодательством.
     Если операция с ценными бумагами может быть квалифицирована также как 
операция с финансовыми инструментами срочных сделок, то налогоплательщик самостоятельно 
выбирает порядок налогообложения такой операции.

 Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ в абзац первый пункта 2 статьи 
280 настоящего Кодекса внесены изменения
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст абзаца в предыдущей редакции

     2. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия 
ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации 
или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) 
дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) 
дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом 
в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не 
включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
     При выбытии (реализации, погашении или обмене) инвестиционного пая паевого 
инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается 
на организованном рынке, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного 
пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации 
об инвестиционных фондах.
     Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных 
паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения 
ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, 
размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного 
процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной 
бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) 
дохода, ранее учтенные при налогообложении.
     3. В целях настоящей главы ценные бумаги признаются обращающимися на 
организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих 
условий:
     1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, 
имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;
     2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой 
информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором 
торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение 
трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;
     3) если по ним рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено 
соответствующим национальным законодательством.
     4. Под рыночной котировкой ценной бумаги в целях настоящей главы понимается 
средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового 
дня через организатора торговли. Если по одной и той же ценной бумаге сделки 
совершались через двух и более организаторов торговли, то налогоплательщик 
вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из 
организаторов торговли. В случае, если средневзвешенная цена организатором 
торговли не рассчитывается, то в целях настоящей главы за средневзвешенную 
цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных 
в течение торгового дня через этого организатора торговли.
     Под накопленным процентным (купонным) доходом понимается часть процентного 
(купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой 
ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально количеству дней, прошедших от 
даты выпуска ценной бумаги или даты выплаты предшествующего купонного дохода 
до даты совершения сделки (даты передачи ценной бумаги).
     5. Рыночной ценой ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке 
ценных бумаг, для целей налогообложения признается фактическая цена реализации 
или иного выбытия ценных бумаг, если эта цена находится в интервале между 
минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной 
бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на 
дату совершения соответствующей сделки.
     Если по одной и той же ценной бумаге сделки на указанную дату совершались 
через двух и более организаторов торговли на рынке ценных бумаг, то налогоплательщик 
вправе самостоятельно выбрать организатора торговли, значения интервала цен 
которого будут использованы налогоплательщиком для целей налогообложения.
     При отсутствии информации об интервале цен у организаторов торговли на 
рынке ценных бумаг на дату совершения сделки налогоплательщик принимает интервал 
цен при реализации этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на рынке 
ценных бумаг на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей 
сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли 
хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.
     При соблюдении налогоплательщиком порядка, изложенного выше, фактическая 
цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, находящаяся в соответствующем 
интервале цен, принимается для целей налогообложения в качестве рыночной цены.
     В случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке 
ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке 
ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная 
цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.
     6. В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке 
ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации 
или иного выбытия данных ценных бумаг при выполнении хотя бы одного из следующих 
условий:
     1) если фактическая цена соответствующей сделки находится в интервале 
цен по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге, зарегистрированной 
организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки или 
на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, 
если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя 
бы один раз в течение последних 12 месяцев;
     2) если отклонение фактической цены соответствующей сделки находится 
в пределах 20 процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной 
цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором 
торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами 
по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, 
состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим 
ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение 
последних 12 месяцев.
     В случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным (идентичным, 
однородным) ценным бумагам фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, 
если указанная цена отличается не более чем на 20 процентов от расчетной цены 
этой ценной бумаги, которая может быть определена на дату заключения сделки 
с ценной бумагой с учетом конкретных условий заключенной сделки, особенностей 
обращения и цены ценной бумаги и иных показателей, информация о которых может 
служить основанием для такого расчета. В частности, для определения расчетной 
цены акции может быть использована стоимость чистых активов эмитента, приходящаяся 
на соответствующую акцию, для определения расчетной цены долговой ценной бумаги 
может быть использована рыночная величина ставки ссудного процента на соответствующий 
срок в соответствующей валюте.
     7. Налогоплательщик-акционер, реализующий акции, полученные им при увеличении 
уставного капитала акционерного общества, определяет доход как разницу между 
ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью акции, скорректированной 
с учетом изменения количества акций в результате увеличения уставного капитала.
     8. Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком 
отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой 
профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом налогоплательщики 
(за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих 
дилерскую деятельность) определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, 
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой 
базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке 
ценных бумаг.
     Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие 
дилерскую деятельность, в учетной политике для целей налогообложения должны 
определить порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, 
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям 
с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
     При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает виды ценных бумаг (обращающихся 
на организованном рынке ценных бумаг или не обращающихся на организованном 
рынке ценных бумаг), по операциям с которыми при формировании налоговой базы 
в доходы и расходы включаются иные доходы и расходы, определенные в соответствии 
с настоящей главой.
     9. При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно 
в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает 
один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
     1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
     2) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);
     3) по стоимости единицы.
     10. Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными 
бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, 
вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами 
в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее) в порядке 
и на условиях, которые установлены статьей 283 настоящего Кодекса.
     При этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном 
рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих 
налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций 
с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде.
     При этом убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном 
рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих 
налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций 
по реализации данной категории ценных бумаг.
     В течение налогового периода перенос на будущее убытков, понесенных в 
соответствующем отчетном периоде от операций с ценными бумагами, обращающимися 
на организованном рынке ценных бумаг, и ценными бумагами, не обращающимися 
на организованном рынке ценных бумаг, осуществляется раздельно по указанным 
категориям ценных бумаг соответственно в пределах прибыли, полученной от операций 
с такими ценными бумагами.
     Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном 
рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций 
с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
     Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на 
организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо 
убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке 
ценных бумаг.
     Положения второго - шестого абзацев настоящего пункта не распространяются 
на профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую 
деятельность.
     11. Налогоплательщики (включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность 
на рынке ценных бумаг, при определении налоговой базы и переносе убытка на 
будущее в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 настоящего 
Кодекса, формируют налоговую базу и определяют сумму убытка, подлежащего переносу 
на будущее с учетом всех доходов (расходов) и суммы убытка, которые получены 
от осуществления предпринимательской деятельности.
     В течение налогового периода перенос на будущее убытков, полученных указанными 
выше налогоплательщиками в соответствующем отчетном периоде текущего налогового 
периода, может быть осуществлен в пределах суммы прибыли, - полученной от 
осуществления предпринимательской деятельности.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 281 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 281. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными 
и муниципальными ценными бумагами

 О налогообложении операций с государственными ценными бумагами см. также 
Федеральный закон от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ и действующие положения Закона 
РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I

     При размещении государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных 
ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг (далее 
- государственные и муниципальные ценные бумаги) процентным доходом признается 
доход, заявленный (установленный) эмитентом, в виде процентной ставки к номинальной 
стоимости указанных ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым не установлена 
процентная ставка, - доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной 
бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная 
цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком 
признан размещенным.
     При налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных бумаг 
цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается 
без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком 
этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой 
ценной бумаги.
     Налогообложение процентов, начисленных за время нахождения государственной 
и муниципальной ценной бумаги на балансе налогоплательщика, осуществляется 
в порядке и на условиях, которые установлены настоящей главой. По государственным 
и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых в цену сделки включается 
часть накопленного купонного дохода, выручка уменьшается на доход в размере 
накопленного купонного дохода, причитающегося за время владения налогоплательщиком 
указанной ценной бумагой.

     Статья 282. Особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО с 
ценными бумагами

     1. В целях настоящего Кодекса под операциями РЕПО понимаются сделки по 
продаже (покупке) эмиссионных ценных бумаг (первая часть РЕПО) с обязательной 
последующей обратной покупкой (продажей) ценных бумаг того же выпуска в том 
же количестве (вторая часть РЕПО) через определенный договором срок по цене, 
установленной этим договором при заключении первой части такой сделки. В целях 
настоящего Кодекса срок, на который заключаются сделки РЕПО, не должен превышать 
6 месяцев. При этом сделка может быть пролонгирована на срок, не превышающий 
количество дней от даты исполнения сделки по условиям ее заключения до конца 
отчетного периода.
     2. Операция РЕПО не меняет цену приобретения ценных бумаг и размер накопленного 
процентного (купонного) дохода на дату первой части РЕПО в целях налогообложения 
доходов от последующей их реализации после обратной покупки ценных бумаг по 
второй части РЕПО.
     3. Доходы (убытки) от реализации ценных бумаг по первой части операции 
РЕПО не учитываются при определении налоговой базы. Налоговая база по процентным 
(купонным) доходам определяется в соответствии с пунктами 4, 5 и 7 настоящей 
статьи. Налогообложение указанных доходов осуществляется по ставкам, установленным 
статьей 284 настоящего Кодекса.
     4. Для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобретения 
второй части РЕПО и ценой реализации первой части РЕПО признается:
     1) в случае, если такая разница положительна, - расходами по выплате 
процентов по привлеченным средствам, которые включаются в состав расходов 
с учетом положений, предусмотренных статьями 265 и 269 настоящего Кодекса 
(для банков - статьей 291 настоящего Кодекса);
     2) в случае, если такая разница отрицательна, - доходами в виде процентов 
по займу, предоставленному ценными бумагами, которые включаются в состав доходов 
в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
     5. Для покупателя по первой части РЕПО разница между ценой реализации 
по второй части РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО признается:
     1) в случае, если такая разница положительна, - доходами в виде процентов 
по размещенным средствам, которые включаются в состав доходов в соответствии 
со статьей 250 настоящего Кодекса (для банков - статьей 290 настоящего Кодекса);
     2) в случае, если такая разница отрицательна, - расходами в виде процентов 
по займу, полученному ценными бумагами, которые включаются в состав расходов 
в порядке, предусмотренном статьями 265 и 269 настоящего Кодекса.
     6. В случае, если на дату исполнения второй части РЕПО сделка обратной 
покупки (продажи) ценных бумаг не исполнена или исполнена не в полном объеме, 
организация - продавец первой части РЕПО определяет доход (расход) от реализации 
ценных бумаг в части ценных бумаг, не выкупленных по второй части РЕПО, на 
дату исполнения первой части РЕПО в порядке и на условиях, которые предусмотрены 
статьей 280 настоящего Кодекса. При этом цена реализации указанных ценных 
бумаг принимается для целей налогообложения с учетом положений пунктов 5 и 
6 статьи 280 на дату реализации таких ценных бумаг.
     Положения настоящего пункта не применяются в отношении ценных бумаг, 
выкупленных после даты исполнения сделки в соответствии с условиями ее заключения, 
но в пределах отчетного периода.
     7. При расчете разницы между ценой реализации (приобретения) по второй 
части РЕПО и ценой приобретения (реализации) по первой части РЕПО, определяемой 
согласно пунктам 4 и 5 настоящей статьи, цена реализации (приобретения) по 
второй части РЕПО исчисляется с учетом накопленного процентного (купонного) 
дохода на дату второй части РЕПО, увеличенного на сумму купонной выплаты эмитентом 
(если таковая имела место) и уменьшенного на сумму накопленного процентного 
(купонного) дохода на дату первой части РЕПО.
     8. Для целей настоящей статьи датами первой и второй части РЕПО считаются 
соответственно даты фактической передачи ценной бумаги. При этом применяется 
фактическая цена реализации (приобретения) ценной бумаги как по первой части 
РЕПО, так и по второй части РЕПО независимо от рыночной стоимости таких ценных 
бумаг на дату их передачи. Положения настоящего пункта не применяются в отношении 
ценных бумаг, по которым не исполнена вторая часть РЕПО (с учетом положений 
пункта 6 настоящей статьи).

     Статья 283. Перенос убытков на будущее

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 283 настоящего Кодекса

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в пункт 1 статьи 283 настоящего 
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со 
дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся 
на отношения, возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст пункта в предыдущей редакции

     1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии 
с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых 
периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю 
сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на 
будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода 
производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, статьей 
275.1, статьями 280 и 304 настоящего Кодекса.
     2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 
десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
     Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного 
в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого 
убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов 
налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.
     В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий 
год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 
девяти лет с учетом положений абзаца второго настоящего пункта.
     3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, 
перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой 
они понесены.
     4. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного 
убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового 
периода на суммы ранее полученных убытков.
     5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации 
налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и 
на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных 
реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 284 настоящего Кодекса 
внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года
 См. текст статьи в предыдущей редакции

     Статья 284. Налоговые ставки

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 284 настоящего Кодекса

 Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ пункт 1 статьи 284 
настоящего Кодекса с 1 января 2003 г. будет действовать в новой редакции

     1. Налоговая ставка устанавливается (если иное не предусмотрено пунктами 
2-5 настоящей статьи) в размере 24 процентов. При этом:
     сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, 
зачисляется в федеральный бюджет;
     сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, 
зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
     сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, 
зачисляется в местные бюджеты.
     Законами субъектов Российской Федерации размер предусмотренной настоящим 
пунктом ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков 
в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской 
Федерации. При этом размер указанной ставки не может быть ниже 10,5 процента.

 О зачислении налога на прибыль в бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга в 2002 
г. см. Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ

     2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с 
деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются 
в следующих размерах:
     1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 
2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 
310 настоящего Кодекса;
     2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) 
судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров 
(включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) 
в связи с осуществлением международных перевозок.
     3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, 
применяются следующие ставки:
     1) 6 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских 
организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами 
Российской Федерации;
     2) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских 
организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде 
дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
     При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 
275 настоящего Кодекса.
     4. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых 
обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
     1) 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным 
ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в подпункте 2 настоящего пункта), 
условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде 
процентов;
     2) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным 
облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по 
доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного 
займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего 
государственного валютного займа серии III, эмитированным в целях обеспечения 
условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего 
Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.
     5. Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления 
деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным 
законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается 
налогом по налоговой ставке 0 процентов.
     Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления 
деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным 
законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается 
налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.
     6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пунктами 
2-4 настоящей статьи, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

     Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

 См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 285 настоящего Кодекса

     1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
     2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие 
и девять месяцев календарного года.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ пункт 2 статьи 285 настоящего 
Кодекса дополнен вторым абзацем:
 Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального 
опубликования названного Федерального закона и распространяются на отношения, 
возникшие с 1 января 2002 года

     Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые 
платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, 
три месяца и так далее до окончания календарного года.

 Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 286 настояще