Право. Библиотека: TXT
Фактическое право на получение дохода в международных налоговых договорах РФ (Мачехин, Аракелов)
                  Фактическое право на получение дохода
        в международных налоговых договорах Российской Федерации

     Практическая ситуация
     Законодательство Российской Федерации
     МНД Российской Федерации о фактическом праве собственности на доходы
     Международное налоговое право о фактическом праве на доходы
     Позиция МНС РФ
     Общий подход
     Еврооблигации
     Позиция Министерства РФ по налогам и сборам (МНС РФ)
     Процедурные вопросы
     Судебная практика
     Классификация получателей дохода
     Практические решения
     Применение общего права
     Применение гражданского права Российской Федерации
     Международное право Российской Федерации
     Заключение

     Фактическое право на получение дохода как термин налогового права встречается 
в текстах международных договоров об избежании двойного налогообложения доходов 
(далее - МНД). Правильное понимание этого термина актуально прежде всего для 
российских компаний, сталкивающихся в своей деятельности с проблемой удержания 
налогов на доход при выплате доходов иностранным компаниям, и для получателей 
таких доходов, являющихся резидентами*(1) в государствах, с которыми Российская 
Федерация имеет МНД.

                          Практическая ситуация

     Рассмотрим ситуацию, когда российский заемщик заключает кредитный договор 
с банком, расположенным в Великобритании. Согласно ст.10 Закона РФ "О налоге 
на прибыль предприятий и организаций", при выплате иностранному банку процентов, 
российская организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы 
по ставке 15%. Однако банк, являющийся резидентом Великобритании, освобождается 
от удержания налога на доходы в Российской Федерации в виде процентов на основании 
ст.11 Конвенции между Российской Федерацией и правительством Великобритании 
и Северной Ирландии "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении 
уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" от 15 февраля 
1994 г. (далее - Конвенция). В соответствии с п.4 ст.15 Конституции РФ и ст.7 
Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) положения международного договора Российской 
Федерации имеют приоритет в случае, если они устанавливают правила, отличные 
от правил, установленных внутренним законодательством. Однако для такого освобождения 
в Конвенции содержится условие: получатель дохода должен являться лицом, фактически 
имеющим право на проценты. В соответствии с п.2 ст.3 Конвенции любой термин, 
в ней не определенный, имеет то значение, которое придается ему законодательством 
государства, в котором применяется Конвенция, если из контекста не вытекает 
иное. Так как Конвенция не раскрывает понятия "лица, имеющего фактическое 
право на проценты", в отношении российского налога на доходы необходимо применить 
термин в значении, придаваемом ему российским законодательством о налогах.

                  Законодательство Российской Федерации

     НК РФ и другие российские законы о налогах не дают определения "лица, 
имеющего фактические права на проценты" (или в более общем виде - "лица, имеющего 
фактические права на доходы"), и в такой ситуации есть аргументы в пользу 
применения п.1 ст.11 НК РФ, которая предписывает применять термин НК РФ, не 
раскрытый в нем самом, в том значении, в котором он используется в иных отраслях 
законодательства Российской Федерации. Возникает вопрос: в рамках какой отрасли 
права необходимо раскрывать термин "фактическое право на доход"? Вполне объяснима 
попытка найти ответ в рамках гражданского права, в котором права на доход 
играют существенную роль. Однако в гражданском праве России термин "фактическое 
право на доход" не используется. Попытаемся рассмотреть проблему данного термина 
шире.

              МНД Российской Федерации о фактическом праве
                         собственности на доходы

     В текстах российских МНД термин "лицо, имеющее фактическое право на проценты" 
встречается с 1985 г., как правило, в тех статьях, которые посвящены налогообложению 
дивидендов, процентов и доходов от авторских прав и лицензий. На обладание 
фактическим правом на дивиденды в качестве обязательного требования указывается 
в Типовом соглашении Российской Федерации об избежании двойного налогообложения 
доходов и имущества*(2) и в аналогичном Типовом соглашении СНГ*(3).
     Для понимания важности оговорки о "фактическом праве" необходимо отметить, 
что в более ранних российских МНД она не содержалась и ее появление должно 
свидетельствовать об определенном намерении России придать рассматриваемому 
термину правовое содержание в целях применения данных соглашений. Вместе с 
тем российский законодатель весьма небрежно относится к применению этого термина. 
В некоторых конвенциях Российской Федерации вместо, а иногда и одновременно 
с термином "лицо, имеющее фактическое право на проценты" в аналогичных положениях, 
применяется другой похожий термин - "лицо, фактически имеющее право на проценты", 
чему в английских текстах этих договоров обычно соответствует единый термин 
"beneficial owner"*(4). В соглашении с США в английском тексте соглашения, 
в статье, посвященной процентному доходу, используется термин "beneficial 
owner", а в русском тексте - "лицо, которому выплачивается доход"*(5). В целом 
ряде договоров в русском тексте на месте, традиционном для термина "фактическое 
право собственности", находится термин "право собственности", но в английском 
тексте (который, как правило, устанавливается как приоритетный при наличии 
противоречий между текстами на языках договаривающихся государств), присутствует 
требование "beneficial ownership"*(6). В соответствии с соглашением с Люксембургом*(7), 
процентный доход освобождается от налогообложения в стране его выплаты без 
оговорки о фактическом праве собственности, однако в той же статье фактическое 
право собственности упоминается применительно к определенным видам процентного 
дохода*(8).
     Как правило, МНД не содержат определений указанных терминов. Единственное 
соглашение Российской Федерации, в котором даны правила применения оговорки 
о "лице, имеющем фактическое право на доходы", - это договор с Турцией, в 
ст.3 которого (п.1 (j)) указанная оговорка истолковывается в том смысле, что 
лицу с постоянным пребыванием в третьем государстве не будет предоставлена 
возможность использовать преимущества налогового соглашения в отношении дивидендов, 
процентов или доходов от авторских прав и лицензий, получаемых из России или 
Турции, но это ограничение ни в коем случае не будет касаться лиц с постоянным 
пребыванием в Турции или России*(9). С одной стороны, такое правило не позволяет 
устанавливать "лицо, имеющее фактическое право на доходы", а с другой - такое 
лицо или принадлежащее ему право можно и не устанавливать, если применение 
преимуществ соглашения ограничивается лицами с постоянным местонахождением 
в Турции или России. В целях рассмотрения содержания фактического права на 
доходы, мы считаем полезным обратиться к истории появления в российской правовой 
системе этого необычного для нее термина. Не составляет большого труда выяснить, 
что его корни лежат в международной практике заключения и применения МНД.

                      Международное налоговое право
                      о фактическом праве на доходы

     Положения о фактическом праве на доходы (в различных формулировках) типичны 
для МНД конца 70-х годов, в 1998 г. они встречались в 1073 соглашениях с участием 
140 стран. Такое широкое применение данного термина в значительной степени 
связано с позицией Организации экономического и социального развития (далее 
- ОЭСР), которая с 1977 г. включила этот термин в текст своей Типовой конвенции 
по налогам на доходы и капитал (далее - ТК), которая используется различными 
странами в качестве основы для заключения МНД. В официальных комментариях 
ОЭСР к ТК не дается определения фактического права на доходы, сказано лишь, 
что "освобождение от налога в стране источника не имеет места, если посредник, 
как, например, агент или получатель по доверенности, становится между фактическим 
владельцем и плательщиком, за исключением, если фактический владелец является 
резидентом другого договаривающегося государства"*(10).
     Означает ли это, что, с точки зрения ОЭСР, во всех случаях, кроме получения 
дохода через агента или лицо, действующее по доверенности, получатель дохода 
является его фактическим собственником? Во-первых, такое прямое ограничение 
не вытекает из текста комментариев, а во-вторых, в докладе Комитета ОЭСР по 
налоговым вопросам "Конвенции двойного налогообложения и пользование подставными 
компаниями" положения о фактическом собственнике могут применяться и в других 
случаях - как средство против злоупотребления МНД, когда получатель дохода 
формально является собственником дохода, но на самом деле является лишь администратором 
или фидуциарием, действующим в интересах заинтересованных лиц (как правило, 
акционеров подставной компании)*(11). При этом отмечается тот факт, что обычно 
стране источника дохода сложно доказать, что получатель дохода не является 
его фактическим владельцем - в смысле недостатка информации о реальных отношениях 
между акционерами и подставной компанией (т. е. проблема содержания фактического 
права собственности отделяется от сложностей доказывания злоупотребления).
     Международный словарь налоговых терминов, изданный Международным бюро 
налоговой документации (International Bureau of Fiscal Documentation) также 
рассматривает понятие "beneficial ownership" в двух значениях применительно 
к МНД: а) "beneficial owner" как собственник имущества, который владеет им 
в своих собственных интересах и не как агент, управляющий траста или номинальный 
держатель в интересах другого лица; б) требование наличия "beneficial ownership" 
может быть использовано как основание для отказа в применении МНД, если, например, 
платежи за использование прав производятся компании, которая в какой-нибудь 
форме перечисляет полученные средства связанной с ней компании в третьем государстве*(12). 
В целом ОЭСР, давая некоторые рекомендации по формулировкам положений МНК, 
оставляет этот вопрос для решения странам - участникам конкретных соглашений. 
В октябре 1999 г. дискуссия о содержании фактического права на доходы ("beneficial 
ownership") в целях применения МНД проходила на 53 Конгрессе международной 
налоговой ассоциации, где очередной раз было признано, что ни одна из стран, 
разрешая конкретные споры, не смогла выработать четких и однозначных определений 
или подходов в фактическому праву на доходы в целях применения МНД*(13). В 
тех редких случаях, когда такие определения формулируются в МНД, они используют 
нечеткие, оценочные критерии*(14). Не существует законодательных определений 
этого термина, а развитие практики происходит на основании технических инструкций 
налоговых органов и судебных прецедентов. Например, Министерство финансов 
Нидерландов, давая разъяснения о порядке применения термина МНД о фактическом 
собственнике дохода, отметило, что содержание термина в значительной степени 
зависит от конкретных обстоятельств, поэтому дать единое определение невозможно*(15). 
Большая часть стран следует подходам ТК ОЭСР и не признает агентов и управляющих 
трастом в качестве фактических получателей дохода (за исключением случаев, 
например, когда такие лица платят налог на доходы с получаемых средств в стране 
резиденции). Если лицо не относит получаемый доход к своему доходу, то, как 
правило, не возникает проблемы двойного налогообложения и необходимости применения 
МНД. Спорные ситуации возникают, если доход признается доходом получателя, 
но последний в той или иной экономической форме передает доход или его значительную 
часть третьим лицам (при этом юридически такая передача может иметь самую 
разнообразную форму - роялти, "своп", выпуск собственных ценных бумаг, доходность 
по которым совпадает с доходами, получаемыми эмитентом и т. д.).
     В Великобритании, в праве которой исторически появился термин фактического 
права собственности ("beneficial ownership") на доходы, фактически нет специального 
его толкования в целях МНД (применяется понимание этого термина в частном 
праве)*(16). Однако это не означает, что принадлежность страны к системе общего 
права однозначно определяет отсутствие специального понимания "фактического 
права собственности на доходы" в целях МНД. Например, в США фактический собственник 
дохода в целях МНД определен более широко: лицо, в конечном итоге контролирующее 
доход*(17), исключая лиц, которые не имеют экономической заинтересованности 
в рисках и дооценке имущества*(18); лица, которые включают полученный доход 
в свой совокупный доход в целях налогообложения*(19); лица, к которым этот 
доход относится в налоговых целях*(20). Судебная практика Нидерландов не признает 
лицо, которое обязано на основе договора уплачивать большую часть своего дохода 
третьему лицу, обладающему фактическим правом на получение дохода*(21). Ряд 
стран не различает особенностей фактического права собственности (за исключением 
случаев агентов и управляющих трастами) - например, Канада или Бельгия*(22).
     Причины, по которым фактически одни и те же положения международных договоров 
о фактическом праве собственности часто трактуются различными странами по-разному, 
изучены недостаточно. Среди разнообразных факторов, которые влияют на формирование 
национальных концепций, необходимо учитывать существующие концепции (в первую 
очередь - судебные), направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов, 
национальные интересы, из которых заключаются МНД, степень компетенции налоговых 
органов в официальном толковании налогового законодательства и т. д.
     Теория международного налогового права также не выработала единого подхода 
к проблеме применения понятия "фактического права на получение дохода". Один 
из признанных теоретиков современного налогового права Клаус Вогель определяет 
фактического собственника как лицо, которое "свободно решать (1), должен ли 
капитал или другое имущество использоваться или быть предоставлен для использования 
другими лицами или (2) как полученный доход должен быть использован или (3) 
обладает обоими указанными полномочиями"*(23).
     Существует позиция, согласно которой термин "фактическое право собственности 
на доходы" имеет так называемое "значение договоров" и должен определяться 
исходя из признания единства его содержания для всех международных договоров. 
Специалисты не пришли к единому мнению о том, что признать в качестве единого 
значения, выделив три основные варианта:
     - понимание этого термина аналогично пониманию в странах общего права 
(фактически - права Великобритании), откуда он и был инкорпорирован в договоры 
об избежании двойного налогообложения;
     - понимание термина, как не включающего в себя агентов и лиц, действующих 
по доверенности (фактически - описанная выше позиция ТК ОЭСР);
     - понимание фактического собственника дохода как лица, которое включает 
полученный доход в свой налогооблагаемый доход*(24).
     Проблема определения фактического права собственности на доходы, с одной 
стороны, является примером более общих проблем применения МНД, например, правил 
их толкования, а с другой стороны, приводит к постановке целого ряда более 
узких практических и теоретических вопросов, решения которых не удастся избежать 
и в России. Например:
     - необходимо ли определять понятие фактического права собственности на 
доходы в значении права страны, применяющей МНД, или существует международное 
понимание этого термина, преобладающее над внутренним пониманием в отдельной 
стране;
     - необходимо ли проверять наличие фактического права собственности на 
доходы в тех случаях, когда соглашения прямо об этом не указывают (например, 
ранее принятые соглашения);
     - в каких случаях фактическое право собственности на доходы может применяться 
как средство борьбы с уклонением от уплаты налогов и т. д.
     Во всех странах развитие концепции фактического права собственности, 
как бы она ни формировалась, в значительной степени зависит от агрессивности 
позиции налоговых органов. Иными словами, если налоговые органы не обращают 
внимания на проверку фактических собственников дохода, это приводит на практике 
к широкому пониманию данного термина, и наоборот.

                             Позиция МНС РФ

     Министерство РФ по налогам и сборам (далее по тексту - МНС РФ)*(25) занимает 
достаточно противоречивую позицию в отношении фактического права на доход 
применительно к МНД.

                              Общий подход

     С одной стороны, в документах МНС РФ отражаются достижения международной 
практики по данному вопросу. Так, определяя процедуру применения МНД (как 
в форме возврата ранее удержанного налога, так и в форме предварительного 
освобождения от налогообложения), Инструкция от 16 июня 1995 г. N 34 "О налогообложении 
прибыли и доходов иностранных юридических лиц" (далее - Инструкция N 34) установила 
наличие фактического права на доход в качестве необходимого условия применения 
соответствующих соглашений (аналогичные формы часто применяются и в других 
странах). Иностранная компания, обращающаяся в налоговый орган с требованием 
о получении предварительного освобождения от налогообложения, обязана подтвердить*(26), 
что она является лицом, имеющим фактическое право на получаемые доходы (если 
форма заполняется на английском языке - "beneficial owner"), и это требование 
МНС РФ фактически носит универсальный характер, так как применяется ко всем 
иностранным компаниям вне зависимости от того, содержится или нет в конкретном 
соглашении положение о фактическом праве на доход*(27). Попытка раскрыть данный 
термин была предпринята МНС РФ в конце 1995 г., когда оно указало, что налоговые 
органы должны проверять обоснованность предоставления льгот по МНД, в частности, 
убедиться, что "получатель доходов имеет фактическое право (beneficial owner) 
на такие доходы в течение периода, к которому относятся эти доходы, и является 
в этом же периоде лицом с постоянным местопребыванием (резидентством) в стране, 
с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения". При 
этом "в качестве документов, подтверждающих фактическое право иностранного 
юридического лица на выплачиваемый ему доход, могут рассматриваться контракты 
(договора) и другие, а также документы, свидетельствующие о выплаченных доходах 
(счета, платежные и банковские документы)"*(28). Данные указания в значительной 
степени способствовали тому, что содержание фактического права собственности 
на доходы начало подменяться наличием документов, подтверждающих юридическую 
основу и факт осуществления выплаты дохода, что уравнивает фактическое и юридическое 
право на получение дохода. Например, В. Макаренко считает, что с фактическим 
правом собственности на доходы "все предельно ясно", связывая такое право 
с наличием основания для выплаты иностранному лицу, "коим (имеется в виду 
основание. - В.М., С.А.) может служить надлежащим образом заключенный гражданско-правовой 
договор"*(29). С. Юдин также выражает близкую позицию, согласно которой иностранная 
компания имеет фактическое право на получение дохода при наличии правовых 
оснований для получения дохода, которыми является факт заключения ею договора 
в качестве стороны договора (по договору займа - в качестве заимодавца)*(30). 
В то же время содержание Инструкции N 34 и многочисленные комментарии МНС 
РФ по вопросам применения МНД свидетельствуют о том, что в целом МНС РФ фактически 
следует принципам, отраженным в комментариях к ТК ОЭСР, что позволяет предположить 
и принятие позиции ТК ОЭСР по вопросу фактического права на доход (см. ранее). 
Строго говоря, комментарии к ТК ОЭСР не являются источником российского права, 
так как Россия не является членом ОЭСР и не брала на себя какие-либо обязательства 
в отношении толкования своих МНД. Однако значение указанных комментариев в 
международной практике давно вышло за пределы членов ОЭСР, о чем свидетельствует 
и тот факт, что РФ при заключении МНД в большой степени ориентируется на ТК 
ОЭСР и рекомендации, содержащиеся в комментариях к ТК ОЭСР.

                              Еврооблигации

     С другой стороны, применительно к одной ситуации МНС РФ неоднократно 
давало разъяснение о том, как понимать указанный термин в случае, когда доход 
выплачивается по долговым обязательствам Российской Федерации, выпускаемым 
для иностранных кредиторов. Письмо Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 3 марта 
1997 г. N 01-31/37, ВЕ-6-05/166 "О некоторых вопросах налогообложения, связанных 
с облигациями внешних облигационных займов 1997 года"*(31) стало первым документом, 
в котором указанные министерства определили, как необходимо понимать фактическое 
право на доход при налогообложении в конкретной ситуации. Согласно п.4 указанного 
письма клиринговая или депозитарная организация считается резидентом, пользующимся 
режимом, установленным международным договором, и фактически имеет право собственности 
на проценты по облигациям для целей указанного международного договора, если:
     а) выпуск облигаций оформлен в виде глобального сертификата, держателем 
которого является клиринговая или депозитарная организация, - резидент государства, 
с которой у Российской Федерации имеется международный договор об избежании 
двойного налогообложения, и
     б) такой международный договор предусматривает в Российской Федерации 
(государстве-источнике выплаты доходов) освобождение от налога на доходы в 
виде процентов, получаемых резидентами этого другого государства.
     В целом указанное письмо имеет весьма ограниченное применение - только 
для облигаций Российской Федерации, выпущенных в 1997 г.*(32), и субъектов 
Российской Федерации*(33). Обязательное требование для применения письма - 
наличие в условиях выпуска облигаций, представленных глобальным сертификатом, 
держателем которого является клиринговая или депозитная организация, положений, 
устанавливающих, что получателями процентов не могут быть резиденты Российской 
Федерации (кроме физических лиц), в какой бы форме (получение полного или 
частичного, прямого или опосредованного права собственности на доходы в виде 
процентов по облигациям) ни происходило получение таких процентов.
     В Положении Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 3 октября 1997 г. N 70н, 
ВГ-606/707 "О некоторых вопросах налогообложения, связанных с урегулированием 
задолженности бывшего СССР иностранным коммерческим банкам и финансовым институтам, 
объединенным в Лондонский клуб кредиторов", к числу лиц, обладающих фактическим 
правом на проценты, наряду с клиринговой и депозитарной организацией, отнесены 
также отдельные доверительные управляющие, действующие от имени кредиторов*(34). 
В аналогичном Положении, изданном в 2000 г., из числа лиц, обладающих фактическим 
правом на проценты, исключены отдельные доверительные управляющие, действующие 
от имени кредиторов, и оставлены клиринговая и депозитарная организации*(35).
     Возникает вопрос: можно ли распространять правила определения иностранных 
лиц, обладающих правом собственности на доход, предусмотренные Минфином РФ 
и Госналогслужбой РФ для участников Лондонского клуба кредиторов и лиц, получающих 
доходы по облигациям внешних экономических займов Российской Федерации, на 
иные лица? Исходя из названий и текстов этих писем следует, что их действие 
ограничено специально указанными случаями, а существующая концепция российского 
законодательства о налогах не предусматривает применение правил по аналогии.
     На наш взгляд, данные письма скорее отражают определенные экономические 
обстоятельства обслуживания внешнего государственного долга, нежели развивают 
российскую концепцию применения термина "фактическое право на доход" и международную 
практику его понимания, включая позицию ТК ОЭСР. Что касается конкретной иностранной 
компании, заполняющей форму, установленную налоговым органом, для получения 
предварительного налогового освобождения или возврата удержанного налога, 
то она вынуждена оценивать наличие у нее фактического права на получение дохода, 
исходя из собственного понимания этого термина.

                         Позиция Министерства РФ
                      по налогам и сборам (МНС РФ)

                           Процедурные вопросы

     В настоящее время иностранные компании, обращающиеся в налоговые органы 
по вопросам оформления документов, применения международных налоговых соглашений, 
самостоятельно определяют, являются ли они фактическими получателями доходов*(36).
     Налоговые органы могут отказать лицу, желающему применить международное 
налоговое соглашение на основании непризнания фактическим получателем дохода, 
если:
     а) это лицо само заявит, что оно не является фактическим получателем 
дохода (например, сделает соответствующую отметку в форме 1013DT), и/или
     б) налоговый орган будет располагать сведениями о том, что юридический 
и фактический получатели дохода не являются одним лицом (такие сведения могут 
содержаться как в документах, которые представляются одновременно с формами, 
подтверждающими право на получение дохода, так и в документах, полученных 
иными способами, в том числе по запросам налоговых органов)*(37).
     Как отмечалось (см. первую часть статьи), налоговые органы ранее (до 
вступления в действие второй части Налогового кодекса РФ) никогда не требовали 
от физических лиц специального подтверждения наличия у них фактического права 
собственности на доходы. В соответствии со ст.232 НК РФ физическое лицо, претендующее 
на получение налоговых вычетов или иных налоговых привилегий, должно представить 
в орган МНС РФ официальное подтверждение того, что оно является резидентом 
государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение 
соответствующего налогового периода международный налоговый договор (далее 
- МНД), и доказательство уплаты им налога за пределами России. С.Д. Шаталов, 
комментируя данное правило, указал на определенную путаницу, связанную с представлением 
в российский налоговый орган документа об уплате налога за рубежом*(38). При 
обращении к буквальному толкованию указанного правила проблема фактического 
права собственности в значительной степени снимается, так как без уплаты налога 
российские налоговые органы не предоставят льготы по МНД.

                            Судебная практика

     Судебная практика рассмотрения вопросов применения МНД не помогает понять, 
что же такое "фактическое право на получение дохода". В часто встречающихся 
спорах между налоговыми органами и организациями - источниками выплаты доходов 
иностранным компаниям суды, как правило, проверяют законность требований МНС 
РФ о необходимости предварительного представления специальных форм. Сравнивая 
международное соглашение и подзаконный нормативный акт, суд обоснованно приходит 
к выводу о приоритете первого и об отсутствии права налоговых органов на самостоятельное 
установление обязанностей, не предусмотренных законом. Оговорка о фактическом 
праве собственности на доходы не учитывается.

     Пример 1. Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в документе 
по конкретному спору отмечает: "В статье 11 Соглашения от 15.11.95 г. между 
Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения 
в отношении налогов на доходы и капитал предусмотрено, что проценты по займам, 
предоставленным банками Швейцарии российским организациям, при выплате резиденту 
Швейцарии могут облагаться налогом в России по ставке, не превышающей 5% от 
общей суммы налогов"*(39). Таким образом, суд, ссылаясь на МНД, произвольно 
исключает положение о том, что она применяется только в случае, если швейцарская 
компания является фактическим владельцем процентов*(40).

     Пример 2. Высший Арбитражный Суд РФ, рассматривая спор о применении налоговым 
органом международного налогового договора России с Великобританией, ссылаясь 
на текст договора, упомянул фактическое правило на получение дохода, дословно 
цитируя правило соглашения. Однако при этом Высший Арбитражный Суд РФ, оценивая 
акт нижестоящего суда, ограничился указанием на то, что последний (в части 
применения соглашения) "не исследовал вопросы о праве установления порядка 
применения указанных международных договоров национальным законодательством, 
о фактическом местопребывании кредитора"*(41). Иными словами, наличие фактического 
права на получение дохода как условие получения освобождения от уплаты налога 
было проигнорировано.
     В рассматриваемом случае банк Великобритании может изначально действовать 
в качестве агента и заключить договор в интересах других лиц, передать права 
по этому кредиту и т.д., и на момент фактического получения доходов не иметь 
на них самостоятельных прав и обоснованно не включать их в свой доход в Великобритании. 
Арбитражные суды в такой ситуации считают достаточным для российского кредитора 
проверить только место инкорпорации банка, категорию выплачиваемого дохода 
(процент) и "непосредственно применить" соответствующий МНД. Является ли это 
свидетельством того, что российские суды определили свою позицию относительно 
фактического права собственности на доход, идентифицируя его с правом на доход 
в его гражданско-правовом понимании? Нам представляется, что оснований для 
подобного вывода пока нет - просто этому вопросу не было уделено должного 
внимания ни судами, ни налоговыми органами.
     Суды не обращают внимания на то, что МНД значительно отличаются от внутреннего 
законодательства о налогах Российской Федерации по своим целям, специфической 
форме и содержанию, так как осложнены международным элементом. В то время 
как законы России о налогах в первую очередь направлены на установление, введение 
и взимание налогов (ст.2 НК РФ) (что и определяет содержание и способы толкования 
соответствующих налоговых правил), целями МНД, как вытекает из содержания 
этих договоров, являются избежание двойного налогообложения и, как правило, 
предотвращение уклонения от уплаты налогов. Как было отмечено ранее, в соответствии 
с принятой международной практикой наличие фактического права собственности 
на доходы является существенным условием достижения первой цели и средством 
достижения второй. Иными словами, при рассмотрении конкретного МНД игнорирование 
требования о фактическом праве собственности на доход (в настоящее время позиция 
арбитражных судов именно такова) может приводить к неуплате налога в каждом 
из договаривающихся государств или к уклонению от уплаты налогов в Российской 
Федерации, что противоречит интересам нашей страны. В целом в рамках российской 
судебной практики для развития концепции фактического права собственности 
на доходы в ближайшее время нет оснований, так как российские суды склонны 
к оценке исключительно формы операций налогоплательщика, а не их содержания*(42).

                    Классификация получателей дохода

     Принимая во внимание результаты зарубежных исследований о фактическом 
праве собственности на доходы и состояние российского налогового права, можно 
предположить, что в праве Российской Федерации единый подход к данному понятию 
сформируется не скоро. Однако отсутствие определения не означает, что в каждом 
случае выплаты дохода иностранной компании будут на практике приводить к неразрешимым 
проблемам. Исходя из различных практических ситуаций представляется возможным 
разделить иностранных получателей доходов из России на четыре категории.
     Первую составляют лица со статусом агента, номинального собственника 
(владельца) или лица, действующего по доверенности, которые, как правило, 
действуют в интересах третьих лиц, не могут признаваться фактическими собственниками 
дохода (за исключением редких случаев, когда они платят налоги с полученного 
дохода).
     Ко второй отнесены лица, не попавшие в первую категорию, но не отражающие 
полученные суммы дохода в качестве своего дохода в целях налогообложения в 
стране своей резиденции при фактическом получении дохода. Для таких лиц фактически 
не существует ни двойного налогообложения, ни проблемы его избежания, так 
как вопрос о налогообложении полученных доходов существует только в Российской 
Федерации и нет оснований применять МНД.
     В третью входят лица, отражающие полученные суммы дохода в качестве своего 
дохода в целях налогообложения в стране своей резиденции и не перечисляющие 
его (или его значительную часть) третьим лицам. Такие лица должны признаваться 
фактическими собственниками дохода.
     Четвертую категорию образуют лица, отражающие полученные суммы дохода 
в качестве своего дохода, но обязанные перечислять полученный доход (или сумму, 
эквивалентную такому доходу) третьим лицам. В отсутствие четкого определения 
в законодательстве России и сложившейся судебной практики такие лица не могут 
считаться нарушающими МНД, если назовут себя фактическими собственниками дохода.
     Однако дать окончательный ответ на вопрос о том, являются они таковыми 
или нет, можно будет лишь тогда, когда в нашей стране сформируется достаточная 
практика применения МНД и концепции злоупотребления правом, обхода закона, 
а также выработается позиция российских фискальных органов, которые могут 
согласиться с признанием фактического права собственности в таких ситуациях, 
а могут оспорить данное право.
     Несмотря на то что ситуации с лицами, отнесенные к первым трем категориям, 
на практике могут быть осложнены существенными фактическими обстоятельствами, 
изменяющими их статус, такие осложнения являются скорее редкими исключениями, 
нежели правилом. Что касается четвертой категории, то при существующем порядке 
применения МНД российские налоговые органы признают таких лиц фактическими 
собственниками дохода, так как не проверяют наличие договоренностей о переводе 
дохода третьим лицам (см. примеры позиций отдельных работников налоговых органов). 
Вместе с тем необходимо признать, что указанное деление получателей дохода 
вытекает скорее из международной практики применения МНД, нежели следует из 
отечественного налогового законодательства. Фактическое право собственности 
на получаемые доходы в проекте главы 25 НК РФ
     Принятый в третьем чтении Государственной Думой РФ проект главы 25 НК 
РФ не содержит термина "фактическое право собственности на получаемые доходы", 
хотя предыдущие проекты предусматривали названное право в качестве одного 
из условий освобождения от налогообложения (или применения пониженной ставки 
налога) в Российской Федерации на основе МНД. Поэтому и после принятия главы 
25 НК РФ данное понятие, видимо, останется нераскрытым.

                          Практические решения

     Конкретному иностранному инвестору, извлекающему доход на территории 
Российской Федерации, часто приходится решать формальный вопрос: является 
ли он фактическим собственником дохода?

                         Применение общего права

     На практике встречаются попытки раскрыть содержание фактического права 
на доход применительно к отдельным внешнеторговым сделкам на основе применимого 
иностранного права (такое применение вполне допускается российским гражданским 
правом*(43)), в котором могут существовать права, внешне похожие на фактическое 
право на доход (обычно - beneficial ownership, право бенефициарного собственника 
в правовых системах общего права, например, Великобритании). Такой подход 
по своему результату соответствует одному из вариантов, предложенных зарубежными 
специалистами международного налогового права (об этом говорилось ранее), 
за исключением того, что иностранные исследователи предлагают применять общее 
право не потому, что оно выбрано сторонами для конкретной сделки, а потому, 
что исторически данный термин возник в общем праве. Такие подходы, на наш 
взгляд, весьма уязвимы применительно к Российской Федерации, так как п.1 ст.11 
НК РФ весьма определенно предписывает использовать содержание терминов отраслей 
российского законодательства, тем самым не допуская применения толкований 
иностранного права*(44).

                      Применение гражданского права
                          Российской Федерации

     Можно ли понимать фактическое право на доход как разновидность одного 
из имущественных прав в смысле гражданского права, например, как право на 
доход или как право собственности и соответственно раскрывать значение этого 
термина в рамках гражданского права?
     На наш взгляд, при таком подходе недопустимо расширительно толкуется 
п.1 ст.11 НК РФ. Законодатель установил, что соответствующая отрасль права 
должна быть востребована для определения содержания термина, если она использует 
этот термин. Цель такого правила очевидна - внесение определенности в отношении 
налоговых терминов прежде всего для налогоплательщика. Соответственно пока 
гражданское право не использует термин "фактическое право на доход", оно не 
может быть применено для раскрытия этого термина в налоговых целях.
     Приравнивание же фактического права на доход к одному из гражданско-правовых 
прав в условиях отечественной правовой системы приводит к игнорированию этого 
термина в налоговых целях, что не соответствует воле российского законодателя, 
специально инкорпорировавшего этот термин в современные МНД.

                           Международное право
                          Российской Федерации

     Что же делать в рассматриваемой ситуации и действительно ли ни одна из 
отраслей права не использует термин "фактическое право на доход"*(45)? Формально 
имеется по крайней мере одна отрасль российского права, на протяжении длительного 
времени использующая этот термин, - это международное право Российской Федерации.
     Напомним, что, согласно НК РФ, российские международные соглашения по 
налоговым вопросам не являются частью российского законодательства о налогах 
и, что более существенно, могут иметь собственные правила толкования, а это, 
к сожалению, не гарантирует однозначного понимания рассматриваемого в статье 
термина*(46).

                               Заключение

     Краткий анализ российского и международного налогового права позволяет 
констатировать определенный феномен "фактического права на получение дохода" 
(beneficial ownership): подавляющее большинство государств использует его 
в международных налоговых соглашениях как существенное основание предоставления 
освобождения от уплаты налогов, но никто не может его четко определить. При 
этом понимание этого термина различными странами нередко имеет существенные 
отличия.
     В Российской Федерации, несмотря на заключение значительного количества 
МНД, содержащих оговорки о фактическом праве собственности на доходы, суть 
данного института пока остается неясной и для налогоплательщиков, и для налоговых 
органов. Практика (включая судебную) применения МНД, содержащих соответствующие 
оговорки, свидетельствует скорее о том, что на них не обращается должного 
внимания, нежели о том, что фактическое право на доход признается соответствующим 
праву на получение дохода.
     Сравнивая наиболее часто встречающиеся подходы к толкованию фактического 
права собственности в международном налоговом праве, понимание его применительно 
к российскому налоговому регулированию на основе принципов ТК ОЭСД выглядит 
предпочтительнее в сравнении с применением общего права (например, Великобритании), 
хотя в целом ряде ситуаций оба пути приводят к одному результату.
     Иностранные компании, рассчитывающие на применение МНД, находятся в сложной 
ситуации, стараясь выяснить, являются ли они фактическими собственниками дохода, 
извлекаемого в Российской Федерации, для целей российских МНД. В то же время 
в отсутствие соответствующего законодательства или судебной практики они не 
могут рассматриваться как нарушители порядка налогообложения, если, получая 
доход, признают и декларируют себя такими собственниками.
     Неопределенность толкования фактического права собственности на доходы 
применительно к МНД невыгодна прежде всего самой Российской Федерации. Пока 
такая ситуация сохраняется, недобросовестные иностранные компании имеют возможность 
не платить налоги в России, а добросовестные инвесторы стараются переложить 
бремя российских налоговых рисков на своих российских контрагентов, что в 
результате увеличивает стоимость поставляемых в нашу страну товаров и услуг 
и снижает конкурентоспособность отечественных товаров. Таким образом, скорейшее 
определение фактического права собственности на доходы отвечает экономическим 
интересам Российской Федерации и добросовестных иностранных инвесторов.


В. Мачехин,

С. Аракелов

     "Законодательство", N 9, 10, сентябрь, октябрь 2001 г.

-------------------------------------------------------------------------
     *(1) Имеется в виду резидентство, как оно определяется конкретным МНД.
     *(2) Постановление Правительства РФ от 28 мая 1992 г. N 352 "О заключении 
межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов 
и имущества".
     *(3) Протокол об унификации подхода и заключения соглашений об избежании 
двойного налогообложения доходов и имущества (Ташкент, 15 мая 1992 г.). Информационный 
вестник Совета глав государств и Совета глав правительств СНГ "Содружество". 
1992. N 5. С.57.
     *(4) Например, российские МНД с Марокко, ЮАР, Ирландией.
     *(5) В настоящей статье все эти формулировки анализируются как единое 
"фактическое право собственности на доходы".
     *(6) Например, российские МНД с Данией, Италией, Македонией.
     *(7) А также российские МНД с Кипром и Южной Кореей.
     *(8) Есть серьезные основания считать эти и другие противоречия, встречающиеся 
в российских МНД, небрежностью государственных органов, ответственных за подготовку 
и ратификацию соответствующих соглашений. Подробнее см.: Трофимов В.Н. Договоры 
об избежании двойного налогообложения: проблемы ратификации // Законодательство. 
1998. N 6.
     *(9) Соглашение между Правительством Турецкой Республики в отношении 
налогов на доходы от 15 декабря 1997 г. // Бюллетень международных договоров. 
2000. N 5.
     *(10) Конвенция по налогам на доход и капитал. ОЭСР. 1999 (июнь 1998 
г. Сокращенный вариант).
     *(11) Double Taxation Conventions and the Use of Conduit Companies. OECD. 
1997. R(6)-10.
     *(12) International Tax Glossary // IBFD. 1992. P.27.
     *(13) IFA. Yearbook // 1999. P.141-144.
     *(14) Так, параграф 9 Протокола к соглашению между Германией и Италией 
определяет лицо, имеющее фактическое право на доходы, если это лицо обладает 
правом, на основании которого производится платеж дохода, и извлекаемый доход 
относится к этому лицу в соответствии с налоговым законодательством обоих 
государств.
     *(15) Приводится по Stef Van Weeghel, The Improper Use of the Tax Treaties.1998. 
P.75.
     *(16) Подобного судебного прецедента не было, но существует мнение о 
маловероятности применения иного понимания этого термина. См.: Philip Baker. 
Double Taxation and International Tax Law. Sweet&Maxwell. 1994. Р. 230.
     *(17) Указания Службы внутренних доходов США по заполнению формы 1001 
(аналог российских налоговых форм по применению налоговых соглашений), которая 
в настоящее время отменена.
     *(18) Charl P. du Toit. Beneficial Ownership of Royalties in Bilateral 
Tax Treaties. 1999. Р.155.
     *(19) Указания Службы внутренних доходов США по заполнению формы W-8BEN 
(аналог российских налоговых форм по применению налоговых соглашений).
     *(20) Протокол к МНД 1989 г. между США и Германией.
     *(21) Позиция Министерства финансов Нидерландов приводится по Stef Van 
Weeghel, The Improper Use of the Tax Treaties.1998. P.75.
     *(22) Charl P. du Toit. Beneficial Ownership of Royalties in Bilateral 
Tax Treaties // IBFD. 1999. Р.158, 160.
     *(23) Klaus Vogel on Double Taxation Conventions.1997. P.562.
     *(24) J. David B. Oliver, Jerom B. Libin, Stef Van Weeghel and Chart 
du Toit. Beneficial ownership. IBFD Bulletin. 2000. Vol. 54. N 7.
     *(25) Ранее Госналогслужба РФ.
     *(26) Имеется в виду письменно заявить.
     *(27) Примечательно, что для физических лиц, претендующих на применение 
МНД, форма заявления, утвержденного Госналогслужбой России, не содержала требования 
подтвердить фактическое право на получение дохода (Приложение N 5 к инструкции 
Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской 
Федерации "О подоходном налоге с физических лиц").
     *(28) Письмо Госналогслужбы РФ от 20 декабря 1995 г. N НП-6-06/652 "Методические 
рекомендации по применению отдельных положений инструкции Госналогслужбы России 
от 16.06.95 г. N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических 
лиц".
     *(29) Макаренко В.В. Об ответственности налоговых агентов // Налоговый 
вестник. 2001. N 1.
     *(30) Юдин С.В. Иностранные юридические лица. М., 2001. С.117. Ранее 
фактически эту же позицию высказывали Е.К. Шолохова и А.А. Петрыкин (информационная 
база "Гарант").
     *(31) Зарегистрировано в Минюсте РФ 3 марта 1997 г. // БНА. 1997. N 6.
     *(32) В 1998 г. Минфин РФ и Госналогслужба РФ издали Положение от 17 
марта 1998 г. N 14н, АП-4-06/3н относительно облигаций внешних облигационных 
займов РФ 1998 г., правила которого аналогичны правилам, установленным для 
1997 г.
     *(33) Действие данного письма на субъекты РФ, выпускающие облигации внешнеэкономических 
займов, было распространено письмом Госналогслужбы РФ от 8 мая 1978 г. N ВЕ-6-36/353 
"О налогообложении доходов, полученных от операций с облигациями внешних облигационных 
займов органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации" // Налоговый 
вестник.1997. N 7.
     *(34) Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 ноября 1997 г. // БНА. 1997. N 
23.
     *(35) Положение МНС РФ и Минфина РФ от 12 июля 2000 г. N БГ-4-06/478 
"О некоторых вопросах налогообложения иностранных организаций, связанных с 
урегулированием задолженности бывшего СССР иностранным коммерческим банкам 
и финансовым институтам, объединенным в Лондонский клуб кредиторов". Зарегистрировано 
в Минюсте РФ 19 июля 2000 г. // БНА. 2000. N 31.
     *(36) В ряде судебных актов арбитражные суды фактически признавали такую 
процедуру, установленную Инструкцией N 34, незаконной.
     *(37) На сегодняшний день нет сведений о том, что налоговые органы в 
таких случаях пользуются свои правом на запросы иных документов, нежели договоров, 
по которым получается доход (например, о наличии агентских отношений, об отнесении 
извлекаемого дохода к доходам иностранной компании в стране резидентства и 
т.д.).
     *(38) Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части второй 
(постатейный): Учебное пособие. М., 2001. С.681.
     *(39) Постановление от 26 ноября 1999 г. N А29-2207/99 официально не 
опубликовано.
     *(40) Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией 
об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал 
(Москва, 15 ноября 1995 г.) // Бюллетень международных договоров Российской 
Федерации. 1997. N 9. С.7.
     *(41) Постановление Президиума ВАС от 25 апреля 2000 г. N 5029/99 // 
Вестник ВАС РФ. 2000. N 8.
     *(42) Немногие нечеткие и косвенные правила российского налогового законодательства, 
позволяющие оценивать сделки налогоплательщика исходя из их содержания, а 
не формы совершения, выглядят скорее случайными, равно как и соответствующие 
судебные решения.
     *(43) Основы гражданского законодательства Союза ССР и республик, раздел 
VII // Ведомости Советов народных депутатов СССР и Верховного Совета СССР. 
1991. N 26. Ст.733.
     *(44) Редкие исключения из этого правила содержатся в самом НК РФ. Например, 
для определения дивидендов может применяться иностранное право (п.1 ст.43 
НК РФ). Кроме того, ситуация, когда только изменение применимого права может 
существенно изменить обязанности лица в сфере налогообложения, не присуща 
публичным отношениям в России.
     *(45) В. Н. Трофимов называет использование в российских МНД терминов, 
не определенных прежде всего российским гражданским законодательством (а таких 
терминов немало), "ошибками", которые могут только увеличить беспорядок, объясняя 
подобное положение "малограмотностью авторов" договоров (См.: Трофимов В.Н. 
Договоры об избежании двойного налогообложения: проблемы ратификации // Законодательство. 
1998. N 6). Такая позиция представляется нам излишне прямолинейной. Мы считаем, 
что проблема несогласования терминологии МНД и внутреннего налогового законодательства 
имеет скорее объективные, чем субъективные причины.
     *(46) См., напр.: Венская Конвенция о праве международных договоров (Вена, 
23 мая 1969 г.). Раздел 3 // Специальное приложение к Вестнику ВАС РФ. 1999. 
N 3.


Словарь справочник по местному самоуправлению
Cпоры о праве на недвижимость, судебная практика (Горохов)
Уголовное право, учебник
Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Ильченко)
Патентный закон РФ, комментарии
Чем торговля розничная отличается от оптовой (Медведев)
Как исполняются решения КСРФ и конституционных судов субъектов Федерации (Митюков)
Досрочное прекращение полномочий Президента России_проблемы (Авакьян)
Хрестоматия по экономической теории (Борисов)
Понятие социального страхования (Федорова)
Search All Ebay* AU* AT* BE* CA* FR* DE* IN* IE* IT* MY* NL* PL* SG* ES* CH* UK*
Wooden Handcrafted Wood Hammer Gavel Sound Block for Lawyer Court Judge Auction

$11.99
End Date: Tuesday Jul-31-2018 18:24:18 PDT
Buy It Now for only: $11.99
|
Handcrafted Wooden Gavel Sound Block for Lawyers Judge Auction Sale Hammer Hot

$6.99
End Date: Monday Aug-6-2018 18:37:14 PDT
Buy It Now for only: $6.99
|
Vintage '60s LAW DAY BUTTON May 1, Eisenhower 1957 1961 official 1 3/4" pin back

$14.99 (1 Bid)
End Date: Friday Jul-20-2018 17:18:44 PDT
|
VINTAGE 6" BRASS METAL SCALES OF JUSTICE JUDGE LAWYER DESK DECOR~ITALY

$9.99 (0 Bids)
End Date: Tuesday Jul-17-2018 18:26:21 PDT
|
Search All Amazon* UK* DE* FR* JP* CA* CN* IT* ES* IN* BR* MX
Поиск товаров: правовое (Russian Edition)
Search Results from «Озон» Право в сфере бизнеса
 
Борис Шпирт Отчаянные аккаунт-менеджеры. Как работать с клиентами без стресса и проблем. Настольная книга аккаунт-менеджера, менеджера проектов и фрилансера
Отчаянные аккаунт-менеджеры. Как работать с клиентами без стресса и проблем. Настольная книга аккаунт-менеджера, менеджера проектов и фрилансера
"Здесь почти нет простых методик "делай раз-два-три - и будет тебе счастье". Это сейчас модно. Это покупают. Но чаще всего простые методики не дают результатов. Работа с клиентами очень непроста, и ее трудно втиснуть в схемы. Зато эта книга поможет вам развить в себе правильные ментальные установки и узнать техники, которые, если вы поработаете над собой и внедрите их в практику, приведут к успеху".

Борис Шпирт



О чем книга
Правильные отношения с клиентом - залог долгосрочного сотрудничества и успешных продаж. Создать их бывает непросто, а сохранить и укрепить - еще сложнее. Что нужно делать, чтобы даже самый "сложный" заказчик остался доволен? Как работать с клиентами-манипуляторами? Как правильно говорить клиенту "нет" и не допускать конфликтов? Как быть гибким, но не "прогибаться"? На все эти вопросы найдутся ответы и примеры из практического опыта автора книги, опытного специалиста по клиентскому сервису и продажам Бориса Шпирта.
Вы узнаете, как сделать отношения "клиент - подрядчик" взаимовыгодными, а кейсы с рисунками автора помогут вам запомнить самое важное.

Почему книга достойна прочтения
  • Для тех, кто работает с клиентами каждый день, хочет оптимизировать все процессы, улучшить результативность и усилить мотивацию, эта книга бесценна.
  • На ее страницах много дельных советов, лайфхаков и кейсов - наглядных, запоминающихся и полезных.
  • Книга написана практиком с огромным опытом работы и не имеет аналогов на российском рынке. Полный арсенал противодействия манипуляторам поможет вам быстро распознавать их в разных сферах жизни и столь же быстро давать им отпор.

    Для кого эта книга
    Для аккаунт-менеджеров, менеджеров проектов, фрилансеров, руководителей и студентов профильных вузов.

    Кто автор
    Борис Шпирт - эксперт по клиентскому сервису и продажам. Более 20 лет работал в продажах, из них 12 лет в digital-агентствах как директор по развитию бизнеса, директор по работе с клиентами и управляющий директор. Помогает компаниям выстраивать клиентский сервис и продажи, проводит обучение сотрудников.



    В этой книге все просто и понятно. Наш мир стал бы офигенно лучше, если бы продавцы, аккаунт-менеджеры, да и вообще все мы следовали хотя бы половине рекомендаций ее автора!

    Максим Дорофеев, прокрастинатолог, автор книги
    "Джедайские техники: как воспитать свою обезьяну,
    опустошить инбокс и сберечь мыслетопливо"



    Все иностранные теории клиентского сервиса с треском разбиваются о наш уникальный менталитет. Я видел это огромное количество раз. Борис в своей книге опирается на огромный опыт и практику работы в российских компаниях, структурируя все, что происходит между заказчиком и подрядчиком. Его подход, сдобренный большим количеством реальных кейсов, дает новое понимание, которое можно успешно применять в работе. Если вы работаете с клиентами - читайте, чтобы понять, как не сойти с ума от их любви и полюбить свою работу.

    Дмитрий Мысков, креативный директор Promo Interactive Ogilvy



    За любым брендом стоит человек, а не брендбук. Когда ваш клиент - компания, важно помнить, что предстоит сотрудничать именно с людьми. А у них свои цели, проблемы, ожидания и настроение. Осознав это, можно отложить в сторону самоучители по управлению agile-проектами и открыть эту книгу. Как играющий тренер и владелец рекламного агентства с 15-летним стажем, могу сказать, что в идеальном мире эту книгу надо загружать в голову каждому клиентскому менеджеру перед выходом на работу. В ней в доступной форме изложен полезнейший опыт автора, который легко примерить на себя и применить на практике на нашем локальном рынке и с учетом нашего менталитета.

    Николай Степанов, генеральный директор Pichesky digital agency

  • ...

    Цена:
    429 руб

     Код экстраординарности. 10 нестандартных способов добиться впечатляющих успехов
    Код экстраординарности. 10 нестандартных способов добиться впечатляющих успехов
    Эта книга поможет заново взглянуть на свою жизнь. Она станет картой, которая поведет читателя от счастья и здоровья к смыслу и силе, и раскроет в нем все самые лучшие, самые выдающиеся качества. Интригующая история автора перемежается с техниками, которые ведут вас к новым вершинам успеха. Автор - Вишен Лакьяни - создатель компании MindValley, которая входят в топ мировых компаний мира, меняющих стандартное представление об офисной работе. В 2018 году книга стала финалистом премии "Деловая книга года в России".

    "Знания Вишена Лакьяни и его способность использовать их на практике - на голову превосходит все, с чем я когда-либо сталкивался в этой области".
    Джэк Кенфилд, соавтор серии бестселлеров "Куриный бульон для души".

    "Код - это практика, которая помогает открыть более качественную версию себя, чтобы прийти к более полноценной и осмысленной жизни".
    Майкл Ф. Кей, Forbes.com
    ...

    Цена:
    467 руб

    Екатерина Стацевич, Кирилл Гуленков, Ирина Сорокина Манипуляции в деловых переговорах. Практика противодействия
    Манипуляции в деловых переговорах. Практика противодействия
    Цитата
    «Когда ведешь разговор или спор, веди его так, как если бы ты играл в шахматы».
    ?Бальтасар Грасиан

    О чем книга
    Это практическое пособие по эффективным коммуникациям. Основная задача книги – помочь читателю своевременно распознавать попытки воздействовать на его эмоции и мышление и противодействовать манипуляции корректным и максимально действенным образом. Авторы обобщили свой собственный и чужой опыт и создали удобную в использовании классификацию всевозможных манипуляций: давления, дипломатических, логических и с привлечением третьих лиц.

    Почему книга достойна прочтения
  • В ней вся теория уместилась на четырех страницах, а все остальное – практика.
  • В книге во всех подробностях описаны техники реальных манипуляций, и каждый прием неоднократно доказал свою действенность в реальных условиях.
  • Эта книга – достойный ответ манипуляторам. Каждая описанная манипуляция снабжена подробной инструкцией, как ей противостоять.


  • Для кого эта книга
    Для тех, кто по долгу службы участвует в деловых переговорах, а также для всех, кто хочет научиться противостоять манипуляции.

    Кто авторы
    Екатерина Стацевич, Кирилл Гуленков и Ирина Сорокина по роду своей деятельности не только обучают представителей других компаний навыкам ведения переговоров, но и сами постоянно проводят их.

    Ключевые понятия
    Переговоры, манипуляция, защита от манипуляции....

    Цена:
    469 руб

     Лидерство On Leadership
    Лидерство
    Harvard Business Review - ведущий мировой деловой журнал с многолетней историей. Вниманию читателей предлагается десять лучших за всю историю журнала статей о лидерстве от специалистов ведущих бизнес-школ и руководителей-практиков.
    Как личность лидера и его характер влияют на стиль руководства? Какие существуют модели управления и в каких ситуациях они наиболее эффективны? Каковы основные задачи главы компании в условиях меняющейся экономики и в ситуации застоя? Эти и другие важные вопросы, ответы на которые должен знать каждый профессиональный руководитель, подробно рассматриваются авторами настоящего сборника.

    Почему книга достойна прочтения
  • Вы узнаете, как повысить свой эмоциональный интеллект, развить лидерские навыки, научиться справляться с постоянным давлением, которое оказывает на лидера компании окружение.
  • Благодаря советам экспертов в области лидерства вы станете лучшим руководителем, чем были прежде.
  • Лучшие статьи о лидерстве в одном месте - больше не надо собирать подборку Harvard Business Review и читать краткие содержания.

    Кто авторы:
    Коллектив Harvard Business Review - уникальное собрание таких ярких умов современности, как Дэниел Гоулман, Питер Друкер, Джим Коллинз и др.

    Ключевые понятия:
    Лидерство; управление; эмоциональный интеллект.
  • ...

    Цена:
    509 руб

    Клод М. Бристол, Гарольд Шерман Сила внутри нас! The Power within You
    Сила внутри нас!
    Эта книга - еще одно веское доказательство известного утверждения о том, что всякий человек способен сам быть кузнецом собственного счастья. Она открывает каждому желающему доступ к неограниченным внутренним ресурсам личной психики, обучает управлению разумом ради того, чтобы любой `воздушный замок` из Ваших мечтаний мог стать реальностью.

    Для широкого круга читателей....

    Цена:
    53 руб

    Клод Селлих, Субхаш С. Джейн Переговоры в международном бизнесе. Практическое руководство Global Business Negotiations. A Practical Guide
    Переговоры в международном бизнесе. Практическое руководство
    Сегодня успех любого предприятия зависит от умения преодолевать не только коммуникационные, но и культурные и межнациональные барьеры, — ведь партнеры по переговорам могут по-разному воспринимать не только действия, слова и взгляды друг друга, но и по-другому относиться ко времени, пространству и жестам. Эта книга поможет вам развить навыки, необходимые для успешного ведения бизнеса в многонациональном окружении, овладеть современными технологиями ведения переговоров, научиться создавать долговременные партнерские отношения. Вы узнаете: * как преодолевать различия между национальными и корпоративными культурами; * как использовать возможности глобальных деловых альянсов; * как планировать будущие деловые отношения; * как разработать стратегию и тактику поведения за столом переговоров, * как выработать свой стиль ведения переговоров; * каковы особенности ведения переговоров с использованием сети Интернет....

    Цена:
    113 руб

    А. В. Петроченков Business English Basic Words. Базовая лексика делового английского языка
    Business English Basic Words. Базовая лексика делового английского языка
    Учебный словарь «Business English Basic Words» продолжает серию учебных пособий «Английский с Александром Петроченковым – быстро и эффективно», выпускаемую издательством «Добрая книга». Здесь содержатся только самые универсальные, самые необходимые слова, наиболее часто употребляемые в деловом английском языке. Их необходимо знать наизусть и уметь использовать.Применение каждого слова проиллюстрировано предложениями, и таким образом будущие бизнесмены получат возможность не только создать прочную основу своего словарного запаса, но и усовершенствовать языковые познания.Еще одна привлекательная особенность словаря в том, что на его страницах предлагается с помощью юмористических рисунков проверить чувство юмора, столь важное для любого бизнесмена. Если смысл подписи к рисунку понятен, это значит, что вы владеете языком достаточно глубоко, чтобы постичь чужую культуру и воспринять тонкие оттенки мысли на английском языке....

    Цена:
    209 руб

    Друкер Питер Фердинанд Эффективный руководитель
    Эффективный руководитель

    В самой известной книге Питера Друкера поднимается тема эффективности работников умственного труда, приобретающих в современной организации статус руководителя, если в силу своего должностного положения или знаний они отвечают за работу, которая непосредственно влияет на способность данной организации функционировать и добиваться результатов. Чтобы стать эффективным руководителем, недостаточно быть умным и много трудиться. Чтобы быть эффективным, не требуется специальных навыков, талантов или склонностей. Чтобы работать эффективно, руководителю нужно выполнять определенные – причем довольно простые – правила, описанные и прокомментированные в этой книге. Сегодня эффективные руководители быстро превращаются в важнейший ресурс общества, а эффективность на руководящем посту становится насущной потребностью любого человека, нацеленного на успех, самореализацию и достижения – как того, кто только начинает работать, так и того, кто уже прошел определенный путь наверх по карьерной лестнице.

    ...

    Цена:
    349 руб

    Клаудиа Маурер, Ши Синг Ми Шаолинь-менеджер. Как работать эффективно, не выбиваясь из сил
    Шаолинь-менеджер. Как работать эффективно, не выбиваясь из сил
    Цитата
    Стратегия Шаолиня - это концепция образа мысли и действия, основанная на сочетании многовековой мудрости Шаолиня и инновационных инструментов коуч-менеджмента. Она состоит из семи навыков, которые мы сформулировали в процессе нашей семинарской работы. С их помощью руководитель сможет найти выход из стрессового капкана к независимому и стабильно успешному стилю управления и работы.

    О чем книга
    Что общего может быть у монахов монастыря Шаолинь и современных менеджеров? Ведь предприятие - это не монастырь, а его сотрудники - не монахи. Ответ совсем прост: мастера Шаолиня обладают тысячелетней мудростью, которая может помочь и руководителям компаний действовать взвешенно и разумно. Из книги вы узнаете, как не выискивать ошибки и не расходовать на это лишнюю энергию, а усиливать собственный потенциал и потенциал сотрудников; вы обретете внутреннюю ясность, которая поможет вам отличать важное от неважного, хладнокровно встречать повседневные вызовы и решительно действовать, когда это необходимо.

    Почему книга достойна прочтения:
  • Это книга позволит вам изменить себя и свой стиль управления.
  • Вы научитесь последовательно и непрерывно себя совершенствовать.
  • Вы выйдете на принципиально новый уровень сознания своих возможностей, раскроете давно забытые способности и увидите свой скрытый потенциал.
  • В книге много практических упражнений, которые помогут ввести практику Шаолинь в свою жизнь.

    Кто автор
    Ши Синг Ми - мастер Шаолинь, монах 32 поколения, головной мастер Европейской ассоциации Шаолинь (SEA), основатель официальных школ Шаолинь в Италии и Швейцарии, директор-представитель монастыря Шаолинь в международных ассоциациях.

    Отзывы

    Это книга про ценности тайм-менеджмента. Не про инструменты, а про ценности, которым много тысяч лет. Никакой современный органайзер, коммуникатор или даже персональный ассистент не спасет вас от бед современной цивилизации: чувства постоянного невыполнения плана дня, хронической усталости и неконтролируемой агрессии. Но вы можете легко справиться с этими проблемами с помощью принципов внимательности, фокусировки, баланса, развития тела, дисциплины, самообладания и невозмутимости.Этим знаниям тысячи лет, и они работают!

    Сергей Бехтерев, управляющий партнер "Правила Игры"



    Ничто не заменит личного общения с мастером Ши Синг Ми, но вы можете начать свое знакомство с его книги, в которой приведены наиболее интересные техники по работе с осознанностью в бизнесе. Не обязательно быть шаолиньским монахом, но можно сразу при прочтении воспользоваться тысячелетней мудростью монастыря Шаолинь, адаптированной под современного лидера. Рекомендую книгу всем, кто ищет простые и работающие инструменты, которые можно легко применять каждый день.

    Андрей Вебер, президент ICC Russia, управляющий партнер первой коучинговой компании FirstGull



    Опираясь на многовековую традицию, мастер Ши Синг Ми учит путям гармонизации трех главных сокровищ человека: Тела, Разума и Духа. Прочитав книгу мастера, современный менеджер сможет привести Тело своих повседневных действий и решений к гармонии с Разумом - управленческим инструментарием, наработанным на Западе, и Духом интуитивного восприятия окружающего мира. Это не просто красивая метафора. Нынешнему пониманию менеджмента как раз не хватает внерациональной духовной составляющей, к которой современный управленец или бизнесмен прикоснется благодаря этой замечательной книге.

    Станислав Фурта, профессор кафедры государственного управления и кадровой политики Университета Правительства г. Москвы

  • ...

    Цена:
    459 руб

    Саймон Синек Лидер и его команда. Книга о том, как вдохновлять сердца Together is Better: A Little Book of Inspiration
    Лидер и его команда. Книга о том, как вдохновлять сердца

    О чем книга:

    Самые небольшие и кажущиеся маловажными дела, самые маленькие шаги порой приводят к небывалому успеху. Чтобы направить этот успех в нужное русло нужен лидер. И этим лидером можете стать вы.
    Чтобы уметь вдохновлять команду, в первую очередь лидер должен быть сам вдохновлен людьми. Обучить, консультировать, верить в людей и доверять им - работа настоящего лидера, и, в отличие от выполнения конкретных задач, лидерство касается абсолютно всего, что происходит в течение рабочего дня. Эта книга - простой и вдохновляющий путеводитель для тех, кто хочет перейти от руководства к настоящему лидерству.

    Залог успеха:

    В книге "Лидер и его команда" собрана вся мудрость и все идеи Саймона Синека, описанные в его книгах и озвученные на выступлениях. Вместе с героями книги вы станете лучше, добрее, увереннее в себе.

    Прочитав эту книгу:

    - вы узнаете, как создать настоящую команду, живущую одними интересами;

    - вы найдете практические советы, которые помогут вам воспитать в себе лидерские навыки;

    - вы научитесь заряжать людей миссией и единой идеей.

    Автор книги:

    Саймон Синек - известный мотивационный спикер и писатель, автор популярных книг на тему лидерства и достижения целей, создатель концепции вдохновляющего лидерства, так называемого "золотого кольца", которой, по утверждению Синека, следуют все успешные мировые компании и бизнес-лидеры.

    Отзывы:

    "Перед вами настоящий сундук с сокровищами – сборник основных идей и тезисов многолетней работы Синека. Автор напоминает про простые вещи, о которых мы часто забываем и поэтому сами усложняем себе жизнь. Благодаря формату книга станет отличным подарком для руководителей, коллег и партнеров и вех, кого вы хотите вдохновить на действия и сделать немного счастливее. Читается на одном дыхании!"

    Владимир Герасичев, основатель компании Business Relations, бизнес-тренер

    ...

    Цена:
    335 руб

    2013 Copyright © PravoBooks.ru Мобильная Версия v.2015 | PeterLife и компания
    Пользовательское соглашение использование материалов сайта разрешено с активной ссылкой на сайт
    Рейтинг@Mail.ru Яндекс.Метрика Яндекс цитирования